2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷

发布时间:2022-03-07
2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷

2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第1卷


房地产公司背着银行以土地使用权设定抵押属于( )行为。

A、违约

B、侵权

C、无效民事

D、不产生抵押效力的

E、产生抵押效力的

正确答案:CD


纳税人的应税车船应从( )起缴纳车船税。

A.车辆管理部门核发的登记证所载日期的当月

B.车辆管理部门核发的登记证所载日期的次月

C.新购置的从购置使用的当月

D.新购置的从购置使用的次月

正确答案:A
解析:车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。


按照个人所得税法的有关优惠规定,下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。

A.职工的安家费

B.职工取得的退休工资

C.个人办理代扣代缴税款取得的手续费

D.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

E.购买福利彩票中奖所得

正确答案:AB
解析:题中选项,只有A、B两项符合个人所得税减免税优惠规定。


该公司当年应纳的耕地占用税是( )万元。

A.25

B.50

C.0.75

D.105

正确答案:B
应纳耕地占用税=20000×25=500000(元)=50(万元)


下列各项中,符合行政诉讼法有关行政诉讼证据的规定的是( )。

A.行政诉讼法证据主要由作为原告的行政相对人提供

B.人民法院有权向有关以及其它组织、公民调取证据

C.依据当事人的申请,对当事人不能自行收集,但能够提供确切线索的证据,人民法院可以调取

D.行政诉讼的被告只在特定情况下承担对特定事项的举证责任

E.在行政诉讼中,证据必须在法庭上出示,经庭审质证,查证属实才能作为定案的依据

正确答案:BCE
解析:根据行政诉讼法的相关规定,被告对作出的具体行政行为负有举证责任,应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。人民法院有权向有关行政机关以及其它组织、公民调取证据。未经法庭质证的证据不能作为人民法院裁判的根据。原告或者第三人及其诉讼代理人提供了证据线索,但无法自行收集而申请人民法院调取的,人民法院有权调取证据。


甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券,面值为20 000万元,票面年利率为6%,发行价格为20 800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月1日开始,年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为:1月1日支出4 800万元,6月1日支出6 000万元,12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用,实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为( )万元。

A.1 040

B.578

C.608

D.1 460

正确答案:C
资本化金额=20 800 X 5%-(16 000×0.3%×5+10 000 X 0.3%×6+4 000×0.3%×1)=1 040-432=608(万元)。


某油田2006年12月份生产原油10500吨,其中已销售8000吨,自用1500吨(不是用于加热、修井),另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨18元)

A.27000

B.144000

C.171000

D.180000

正确答案:C


长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年资产负债表“负债总计”项目金额( )万元。

A.500

B.700

C.730

D.750

正确答案:D
解析:“负债总计”调整额=-750(万元)。


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第2卷


下列有关企业预算的表述中,正确的是( )。

A.财务预算以业务预算和资本支出预算为基础

B.财务预算的核心是现金预算

C.生产预算是其他各项预算的主要编制依据

D.利润预测是企业编制期间预算的基础

E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表

正确答案:ABD


现行《税收征收管理法》规定,银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录( )号码。

A.营业执照

B.外汇登记证

C.税务登记证件

D.企业计算机代码

正确答案:C


(二)阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。

(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。

(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列 8~12 题。

第 8 题 8.阳光公司2008年12月31日资产负债表中"递延所得税负债"项目的期末余额是( )万元。

A.0

B.5.0

C.37.5

D.38.5

正确答案:AB


销售金银首饰销项税额为( )元。

A.1005036.28

B.1108455.85

C.1425035.79

D.1717253.74

正确答案:D


针对A公司的上述资料,下列表述正确的式( )。

A.该公司负责扣缴B公司应缴的营业税,并向工程所在地税务机关缴纳

B.该公司负责扣缴B公司应缴的营业税,并向B公司机构所在地税务机关缴纳

C.公司以房地产对外投资视同销售,应纳营业税30万元,;承接的境外建筑工程不向我国缴纳营业税

D.公司以房地产对外投资行为,不纳营业税;承接的境外建筑工程需要按照规定缴纳营业税

正确答案:A
78、非跨省工程的分包或者转包,由扣缴人在工程所在地代扣代缴。跨省工程的分包或者转包,由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机关缴纳。以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。承接的建筑工程在境外,不需要缴纳营业税。

 


长江公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日,甲材料的计划单价为 80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。

(一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下:

1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。

2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。

4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。

(二)生产车间生产乙产品的资料如下:

1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。

2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。

3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。

4.12月乙产品完工650件。

5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。

(三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下:

1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。

2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。

3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。

4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。

长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

正确答案:C
解析:甲材料的实际成本=410000×(5000-200)/5000+11300=404900(元)


下列车辆,免征车辆购置税的有( )。

A.防汛部门专用指挥车

B.森林消防专用指挥车

C.1.6升及以下排量乘用车

D.外国驻华使馆自用车辆

E.回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车

正确答案:ABDE
[答案]:A, B, D, E
[解析]:
2009年1月20日起,1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收。


甲企业计划投资某项目,该项目全部投资均于建设起点一次性投入,建设期为零,经营期为10年,投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年,则该项目的内含报酬率是( )。(已知PVA(12%,10)=5.65,PVA(10%,10)=6.144)

A.9.38%

B.10.58%

C.11.36%

D.12.42%

正确答案:B


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第3卷


该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额( )万元

A.53.57

B.90.00

C.90.03

D.89.66

正确答案:D
销项税额=8×(80+10+110)×17%+3.4×(32+3)×17%+71.18×17%+23.75×(1+6%)÷(1-5%)×17%×4=322.35(万元)  
进项税额=170+20×7%+60×17%+5×7%+18×(1-10%)+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+2×7%+10=232.69(万元)  
该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额=322.35-232.69=89.66(万元)


计算应纳税所得额时,研究开发费用(含附加扣除额)应扣除( )万元 。

A.45

B.90

C.135

D.180

正确答案:C
该企业发生的研究开发费用90万元可以按实扣除。因为该企业为盈利企业,今年的研究开发费用比上年增加了30万元,增长50%(30/60=50%),因此研究开发费用的附加扣除额=90×50%=45(万元),且不超过当年的应纳税所得额。  
则研究开发费用(含附加扣除额)允许扣除金额=90+45=135万元。  


下列税种中采用了定额税率形式的有( )。

A.车辆购置税

B.消费税

C.营业税

D.资源税

正确答案:BD
解析:我国现行税制中,适用定额税率的税种有:土地使用税、耕地占用税、资源税、消费税等。


某公司企业所得税税率为33%,某年度从联营企业分回税后利润55.5万元,联营

企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受减半征收的优惠政策,实际征税比

例为7.5%)。从联营企业分回的税后利润应补企业所得税( )万元。

A.10.8 B.11.75

C.12.71 D.14.25

正确答案:A


企业购入债券进行长期投资,对于实际支付的价款中包含的未到期利息,应借记 ( )科目。

A.“应收利息”

B.“长期债权投资”

C.“其他应收款”

D.“投资收益”

正确答案:B
解析:已到付息期尚未支付的利息计入应收利息,未到期利息计入长期债券投资……应计利息明细科目


关于资源税应纳税额的计算征收,下列说法正确的有( )。

A.以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐数量计征资源税

B.以自产的液体盐加工固体盐,以自产的液体盐数量计征资源税

C.原油中的稠油与稀油划分不清的,一律按原油的数量课税

D.对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征30%

正确答案:AC


以下关于税务登记的规定中,正确的表述有( )。

A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租入,应当自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人外出经营的,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记

C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

D.除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记

E.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日,内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记

正确答案:CDE
解析:有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租入,应自承包承租合同签订之日起30日内,申报办理税务登记证,因此选项A不正确;从事生产、经营的纳税人外出经营,在连续的12个月内累计超过180天的,应当在期满之日起30日内,申报办理税务登记证,因此选项B不正确。


下列有关税务师行业的特点表述错误的是( )。

A.涉税服务人必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

B.除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.涉税服务关系的建立行不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

D.在涉税服务活动中,因税务师的原因致使纳税人少纳税款。应由税务师补缴税款并缴纳滞纳金

正确答案:D
解析:税收法律责任具有不转嫁性,由于税务师的原因致使纳税人少纳税款,应由纳税人补缴税款及滞纳金,但是纳税人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第4卷


业务员刘某以化肥厂代理人身份与麻塑公司签订合同的行为属于民法中的( )行为。

A.委托代理

B.双方代理

C.无权代理

D.表见代理

正确答案:CD
解析:无权代理分为狭义的无权代理和表见代理,表见代理,是指本属于无权代理,但因本人与无权代理人之间的关系,具有外表授权的特征,致使相对人有理由相信行为人有代理权而与其进行民事法律行为,法律使之发生与有权代理相同的法律效果。结合本题,符合表见代理的特征,属于表见代理。表见代理是无权代理的一种。


企业从被投资方分配取得的非货币性资产,除股票外,均应按( )确定投资所得。

A.有关协议价格

B.被投资企业账面价值

C.该非货币性资产的公允价值

D.税务机关核定价格

正确答案:C
企业从被投资企业分配取得的非货币性资产,除股票外,均应按照有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票,按照股票票面价值确定投资所得。


某股份有限公司股东大会在审议董事会人选时,下列四人的任职资格受到股东的质疑。其中属于公司法规定的可以担任董事的情形是( )。

A.甲曾因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾 5年

B.乙曾经担任某国有企业的经理,该企业已于 2年前破产清算,乙负有个人责任

C.丙沉迷于买彩票,所负债务数额较大,债权人仍在催讨

D.丁曾任政府工作人员,已经辞职

正确答案:D
解析:本题考核担任董事资格的限制规定。根据《公司法》关于董事任职资格的规定,选项A中的甲属于因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾五年的情形;选项B中的乙属于担任破产企业的经理,对该企业的破产:负有个人责任的,自该企业破产清算完结之日起未逾三年的情形;选项C中的个人所负数额较大的债务到期未清偿的情形,都是不能担任公司董事的情况。


关于税法的效力与解释,下列表述正确的有( )。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据

C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D.税法的时间效力是指税法何时开始生效

E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

正确答案:ABE
解析:立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据;税法的扩充解释作为一条税法解释原则,一般不会被普遍使用;税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。


根据上文,回答第 75~78 题

长城股份有限公司(以下简称“长城公司”)系增值税一般纳税人,适用增值税17%,所得税率33%。该公司的有关资料如下:

(1)为扩大生产规模,长城公司决定建造甲厂房一幢,所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。2000年11月1日与银行签定贷款协议,借入一笔3年期借款3000万元,年利率9%,到期一次还本付息,该笔借款于当日划入长城公司账户。2001年1月1日委托某证券公司按面值包销发行面值为2000万元的5年期公司债券,票面利率为10%,每年付息一次,到期偿还本金和最后一年利息,债券发行时,按债券面值总额的2%向证券公司支付手续费(属于金额较大),直接从发行上入中扣除,扣除手续费后的发行收入已转入长城公司账户。

(2)长城公司采用出包方式建造甲厂房,并于2001年1月1日动工,工程合同价款4690万元,每月向承包方支付工程进度款,具体支付情况如下:工程款支付时间 工程款支付金额(万元)

2001年1月1日 800

2001年2月1日 600

2001年3月1日 900

2001年4月1日 600

2001年5月1日 990

2001年6月22日 800 工程于2001年6月30日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。

根据上述资料,回答如下问题:第 75 题 长城公司2000年11月1日因建造甲厂房向银行取得长期借款应编制的会计分录是( )。

A.借:银行借款 30000000

贷:长期借款 30000000

B.借:在建工程 30000000

贷:长期借款 3000000

C.借:财务费用 450000

贷:长期借款 450000

D.借:在建工程 450000

贷:长期借款 450000

正确答案:A
长期借款的核算。


涉税文书的特点是( )。

A.目的性、格式性、合法性、时间性

B.目的性、格式性、时间性、程序性

C.合法性、目的性、规范性、格式性

D.时间性、目的性、规范性、合法性

正确答案:B


下列关于具体行政行为确定力的理解错误的有( )。

A.相对人不得擅自改变具体行政行为

B.行政主体非经法定程序不得任意改变或撤销具体行政行为

C.相对人应当先予以遵守和服从

D.具体行政行为在行政复议或行政诉讼期间不停止执行

E.不论该行为合法还是违法,都推定为合法有效

正确答案:CDE
本题考核对行政行为确定力的理解。行政行为的确定力是指行政行为一经作出即发生法律效力,非经法定程序行政机关和相对人不得任意改变或者撤销。选项D是行政行为执行力的体现。选项C、E是行政行为公定力的体现。


下列业务按金融保险业税目计算营业税的有( )

A.融资租赁

B.金融机构的金融商品

C.非金融机构的金融商品

D.邮政储蓄

正确答案:AB
金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务,非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税;邮政储蓄按邮电通信业征收营业税。  


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第5卷


从我国古代的( )开始,由对人征税转为对物征税。

A.初税亩

B.摊丁入亩

C.两税法

D.一条鞭法

正确答案:D
从我国古代的一条鞭法开始,由对人征税转为对物征税。


根据我国刑法规定,有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上( )。

A.3年以下,但是不能少于1年

B.5年以下,但是不能少于1年

C.7年以下,但是不能少于3年

D.10年以下,但是不能少于3年

正确答案:B


该公司国内销售环节应纳增值税额为( )。

A.65.18万元

B.62.24万元

C.60.2万元

D.139.49万元

正确答案:A
该公司国内销售环节应纳增值税额=180.54-115.36=65.18万元 


某公安分局对有打人行为的李某作出罚款100元的决定,被害人杨某认为处罚太轻,以该公安分局为被告向法院起诉,要求法院改变公安分局的处罚决定。法院受理后,通知李某参加诉讼。下列说法错误的是( )。

A.法院经过审查认为对李某的处罚过轻,显失公平,可以变更对李某的行政处罚

B.李某作为第三人参加诉讼

C.法院审理案件过程中,不停止对李某的处罚

D.李某如果对处罚不服,可以提起反诉

正确答案:D
解析:本题考核行政诉讼的相关规定,行政诉讼中没有反诉,如果李某对行政处罚不服,可以另行提起诉讼,而不能提起反诉。


产权比率与资产负债率相比( )。

A.两者对评价偿债能力的作用基本相同

B.资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度

C.产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度

D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力

E.两者对评价偿债能力的作用不同

正确答案:ABCD
产权比率与资产负债率相比,两者对评价偿债能力的作用基本相同,但资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度,产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能力。


税收法律主义的具体原则有( )。

A.实质课税原则

B.课税要素明确原则

C.依法稽征原则

D.课税要素法定原则

正确答案:BCD
考核目的:税法基本原则中税收法律主义包括课税要素法定原则、课税要素确定原则、依法稽征原则,经不包括实质课税原则,实质课税是税法基本原则的组成部分


根据税收法律法规和有关规定,柴某对( )不服,必须先申请复议,对复议决定不服,才能向法院起诉。

A.处以罚款

B.责令限期缴纳税款、滞纳金

C.不予核准延期申报

D.不予批准延期缴纳税款

E.定额缴税变更为自行申报缴税

正确答案:BE


下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.固定资产报废

B.固定资产出售

C.固定资产盘亏

D.固定资产对外投资

E.固定资产对外调拨

正确答案:ABDE


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第6卷


石湖县政府以文件形式规定:因禽类宰杀市场管理需要,石湖县所有禽类宰杀单位或者个体户,须在规定期限内到县政府临时成立的禽类管理办公室申请办理禽类宰杀证,违者予以罚款。个体户陈某未按文件规定申请办理禽类宰杀证,禽类管理办公室对陈某罚款500元。下列关于该案行政复议或者行政诉讼的表述中,正确的是( )。

A.陈某对罚款不服申请复议时,若一并对石湖县政府的文件提出审查申请,复议机关应当转送有权机关依法处理

B.石湖县政府的文件虽属违法设定许可和处罚,但是行政复议程序中复议机关对该文件一概不予审查

C.若陈某直接向法院起诉,应以石湖县政府为被告

D.禽类管理办公室以自己的名义作出罚款决定,陈某申请复议时应以其为被申请人

正确答案:C


根据材料回答1~4题:

2011年4月,位于A市的甲企业实行改制重组,改建为有限责任公司,相关业务如下:

(1)2011年4月,有限责任公司从甲企业承继位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房,并将该厂房抵偿乙企业债务。

(2)2011年4月,有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房。

(3)2011年6月,有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场,合同总价款为2000万元,合同约定分三期付款,当年付款800万元。

(4)2012年3月,有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库,购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米,价格1000万元;非耕地5000平方米;应缴纳土地出让金1000万元(缴纳时当地政府给予出让金减免100万元,实际缴纳900万元)。

(注:A市城镇土地使用税年税额8元/平方米,8地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米,契税税率均为3%。)

乙企业应缴纳契税( )万元。

A.30

B.0

C.3

D.15

正确答案:A
乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)


下列有关信用政策的表述中,正确的有( )。

A.缩短信用期间可能增加当期现金流量

B.积极型收账政策有利于减少坏账损失

C.降低信用标准意味着将延长信用期间

D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本

E.信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策

正确答案:ABD
延长信用期,会吸引更多的顾客购买,可以在一定程度上扩大销售量,但是也会带来不良后果,一是平均收现期延长,应收账款占用资金的机会成本增加;二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策,二者无必然联系,信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件,降低信用标准并不一定意味着延长信用期限,所以选项C不正确;信用条件包括信用期间、现金折扣和折扣期间,选项E不正确。


下列说法正确的有( )。

A.依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B.供电局按销售额,依税率计算供电环节的增值税,可以抵扣进项税额

C.供电局按销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不可以抵扣进项税额

D.发电厂按厂供电量,依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案:AC
供电局按当期实际取得的销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以B不正确;发电厂按当期厂供应量,依核定的定额税率计算发电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以D不正确。


可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方式是( )。

A.一次交割、付清价款

B.分期收款

C.预售方式

D.先行转让尚未完全建成的小区内的房产

正确答案:B
纳税期限规定,P240。


关于税务行政规范,下列表述正确的是( )。

A.税务行政规范是税务行政管理的依据,即约束税务行政相对人,也约束税务机关

B.税务行政规范行为对特定的人或事为规范对象

C.税务行政规范属于税务具体行政行为

D.税务行政规范的效力是针对以前、以后发生的人和事

正确答案:A
税务行政规范属于非立法行为的行为规范,它不仅约束税务行政相对人,而且约束税务机关本身,所以选项A是正确的;税务行政规范适用主体的非特定性,即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象,而不是以特定的人或事为规范的对象,所以选项B不正确;税务行政规范属于抽象行政行为,所以选项C不正确。税务行政规范是先于税务具体行政行为而形成的,所以其效力是针对以后发生的人和事,即所谓以后发生效力,所以选项D是不正确的。


该商场应缴纳消费税( )万元。

A.1.15

B.1.17

C.1.25

D.2.02

正确答案:A


2011年第2季度该商业银行应纳城市维护建设税及教育费附加为( )万元。

A.6.63

B.5.98

C.4.28

D.5.23

正确答案:A


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第7卷


以下各项中,不属于融资租赁特点的有( )。

A.租期较长

B.出租企业负责维修

C.租赁期满后,一般不发生转让行为

D.出租的是通用设备

E.不可反复租赁给不同的承租人使用

正确答案:BCD
融资租赁租出后,租赁期内承租方将租赁物视同企业固定资产管理并计提折暇及负责维修保养,因此选项8不正确;融资租赁期满后,出租公司一般将设备作价卖给承租企业的,因此,选项C不正确;融资租赁租赁物的专用性很强,一般为专用设备,所以选项D不正确。


甲公司为上市公司,07年末,该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:

(1)经董事会批准,甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6 200万元,乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。

甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9 800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20×7年9月30 签订销售合同时未计提减值准备。

20×7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:

借:管理费用 480

贷:累计折旧 480

(2)20×7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1 000万元。

该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。

甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下:

借:无形资产 3 000

贷:长期应付款 3 000

借:销售费用 450

贷:累计摊销 450

(3)20×7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。

该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2 400万元,庚公司可辨认净资产公允价值为10 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1 000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

20×7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。

20×7年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2 200万元。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为:

借:长期股权投资 2 200

坏账准备 800

贷:应收账款 3 000

借:投资收益 40

借:长期股权投资——损益调整 40

(4)20×7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:

①20×7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20×8年3月以每箱 1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。

20×7年12月31日,甲公司的库存小没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。

②20×7年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品,违约金为合同总价款的20%。

20×7年12月31日,甲公司库存D产品3 000件,成本总额为1 200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。

因上述合同20×7年12月31日尚未完全履行,甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:

借:银行存款 150

贷:预收账款 150

(5)甲公司的X设备于20×4年10月20日购入,取得成本为6 000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。

20×6年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。

20×7年12月31日,X设备的市场价格为2 200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。

甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下:

借:固定资产减值准备 440

贷:资产减值损失 440

(6)甲公司其他有关资料如下:

①甲公司的增量借款年利率为10%;

②不考虑相关税费的影响;

③各交易均为公允交易,且均具有重要性;

④PVA10%,3=2.4869。

根据上述资料,回答下列问题(答案中的金额用万元表示):

甲公司关于资料(1)中办公用房20×7年9月30日的相关处理,下列既法中不正确的是 ( )。

A.应于当日即停止计提折旧

B.07年的折旧费用为360万元

C.应计提减值准备760万元

D.应调整预计净残值

正确答案:C
解析:该房产于20×7年9月底已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当时停止计提折旧,同时调整预计净残值至6 200(该调整不需做账务处理)万元,所以20×7年的折旧费用为(9 800-200)/20×(9/12)=360(万元);转换时,原账面价值7 160大于调整后的预计净残值6 200,应计提减值准备960(7 160-6 200)万元。
更上分录为:
借:累计折旧                              120
贷:管理费用                              120
借:资产减值损失                            960
贷:固定资产减值准备                          960
因此选项C说法不正确,符合题意。


按现行政策,下列适用4%征收率的行为是( )。

A.商业企业小规模纳税人销售货物

B.对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

C.典当业销售死当物资

D.旧货经营单位销售旧货

E.免税品公司销售免税品

正确答案:CDE
按照现行政策规定,对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一规定为3%。混凝土厂销售自产混凝土可以按6%简易办法征收。免税品公司销售免税品一律按4%征收增值税。所以符合题意的选项是CDE。


业务(2)中利息收入应纳个人所得税为( )元。

A.200

B.250

C.360

D.470

正确答案:C
解析:1800元×20%=360元。


1986年12月通过的《中华人民共和国企业破产法(试行)》适用于( )的破产。

A.我国所有的企业

B.全民所有制企业

C.除外资企业以外的其他企业

D.企业法人

正确答案:B
《企业破产法(试行)》第二条规定,本法适用于全民所有制企业。


作为短期投资应该符合的条件为( )。

A.持有的时间必须在一年以下

B.能够在公开市场交易并且有明确市价

C.持有的目的在于控制对方

D.持有的目的在于对对方产生重大影响

E.持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获利性

正确答案:BE
作为短期投资,要符合两个条件:能够在公开市场交易并且有明确市价;持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获利性。不符合上述条件的投资,作为长期投资。


甲公司2006年4月5日以银行存款购人乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股 票100000股,作为交易性金融资产,每股成交价18.6元,其中,0.4元为已宣告但尚 未分派的现金股利。股权截止日为4月10日。另支付相关税费8000元。甲公司于5月10日收到乙公司发放的现金股利。若甲公司2006年8月31日仍然持有该批乙公司股 票,则甲公司2006年8月31日“交易性金融资产——成本(乙公司股票)”账户的账 面余额为( )元。

A.1828000

B.1920000

C.1860000

D.1868000

正确答案:B


下列物权中,权利人占有该物的有( )。

A.土地使用权

B.抵押权

C.质权

D.留置权

正确答案:ACD
解析:在土地使用权、质权和留置权中,权利人占有土地、质物或者留置物。但在抵押权中,抵押权人不占有抵押物。


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第8卷


根据《行政处罚法》的规定,( )。

A.当事人不承担举行听证的费用

B.当事人要求听证时,组织听证是行政处罚实施机关的法定程序义务

C.当事人要求听证应在行政机关作出处罚决定后3日内提出

D.当事人和案件调查人员可以委托一至二人代理参加听证

E.听证一律公开进行

正确答案:AB


中北公司为新增一条生产线,于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券,票面年利率为3%,到期一次还本付息,不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元;5月1日付款1000万元,7月31日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销,该笔款项在2~7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。(保留两位小数)

A.16.67

B.15.71

C.7.71

D.4.14

正确答案:A
①(1500×3%)÷2—(200÷5÷2)×(1500÷3000)  
②(1000×3%)÷4—(200÷5÷4)×(1000÷3000)  
资本化金额=①+②=16.67(万元)


经国务院确认,税务行政许可包括( )。

A、税收代征企业资格的确定

B、发票印制企业的指定

C、延期申报、延期纳税的审批

D、税控装置生产制造的审批

E、发票领购资格的审核

正确答案:BE


某一般纳税人企业2009年6月“应交税费——应交增值税”科目,期初借方余额为5000元,贷方发生额为80000元,借方发生额为60000元,则在6月末企业应做的会计分录为( )。

A.借:应交税费——未交增值税 15000 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 15000

B.借:应交税费——应交增值税 15000 贷:银行存款 15000

C.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷:应交税费——未交增值税 15000

D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷:银行存款 15000

正确答案:C
解析:一般纳税人月末应缴未缴的增值税额,在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000(元)


地方性法规可以设定下列( )行政处罚种类。

A.限制人身自由

B.吊销企业营业执照

C.罚款

D.警告

正确答案:CD


(三)

甲公司是一家在深圳证券交易所上市的股份有限公司,在2002~2005年期间连续亏损,亏损额达4亿元.2006年5月,深交所对甲公司作出股票暂停上市的决定。截至2006年底,公司的资产负债率为220.9%.根据有关规定,如果2007年甲公司不能扭亏为盈、恢复持续经营能力,那么,甲公司将面临退市危机.此时,因大量到期债务无法偿还,甲公司的主要经营资产、持有的控股及参股企业的股权已被司法机关查封、冻结;其下属核心企业也已面临停产,甲公司明显缺乏清偿能力.2007年4月28日,人民法院收到甲公司提出的破产申请;6月14日,人民法院根据《企业破产法》的规定,裁定受理了该申请.

81.受理甲公司的破产申请后,人民法院应( ).

A.要求甲公司的债务人或者财产持有人向债务人清偿债务或交付财产

B.指定管理人负责接管债务人的财产

C.解除有关甲公司财产的保全措施

D.终止有关甲公司的执行程序

E.终止已经开始而尚未终结的、与甲公司有关的民事诉讼

正确答案:BC


下列各种会计处理方法,体现谨慎性要求的做法有( )。

A.对前期重大会计差错进行追溯调整

B.计提资产减值准备

C.在物价持续下降的情况下,采用先进先出法计价

D.企业设置秘密准备

E.固定资产采用加速折旧方法计提折旧

正确答案:BCE
解析:选项A,体现的是重要性要求;选项D属于滥用谨慎性要求。


下列项目免征契税的有( )。

A.以获奖方式获得的房屋

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

E.拆迁居民获得的与其原有住房价值相等的拆迁补偿款

正确答案:BE


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答9卷 第9卷


企业确定产品成本计算方法主要应根据( )。

A.生产经营特点

B.生产经营组织类型

C.会计人员人数

D.成本管理的要求

E.原材料消耗比例

正确答案:ABD


有关再投资退税的计算公式,以下表述不正确的有( )。

A.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

B.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率

C.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

D.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的地方所得税税率×退税率

E.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率)×原实际适用的企业所得税税率

正确答案:ABDE


下列结算方式中,以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。

A.预收货款

B.赊销

C.分期收款

D.将货物交付他人代销

正确答案:A


企业发行债券筹集资金的优点有( ) 。

A.财务风险低

B.能保障所有者对企业的控制权

C.资金成本低

D.发行限制少

E.能获得财务杠杆利益

正确答案:BCE
企业发行债权筹资金具有以下优点:(1)资金成本较低;(2)能获得财务杠杆利益;(3)保障所有者对企业的控制权。


2008年10月甲企业应纳消费税( )万元。

A.122.4

B.134.4

C.143.56

D.144.96

正确答案:D


下列能引起所有权消灭的是( )。

A.朱某将自己所有的电视机转让给纪某

B.王某将自己所有的一头牛抛弃

C.张某购买的化妆品被消耗掉

D.黄某的房屋被国家依法征用

E.刘某将自己所有房屋出租给马某

正确答案:ABCD
【解析】本题考核所有权消灭的原因。所有权消灭的原因有:依法转让而消灭;依抛弃而消灭;依客体消灭而消灭;依主体消灭而消灭;因强制程序而消灭。选项E将房屋出租,所有权并未消灭。


根据《合同法》的规定,下列关于承揽合同的说法正确的有( )。

A.承揽合同是双务、有偿、诺成合同

B.未经定作人同意而将主要工作交由第三人完成的,定作人有权解除合同

C.承揽人未经定作人的同意,不得将工作交由第三人完成

D.定作人不履行协助义务,在催告期间内仍不履行的,承揽人可以解除合同

E.定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的,承揽人对完成的工作成果享有留置权

正确答案:ABDE
解析:本题考核承揽合同。根据《合同法》规定,承揽人可以将其承揽的辅助工作交由第三人完成。这种情况并不需要定作人的同意,所以选项C错误。


某综合性企业2003年度有关资料如下:

(1)8月与外商订立加工承揽合同—份,合同中分别记载加工费金额20万美元,原材料100万美元,签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27

(2)10月与甲公司签订转让技术合同,转让收入由甲公司按2004年--2009年实现利润的30%支付

(3)10月与银行签订一年期借款合同,借款200万元,年利率5%

(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物—批,货款40万元,已收存银行

要求:

(1)分期计算该企业应缴纳的印花税

(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法

正确答案:
(1)①该企业8月份应纳印花税=20万美元×8.27×0.5‰+100万美元×8.27×0.3‰=827+2481=3 308(元) (2分)   
②该企业10月份应纳印花税=5+200×0.05‰+40×0.3‰=5+100+120=225(元)(2分)   
(2)该企业2003年8月份各应税凭证印花税额汇总计算为3308元,金额较大,已超过500元,可用《税收缴款书》缴纳税款(1分)o该企业2003年10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元,税额较小,未超过500元,应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。(1分)