2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章

发布时间:2022-03-07
2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章

2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第1章


下列企业可减按15%的税率征收外资企业所得税的有( )。

A.设在经济特区的外商投资企业

B.在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业

C.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业

D.在经济技术开发区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业

正确答案:ABC


某制药公司,2005年度实现产品销售收入5800万元,转让土地使用权收入200万元;应扣除的产品销售成本5000万元,发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元),财务费用128万元,管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金);应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元:直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元,通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元:年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元 (含关联企业20万元)、30万元,该公司提取坏账准备金的比例为5%,假定年初应收账款余额为0;公司年平均职工人数295人(含医务室托儿所人员5人),当地政府确定的人均月计税工资标准为800元,全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元,由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元,均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元,联营企业适用所得税税率15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠、地方所得税税率3%);2月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、 35万元,A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。

根据上述资料,依据企业所得税的有关规定,回答下列相关问题:

在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )万元

A.170.4

B.171

C.200.4

D.201

正确答案:D
解析:企业所得税前允许扣除的业务招待费:(5800+200)×30‰+3=21(万元);广告费限额:(5800+200)×8%=480(万元),税前允许扣除150万元;税前允许扣除的业务宣传费:(5800+200)×5‰=30(万元)在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计=21+150+30 =201(万元)


甲企业2010年12月搬迁至A市,在A市购置新建办公楼,该楼占用土地3000平方米,2011年6月份对位于B市的原经营用房(占地5000平方米,由于拆迁,该房屋不再使用,已申请免税)进行装修租赁,当月收到一年租金40万元,A市、8市单位税额每平方米都是4元,甲企业2011年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。

A.11000

B.32000

C.23666.67

D.22000

正确答案:D
自2004年7月1日起,企业搬迁后原厂房不使用的土地,免征土地使用税,免税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时,应从使用次月起自行计算申报缴纳土地使用税。该企业2011年应该缴纳的城镇土地使用税=3000×4+5000×4×6/12=22000(元)


某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价是10元,单位变动制造成本为 6元,单位变动销售和管理成本为1元,则该产品边际贡献为( )元。

A.2000

B.4000

C.2400

D.3600

正确答案:C
解析:800×(10-6-1)=2400元


全民所有制工业企业职工代表大会的工作机构是( )。

A.厂长办公室

B.工会委员会

C.企业管理委员会

D.监事会

正确答案:B


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第2章


(一)

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,甲公司和乙公司适用企业所得税税率为

33%、丙公司为15%,所得税核算均采用递延法。有关资料如下:

(1)2003年7月1日,甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公

司,取得丙公司2500万股普通法人股(占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为l元),不考虑相关税费,采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等

于原计税价格)为2200万元,已提折旧800万元,未计提减值准备,双方确认的投资

价值等于账面价值,该固定资产转让的公允价值为1500万元。2004年1月1日,该项

长期股权投资的账面余额为3 100万元,未计提减值准备。

(2)2004年1月1日,甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股,换人乙

公司的w生产设备一套和无形资产一项,并支付补价270万元,乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元,公允价值分别为1000万元、500万元, 假设转让过程中未发生相关税费。

(3)甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用,发生的

安装调试总支出为25万元,预计使用年限为5.5年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧,与税法规定一致。

(4)乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后,作为长期股权投

资并按成本法核算。

(5 )丙公司成立于2003年7月1日,2003年度实现净利润1200万元,其股东权益

变动除净利润因素外,无其他事项,年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”贷方余额为5000万元,“盈余公积”贷方余额为180万元,“利润分配一一未分配利润”贷方余额为1020万元。

(6)2004年9月5日,丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元,款项于当日存

入银行。

(7)2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。

(8)2004年度丙公司累计实现净利润2052.875万元,2005年3月5日丙公司董

事会作出如下决议:按2004年度实现净利润的lO%提取法定盈余公积,5%提取法定

公益金,向投资者分配现金股利,每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批

准对外报出。

根据上述资料,回答下列问题:

79.甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为( ? )。

A.借方33万元 B.贷方79.2万元

C.贷方94.06万元 D.借方127.06万元

正确答案:C
1200×50×33%-15%)=108


根据《行政处罚法》的规定,对( ),应当从轻或减轻处罚。

A.主动消除或减轻违法行为危害后果的

B.违法行为轻微并及时纠正没有造成危害后果的

C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

D.受他人胁迫有违法行为的

E.已满十周岁不满十八周岁的人有违法行为的

正确答案:ACD


依据原企业所得税的相关规定,下列各项中不能扣除的有( )。

A.与本企业生产经营无关的担保支出

B.非公益、救济性捐赠

C.开发无形资产未形成资产的部分

D.税收滞纳金、罚款、罚金

E.自然灾害损失有赔偿的部分

正确答案:ABDE


根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.计算股息、利息、红利的应税所得额时,不扣除生计费用,但可以扣除相关的交易费用

B.以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时,应以派发红利的股票市值为所得额,计算征收个人所得税

C.以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时,应以派发红利的股票票面金额为所得额,计算征收个人所得税

D.个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额,计征个人所得税

E.证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得,扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时,按全额征税

正确答案:CD


下列属于城市维护建设税纳税人的是( )。

A、事业单位

B、私营企业

C、个体工商户

D、外商投资企业

E、外国企业

答案:AC


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第3章


涉税鉴证报告的类型不包括( )。

A.无保留意见的鉴证业务报告

B.保留意见的鉴证业务报告

C.否定意见的鉴证业务报告

D.待审定意见的鉴证业务报告

正确答案:D
解析:涉税鉴证报告的类型有:无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。


2010年1月1日,黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为 ( )万元。

A.452.5

B.0

C.132.5

D.-452.5

正确答案:B
解析:借:应付账款                         50000
贷:其他业务收入                       45000
应付账款——债务重组      4000[(50 000-45000)×(1-20%)]
预计负债           200[(50000-45000)×(1-20%)×5%)
营业外收入——债务重组利得                 800
借:其他业务成本                       45000
投资性房地产——公允价值变动               5 000
贷:投资性房地产——成本                   50000
借:其他业务收入                        5000
贷:公允价值变动损益                     5 000
借:所得税费用                        932.5
贷:递延所得税资产                      932.5
2010年1月1日,黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额=45 000 -45 000=0


2003年10月,经国务院批准,对出口货物增值税退税率进行结构性调整,其基本原则有( )。

A、对一般性出口产品适当降低退税率

B、对国家急需的产品提高退税率

C、对国家鼓励出口的产品不降或少降退税率

D、对国家限制的出口产品适当降低退税率

正确答案:AC
对国家鼓励出口产品不降或少降,对一般性出口产品适当降低,对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税。


下列账户的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目内填列的是( )。

A.委托代销商品

B.对外出租的包装物

C.分期收款发出商品

D.工程物资

正确答案:D
解析:工程物资一般专门用于在建工程,不符合存货的定义,所以不应在存货项目反映,而在“工程物资”项目下单独列示。


在《个人所得税法实施条例》中,规定附加费用的使用范围包括( )。

A.在境内外企工作并取得工资、薪金所得的人员

B.在境内有住所而在境外任职取得工资、薪金所得的个人

C.应聘在中国境内企事业单位工作取得工资、薪金的外藉专家

D.应邀出国讲学的中国教授

正确答案:BCD
并不是在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的所有人员都可以适用附加费用扣除标准,只有外籍人员才适用。


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第4章


某外国驻华使馆的外交官员杰克于2005年2月5日从某公司购入小轿车1辆,发票总金额300000元。后因工作需要,杰克决定于3月份回国,杰克在回国前。将小轿车转让给我国的外交官员杨某,转让价312000元,手续已办理完毕。已知同类型应税车辆的最低计税价格为320000元,则下列表述正确的有( )。

A.杰克和杨某均免征车辆购置税

B.杰克免征车辆购置税,杨某应纳车辆购置税32000元

C.杰克应征车辆购置税32000元杨某不再缴纳车辆购置税

D.杰克免征车辆购置税,杨某应纳车辆购置税31200元

正确答案:D


外商投资企业和外国企业合并申报纳税时其地方所得税的减免优惠可以按( )规定执行。

A.企业总机构所在地的税务局的

B.负责合并申报纳税的营业机构所在地的税务局

C.各营业机构

D.企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府

正确答案:D
税法规定,应按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。


某公司2004年度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核,企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52.5万元。企业全年平均在册职工300人,当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加.“三费”外,其他项目不予考虑。该公司2004年度应缴纳企业所得税( )万元。

A.7.95

B.9.9

C.10.22

D.11.32

正确答案:A


张某购得新房一套,交给某装修公司装修。装修期间,装修工人葛某在该新房内上吊自杀。于是,张某起诉装修公司,称该房屋已成“凶宅”要求赔偿。装修公司以其没有过错为由拒绝赔偿。下列关于本案当事人有关行为的定性及处理的表述中,正确的有( )。

A.装修公司的行为构成单位侵权

B.法院应当驳回张某的诉讼请求

C.装修公司应向张某承担精神损害赔偿责任

D.装修公司的行为没有构成违约,也没有构成侵权

E.葛某自杀造成的“凶宅”结果不构成侵权法上的“损害”

正确答案:BDE
[答案]:B, D, E
[解析]:
(1)是否构成违约:违约责任是当事人不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定所承担的民事责任;在本题中,该装修公司只要按照合同约定履行义务即不构成违约,防止葛某自杀不属于装修合同承揽人的义务。(2)是否构成侵权:《侵权责任法》意义上的“民事权益”是指生命权、健康权、姓名权、名誉权、荣誉权、肖像权、隐私权、婚姻自主权、监护权、所有权、用益物权、担保物权、著作权、专利权、商标专用权、发现权、股权、继承权等人身、财产权益;张某何权被侵?(3)是否构成“损害”:根据教材第169页,“损害”就其本质而言,是侵害行为所造成的一种后果,这一后果具有对于受害人不利益的属性,具体体现为受害人的死亡、人身伤害、社会评价降低、精神痛苦、疼痛以及各种形式的财产损失;本题最有可能的是造成“精神痛苦”,而该“精神痛苦”不具有客观真实性和确定性,不应受到法律的保护(此事只可意会不可言传);换个角度理解,“损害是侵害合法民事权益的后果”,没有合法民事权益受到侵害,也就没有损害发生。


刑事诉讼程序始于立案.根据规定,立案材料的主要来源有( )

A.公安机关的直接发现

B.被害人的报案

C.仲裁裁决书

D.犯罪分子的自首

E.单位的举报

正确答案:ABDE


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第5章


下列企业改制重组行为中,需要缴纳契税的是( )。

A.对非公有制企业经批准整体改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

B.企业依照相关规定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后,非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,没有与原企业职工签订劳动用工合同

正确答案:D
企业破产后,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的,没有与原企业职工签订劳动用工合同,不符合减免税的规定,所以要征收契税。


税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式,具体包括( )。

A.起征点

B.免征额

C.跨期结转

D.核定减免率

E.减半征收

正确答案:ABC
解析:税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等,核定减免率属于税额式减免,减半征收属于税额式减免。


计算个体工商户的个人所得税时,下列各项中可以扣除的有( )。

A.生产经营中的借款利息支出

B.从业人员的养老、医疗保险支出

C.与生产经营有关的无法收回的账款

D.自然灾害或意外事故损失

正确答案:ABC


偷税罪在客观方面表现为( )。

A.虚假纳税申报

B.逃避缴纳税款

C.以威胁方法拒不缴纳税款

D.伪造账簿、记账凭证

E.经税务机关通知申报而拒不申报

正确答案:ABDE
解析:偷税罪在客观方面表现为违反税收法律、行政法规规定的纳税义务,采取法定手段,不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款,数额较大、情节严重的行为。


注册税务师代理记账,以下对于原始凭证的审核工作中,正确的有( )。

A.甲个体工商户经营规模小,由业主自己担任出纳,其开具发票时,不知道大写的金额应如何写,向注册税务师请教

B.乙个体工商户,由业主妹妹李某负责出纳工作,由于李某休产假,暂时有三个月不能工作,业主与负责代理记账的注册税务师商量,由注册税务师代理3个月的出纳工作,业主每月多支付代理费500元

C.注册税务师代理丙个体工商户的记账业务,取得没有填写客户名称和开票时间的办公用品发票,注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐

D.注册税务师代理丁个体工商户的记账业务,取得2006年6月5日开具的水费普通发票,由于注册税务师工作繁忙,在2006年6月30日才进行会计核算

E.注册税务师代理戊个体工商户记账业务,发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一发票,注册税务师认为企业取得的发票有误,要求更换

正确答案:ABD
选项A,企业不清楚原始凭证填开规定的,注册税务师可以进行指导;选项B,注册税务师不得代客户制作原始凭证,不得从事客户的出纳工作;选项C,发票应该是一次填开,不得分次填开,取得内容填写不齐的发票,企业应该退回要求重新开具;选项D,凭证上注明的时间应与会计核算期间相符,这一业务同属于6月的核算期,正确;选项E,电信劳务是营业税的应税范围,应该取得营业税发票,不能取得增值税发票。 


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第6章


该厂当月生产销售A型卷烟应缴纳的消费税税额( )万元。

A.25.16

B.27.18

C.29.25

D.31.18

正确答案:B


《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006~2020年)>若干配套政策的通知》(国发

《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006~2020年)>若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)规定,允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。这属于( )。

A.税基式减免

B.税额式减免

C.税率式减免

D.综合式减免

正确答案:A


根据上文,回答第 75~78 题

某综合性企业于1999年发生了如下应税经济行为:

(l)接受甲公司委托,为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份,合同规定:加工原材料价值 70万元由甲公司提供,在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元,另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载,合计金额120万。

(2)与乙签订运输合同一份,委托其进行货物国际联运,货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元(合装卸费15万元);支付给境外某运输公司运输费50万元(含装卸费10万元)。

(3)与丙公司签订一项以物易物合同,以40万元的商品换取40万元的原材料,由企业负责运送货物,向丙收取运输多用3万元。

(4)与银行签订借款合同一份,以房产作抵押借款400万元,借款期限10个月,同时又填开借据两次,分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难,到期无力偿还借款,只得用房产(价值400万元)抵还借款,已按程序办完有关手续。

要求:根据所给资料,依据印花税法规的规定回答下列相关问题:(以元为单位,按四舍五入保留整数) 第 75 题 企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是( )。

A.550元

B.400元

C.500元

D.200元

E.150元

正确答案:D


张某、田某和平某三人共同出资设立A股份有限公司,按照投资协议约定,张某以自有的一项专利技术所有权出资,张某已经将该专利技术资料交付给公司使用但迟迟未办理知识产权登记,关于该情形,下列说法正确的有( )。

A.张某的行为应当直接认定为未履行出资义务

B.田某和平某如果主张认定张某未履行出资义务的,人民法院应当责令张某在指定的合理期间内办理权属变更手续

C.田某和平某主张张某在办理登记之前不享有相应股东权利的,人民法院应予支持

D.张某的专利权出资转让应自登记之日起生效

E.张某的专利权转让出资应自交付之日起生效

答案:BD
考点:股东出资的相关规定。
解析:根据规定,出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资,已经交付公司使用但未办理权属变更手续,公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的,人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续;在前述期间内办理了权属变更手续的,人民法院应当认定其已经履行了出资义务;出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的,人民法院应予支持。出资人以前款规定的财产出资,已经办理权属变更手续但未交付给公司使用,公司或者其他股东主张其向公司交付、并在实际交付之前不享有相应股东权利的,人民法院应予支持。另外,专利申请权或者专利权的转让自登记之日起生效。


下列货物出口,享受增值税出口免税不退税的政策的是( )。

A.计划内出口原油

B.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟

C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

D.来料加工复出口的服装

正确答案:BCD


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第7章


2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。

A.0

B.0.42

C.0.43

D.1.26

正确答案:D
出口化妆品的增值税免抵税额=6.5-1.66=4.84(万元)
2010年9月该日化厂应缴纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(万元)
2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(万元)。


根据相关法律规定,下列各项中,属于税务行政处罚的有( )。

A.税务机关作出的责令限期改正行为

B.税务机关作出的收缴发票的行为

C.税务机关依法作出的停止办理出口退税行为

D.税务机关作出的罚款行为

E.税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为

答案:CD

考点:税务行政处罚的种类。

解析:税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件四种。所以选项C、D正确。税务机关作出的责令限期改正行为、收缴发票的行为、取消一般纳税人资格的行为都不是税务行政处罚。

 

 


下列各项中,应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。

A.长期股权投资公允价值的变动

B.可供出售金融资产的公允价值变动

C.交易性金融资产的公允价值变动

D.持有至到期投资的实际利息收入

正确答案:C
解析:选项A,应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值,若可收回金额低于账面价值,则需要计提减值准备,借记“资产减值损失”科目;选项B,可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”;选项D,持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。


下列有关职工薪酬的说法,正确的有( )。

A.离退休人员的工资属于职工薪酬,通过“应付职工薪酬”科目核算

B.企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算

C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,同时计入当期损益

D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,符合预计负债确认条件的,应当确认为应付职工薪酬,同时计入当期损益

E.对职工没有选择权的辞退计划,在符合预计负债确认条件时,应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬

正确答案:BDE
解析:选项A,离退休人员已不属于企业职工,其工资直接借记管理费用,贷记银行存款,不通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分情况计入不同的借方科目。


债权人分立、合并或者变更住所没有通知债务人致使履行债务有困难的,债务人可以( )。

A.解除合同

B.向法院起诉

C.中止履行

D.将标的物提存

正确答案:D
解析:根据《合同法》的规定,债权人分立、合并或者变更住所没有通知债务人致使债务人无法履行债务的,债务人可以将标的物提存。


2022注册税务师(CTA)历年真题和解答8章 第8章


某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于调整事项的是( )。

A.资产负债表日后发生的重大承诺

B.公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议

C.公司董事会提出股票股利分配方案

D.发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备

正确答案:D
选项D属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊,应作为资产负债表日后调整事项处理。选项ABC均属于日后非调整事项。


税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为70000元,期末产成品结存成本为130000元,本期销售成本发生额为200000元,该企业生产与销售保持均衡,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

正确答案:B


按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,对一些在签订时无法确定计税金额的合同,目前采用的纳税办法是:签订时,先按每份合同定额贴花5元;结算时,再按实际金额和适用税率计算( )。

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花

正确答案:C
考核目的:应税合同缴纳印花税的具体规定。


委托加工业务应由受托方代收代缴的消费税、城建税、教育费附加合计应为:( )

A.9543.52元

B.30343.53元

C.31510.59元

D.50833.33元

正确答案:B
解析:20×2000×0.5+(50000+2000)÷(1-15%)×15%=20000+9176.47=29176.47元受托方按受托方税率代收代缴城建税和教育费附加=29176.47×(1%+3%)=1167.06元应由受托方代收代缴的消费税、城建税、教育费附加合计=29176.47+1167.06=30343.53元


是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议,应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。

正确答案:
①可以提起税务行政复议,因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。
②纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议,即向北京市国税局申请行政复议。但是纳税人对已处罚款和加处罚款都不服的,一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议,即向国家税务总局申请行政复议。