22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑

发布时间:2022-03-07
22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑

22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第1辑


企业缴纳的下列税金中,不应计入当期损益的有( )。

A.企业签订设备购销合同而缴纳的印花税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补缴的车辆购置税

C.企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得的收入而缴纳的营业税

E.企业销售商品房按规定缴纳的土地增值税

正确答案:BC


关于营业税计税依据的基本规定,下列陈述正确的有( )。

A.营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用

B.纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(不含货币、货物和其他经济利益)

C.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,不允许退还已征税款,可以从纳税人以后的营业额中减除

D.营业税纳税人购置税控收款机,只能凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免营业税税额

E.购置税控收款机当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免

正确答案:AE
解析:纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物或其他经济利益);单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。营业税纳税人购置税控收款机也可以凭普通发票抵免营业税。


某公安局2008年5月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用,支付含增值税的价款534000元,代收的保险费1000元,送车费500元,上牌办证费20000元,均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该公安局应纳车辆购置税( )元。

A.41837.61

B.40000

C.45237.61

D.47478.63

正确答案:D
该公安局应纳车辆购置税=(534000+1000+500+20000)÷(1+17%)×10%=47478.63(元)


企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。

A.银行本票

B.银行汇票

C.银行承兑汇票

D.商业承兑汇票

E.转账支票

正确答案:CD
银行承兑汇票、商业承兑汇票在“应收票据”科目核算


若法院查明,县国税局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和中辩意见的事实成立,则根据《行政处罚法》的规定,县国税局的处罚决定( )。

A.存在程序瑕疵,但是成立并且有效,法院应当判决维持该处罚决定

B.属于明显不当,法院应当裁定撤销该处罚决定

C.不合理但是合法,法院应当判决驳回原告诉讼请求

D.不能成立,法院应当判决确认该处罚决定违法

E.成立但是无效,法院应当裁定撤销该处罚决定

正确答案:D


机械厂8月份应纳增值税为( )。

A.9754.72元

B.26870.38元

C.4005.38元

D.4660.38元。

正确答案:C


下列各项成本中,属于企业信用政策决策应予考虑的有( )。

A.管理成本

B.收账成本

C.坏账损失

D.采购成本

E.生产成本

正确答案:ABC


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第2辑


中级人民法院管辖的第一审行政案件包括( )。

A.确认发明专利权、商标权和海关处理的案件

B.对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为起诉的案件

C.经行政复议的案件

D.本辖区内重大、复杂的案件

E.有关内部行政行为的案件

正确答案:BD
解析:中级人民法院管辖下列第一审行政案件:确认发明专利权案件和海关处理的案件;对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所做的具体行政行为提起的行政诉讼案件;本辖区内重大、复杂的案件。


每股收益最大化的缺点包括( )。

A.没有考虑利润发生的时间

B.没有考虑利润与风险的关系

C.可能造成企业经营行为短期化

D.没有考虑投资额与利润的关系

E.没有将利润与股东投入的股本联系起来

正确答案:ABC
解析:每股收益最大化的优点是将企业的利润与股东投入的股本联系起来,考虑了投资额与利润的关系,所以选项DE不正确。


下列关于租赁的相关表述,正确的有( )

A.与经营租赁相比,融资租赁的设备—般为专用设备,且租赁期一般超过设备寿命的巧%

B.采用融资租赁,承租方可根据实际情况随时解除租赁合同

C.采用租赁方式筹资,可以避免设备投资风险,有利于企业及时选用技术先进的设备

D.相对于长期借款来说,租赁筹资方式筹资费用比较低

E.采用租赁方式,企业可以快速的取得设备的使用权

正确答案:ACE
解析:在融资租赁中,承租方不得单方解除租赁合同,所以选项B不对;一般来说,租金除了包括设备的价款以外,还要包括出租公司的成本、费用及利润,所以其租赁费用比较高,要高于长期借款的资金成本,所以选项D不对。


该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( )元。

A.10450

B.9490

C.8410

D.7.45071e+006

正确答案:C


根据《税务行政复议规则》,下列关于税务行政复议调解和和解的说法正确的有( )。

A.行使自由裁量权作出的税务具体行政行为既适用调解也适用和解

B.申请人和被申请人要在行政复议机关作出行政复议决定以前达成和解

C.申请人和被申请人达成和解的,应当向行政复议机构提交书面和解协议

D.只要和解内容不损害社会公共利益的,行政复议机构就应当准许

E.经行政复议机构准许和解终止行政复议的,申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议

正确答案:ABCE
本题考核《税务行政复议规则》中关于行政复议和解和调解的相关规定。对下列税务行政复议事项,依照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,税务行政复议机关也可以调解:行使自由裁量权作出的税务具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;行政赔偿;行政奖励;存在其他合理性问题的具体行政行为。申请人和被申请人达成和解的,应当向行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的,行政复议机构应当准许。经行政复议机构准许和解终止行政复议的,申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。


关于消费税的税率,下列表述错误的是( )。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率,是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率,是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低,是为了限制消费而不限制生产

正确答案:C


下列各项中,构成长期股权投资初始投资成本的有( )。

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的审计、评估、咨询费

B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的审计、评估、咨询费

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,以发行权益性证券作为对价发生的手续费

D.企业合并以外以发行权益性证券方式取得长期股权投资,权益性证券的公允价值

E.以支付现金取得的长期股权投资,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

正确答案:BD
解析:选项A,应计入当期损益;选项C,该手续费应从权益性证券的溢价收入中列支,在权益性证券无溢价或者溢价金额不足以扣减的情况下,应当冲减盈余公积和未分配利润;选项E,应作为应收股利核算,不构成取得长期股权投资的成本。


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第3辑


某企业采用销售百分比法编制2009年度预计资产负债表,表中资产总额为3 000万元;负债和所有者权益合计为2 500万元。假设该企业2009年适用的所得税税率为25%,股利支付率为30%,经过计算预计该企业2009年的外部融资额为395万元。则2009年预计实现的利润总额(假定与纳税所得一致)为( )万元。

A.500

B.466.67

C.200

D.155

正确答案:C
解析:假设2009年实现的利润总额为X万元,根据已知条件得出:3 000-2 500-X×(1-25%)×(1-30%)=395,解出X=200(万元)。


1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的向贫困地区捐赠的金额是( )。

A.20万元

B.19.49万元

C.19.31万元

D.13.85万元

E.17.58万元

正确答案:B


某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为l8万元的无形资产,取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%,则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。

A.增加其他业务支出2.78万元

B.增加营业外支出2.78万元

C.增加主营业务税金及附加2.78万元

D.增加其他业务支出1.38万元,减少营业外收入l.4万元

正确答案:D
营业外收入和营业外支出要单独进行计算


乙是A市的建材经销商,因资金周转困难,便从A市甲处借了50万元人民币,购买了一批建材,并销售给了B市的丙,约定价款为60万元人民币,但丙未付款。乙与丙约定的合同履行地在A市。后来,甲要求乙还钱,乙说因为丙没有支付贷款,所以无力偿还。鉴于此,甲欲直接起诉丙,要求其支付借款及利息共53万元。

如果甲对丙提起诉讼,法院在下列情形下不应当受理的是( )。

A.甲对乙的债权未到期

B.甲向A市的法院起诉

C.乙不愿意通过诉讼或仲裁的方式主张对丙的到期债权

D.甲以乙的名义起诉

E.超过诉讼时效

正确答案:ABD
解析:本题考核提起代位权诉讼的条件。债权人的代位仅必须通过诉讼程序来行使。提起代位权诉讼,应当符合以下条件:(1)债权人对债务人的债权合法;(2)债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害;(3)债务人的债权已到期。次债务人不认为债务人有怠于行使其到期债权情况的,应当承担举证责任; (4)债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。专属于债务人自身的债权,是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。选项CE的情形法院仍应受理。


下列有关或有事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有( )。

A.或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的,应对其予以披露

B.或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的,应对其予以披露

C.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的,不需要披露

D.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的,需要对其予以披露

E.或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的,应作为预计负债予以确认

正确答案:BDE
选项A,或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的,才需要披露;选项C,或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的,需要披露。


2011年王先生境外所得应在境内缴纳个人所得税( )元。

A.0

B.140

C.240

D.860

正确答案:A
境外所得个税抵免限额=14000×(1-20%)×20%+100000×(1—20%)×20%=18240(元)
在境外已纳税额=2100+17000=19100(元)所以无须补税。


根据材料回答1~4题:

某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2011年7月有关资料如下:

(1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张,注明价款565000元。

(2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训,自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员,取得增值税专用发票注明税额800元,向学校开具的收款收据注明金额50000元。

(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。

(5)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元,取得公路内河运输业发票:当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,其中运费成本为8000元。

(7)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证。

该服装厂当月应纳营业税为( )元。

A.0

B.1500

C.5000

D.2500

正确答案:B


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第4辑


行为人出于一个故意或过失,实施了一个犯罪行为,却触犯了数个罪名。这在刑法理论上称为( )。

A.牵连犯

B.吸收犯

C.想象竞合犯

D.继续犯

正确答案:C


某股份有限公司采取募集设立方式,公司的认股人在下列( )情况下可以要求发起人返还所缴股款并加付银行同期存款利息。

A.创立大会决议不设立公司的

B.发行的股份超过招股说明书规定的截止期限尚未募足的

C.发行股份的股款缴足后,发起人在30日内未召开创立大会的

D.发起人以实物出资时,没有如实评估作价的

E.发起人抽逃出资的

正确答案:BC
解析:本题考核要点是认股人所缴股款的返还的具体情形。


人民法院审查重整申请后,裁定甲公司重整并予以公告.在重整期间,符合法律规定的做法有( ).

A.甲公司可以自行管理财产和营业事务

B.甲公司的出资人不得请求投资收益分配

C.因租赁期满,债权人丁公司要求收回甲公司租用的库房,必须经人民法院同意

D.甲公司的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的甲公司的股权

E.管理人为继续营业而借款的,可以为该借款设定担保

正确答案:BDE


2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。

A.3668.21

B.3965.34

C.2019.78

D.2078.56

正确答案:A
解析:009年应缴纳的土地增值税:增值额=16000+20000×0.32-[1124.44+7244.44+2510.66+16000×5%×(1+7%+3%)]=22400-11759.54=10640.46(万元)
  以不动产对外投资,共担风险,不缴纳营业税。
  增值率=10640.46÷11759.54×100%=90.48%
  应缴纳土地增值税=10640.46×40%-11759.54×5%=3668.21(万元)


某运输公司与甲公司签订了一份运输保管合同,注明运费45万元,保管费10万元;与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同(附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件),合同中注明运费2万元,装卸费3000元;该货运公司以价值100万元的仓 库作抵押,从银行取得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,由于资金周转困难而无力偿还,就按合同规定将抵押财产的产权转移给银行,银行补足差价20万元,签订了产权转移书据。当期,运输公司购进一套住房,作为职工用餐场所,合同注明28万元,以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。

A.575

B.665

C.865

D.1005

正确答案:D
同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花,因此题目中的运输保管合同,应分别按照“运输合同”和“仓储保管合同”计税贴花;附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证,免纳印花税;借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”计税贴花,因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按“产权转移书据”计税贴花。购进商品房签订合同,按“产权转移书据”计税贴花。
该运输公司应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+(1000000+280000)×0.5‰=1005(元)。 


下列政策中,符合资源税法的有( )。

A.出口不免退

B.进口不征

C.一般在开采地纳税

D.开采不对外销售的不纳税

正确答案:ABC
解析:纳税人自产自用的应税矿产品,也是需要根据使用数量缴纳资源税的。


在资源税中,关于伴选矿的税收政策,下列说法正确的是( )。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

C.伴选矿量小的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

正确答案:D
伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中,以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第5辑


下列关于收入确认的表述中,正确的有( )。

A.宣传媒介的佣金收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时预以确认

B.与提供设备相关的特许权使用费收入,应在设备的所有权转移时确认

C.包括在商品售价内的服务费,应在确认商品销售收入时,予以确认

D.为特定客户开发软件的收入,应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认

E.与商品销售分开计价的安装费收入,也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认

正确答案:AB

C包括在商品售价内的服务费,应在销售商品时记入“递延收益”,提供服务的时候再确认收入;D应该根据完工进度确认收入;E与商品销售分开计价的安装费收入,应该根据安装的进度确认收入。 


根据印花税的管理规定,下列提法正确的有( )。

A.印花税在书立、领受时纳税

B.凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵扣

C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销

D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴外,可以处以应补贴印花税票金额1~3倍的罚款。

正确答案:AB
解析:印花税票应粘贴在应纳税凭证上,由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;纳税人在应税凭证上未贴或少贴印花税票的,由税务机关追缴其不缴或者不缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。


某企业自行建造管理用房屋—间,购入所需的各种物资100 000元,支付增值税17 000元,已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批,实际成本2 000元,售价2 500元,支付工程人员工资20 000元,提取工程人员的福利费2 800元,支付其他费用3 755元。该企业适用的增值税税率为17%,则该房屋的实际造价为( )元。

A.145 980

B.145 895

C.145 555

D.143 095

正确答案:A
解析:房屋的实际造价
=100 000+17 000+2 000+2 500×17%+20 000+2 800+3 755
=145 980(元)


2008年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税( )万元(不考虑房产税、印花税)。

A.520.56

B.676.18

C.710.2

D.725.51

正确答案:A


根据个人所得税法的有关规定,下列表述正确的有( )。

A.财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次,计算个人所得税

B.劳务报酬所得中,属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次所得

C.同一作品出版后,加印取得的稿酬应按两次所得纳税

D.同一作品再版取得的稿酬,应按两次所得纳税

E.同一作品先在报刊上连载,然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

正确答案:ABD
解析:同一作品出版后,加印取得的稿酬应合并为一次所得纳税;同一作品先在报刊上连载,然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。


地方各级人民检察院认为本级人民法院尚未生效的第一审判决、裁定确有错误时,应当( )提出抗诉。

A.向本级人民法院

B.向上一级人民法院

C.报请上一级人民检察院向同级人民法院

D.报请上一级人民检察院向原审人民法院

正确答案:B
解析:根据《刑事诉讼法》的规定,引起第二审程序的抗诉,由检察院向原审法院的上一级法院提出;引起再审程序的抗诉,则由上一级检察院向原审法院的上一级法院提出。


关于行政诉讼二审程序,不正确的说法有 ( )。

A.当事人不服一审判决,有权在判决书送达之日起10日内向上一级法院提起上诉,若对裁定不服,有权在裁定书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉

B.人民法院对上诉案件,认为事实清楚的,可以实行书面审理,若当事人对原审法院认定的事实有争议,人民法院仍可实行开庭审理

C.第二审人民法院审理上诉案件,应当对原审人民法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查

D.一般情况下,人民法院审理上诉案件,应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决

正确答案:A
解析:本题考核行政诉讼二审程序。根据《行政诉讼法》的规定,对判决的上诉期是15日,对裁决的上诉期是10日。


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第6辑


下列关于我国公司的说法中,正确的有( )。

A.发行公司债券或者股票体现了公司外部财产关系

B.股份有限公司将公司资本划分为等额股份

C.股份公司是典型的资合公司

D.凡依我国法律、在我国境内登记设立的公司.即为中国公司

E.一旦子公司过分依赖于母公司,就会失去其法人资格,由母公司对其负债承担责任

正确答案:ABCD


某企业2004年委托施工企业修建物资仓库,8月中旬办理验收手续,工程结算支出l00万元,并按此价值计入固定资产核算,已知当地省政府确定计算余值的扣除比例为30%。该企业新建仓库2004年度应缴纳房产税()元。

A. 8400

B. 3500

C. 5600

D. 2800

正确答案:D


下列不属于扣缴义务人的是( )。

A.独立矿山的单位

B.联合企业的单位

C.其他收购未税矿产品的单位

D.容易漏税的单位和个人

正确答案:D
解析:A、B、C项是扣缴义务人的具体内容,而D项是一般概括。


现行《税收征收管理法》规定,银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录( )号码。

A.营业执照

B.组织机构代码证

C.税务登记证件

D.企业计算机代码

正确答案:C
根据现行税收征管法的规定,应该在账户中登记税务登记证的号码。 


2008年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述,不正确的是( )。

A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法

B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

D.国家重点扶持的高新技术企业,可按15%的税率征收企业所得税

正确答案:C


在行政诉讼中,院长担任审判长时的回避,由( )决定。

A.审判委员会

B.院党委会

C.上一级人民法院

D.合议庭

正确答案:A


关于营业税扣缴义务人,下列表述正确的是( )。

A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人

B.单位转让境内的土地使用权,以受让者为扣缴义务人

C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未没有经营机构的,其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人

D.单位或个人进行演出由他人售票的,演出单位或个人为扣缴义务人

正确答案:C
解析:只有C选项符合税法关于扣缴义务人的规定。A选项应由出租方纳税;B选项一般应由转让方纳税,只有转让方在境外且境内没有代理人的,才由受让方扣缴税款;D选项以售票者为扣缴义务人;C选项在2009年以后规定为各自核算纳税,不采用扣缴的办法。


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第7辑


下列民事法律事实中属于行为的有( )。

A.不当得利

B.时效

C.人的自然死亡

D.侵权行为

E.物的消灭

正确答案:AD
解析:本题考核民事法律事实中的行为。行为,是指与当事人意志有关,能够引起法律关系产生、变更或消灭的作为和不作为。事件,又称为自然事实,是指与主体的意志无关,能够引起民事法律后果的客观现象,选项BCE都属于事件。


A公司2015年5月份购买一项固定资产,会计人员在2016年1月才入账,这违背了会计信息质量要求中的( )。

A.重要性

B.可比性

C.谨慎性

D.及时性

正确答案:D
解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。


企业在建造固定资产过程中,下列哪些情形发生后,应暂停借款费用资本化( )。

A.建设项目因修改设计发生暂停,暂停时间长达4—5个月

B.建设项目因梅雨季节暂停施工暂停4个月

C.建设项目因地基处理不当,导致该项目需撒掉重建,时间为6个月

D.因施工单位工艺问题,导致项目停建100天

正确答案:ACD
解析:建设项目因梅雨季节暂停施工暂停一般为正常中断


下列业务需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。

A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目

B.本期收到的出口货物增值税退税额

C.当月购进的材料发生退货

D.自产的产品用于集体福利

正确答案:C


下列事项变更中,属于会计政策变更的有( )。

A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

B.分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定

C.商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目

D.由于投产新产品,企业低值易耗品增多,摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法

E.投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式

正确答案:BCE
解析:选项A,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,是管理者的意图发生了改变,不属于企业的政策变更;选项B,属于固定资产初始成本计量方法的变更;选项 C属于报表列报方法的变更;选项D属于不重要的事项,不属于会计政策变更;选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更,属于会计政策变更。


某县工商局根据企业A的申请,依法向A颁发了营业执照。在一次联合执法检查中,该县工商局和地方税务局发现企业A在生产经营中有违法经营行为,同时违反了工商和税收有关法规,于是县工商局对企业A决定予以暂扣营业执照,县地方税务局对企业A的偷税行为处以罚款并加收滞纳金。企业A对上述决定不服,向法院提起行政诉讼,并请求行政赔偿。

在本案中,县工商局向企业A颁发营业执照的行为,从行政行为分类看,属于( )。

A.双方行政行为

B.要式行政行为

C.行政执法行为

D.外部行政行为

正确答案:BCD
解析:县工商局向企业A颁发营业执照的行为,从行政行为分类看,属于要式行政行为、行政执法行为、外部行政行为。


企业缴纳的下列税金中,应计入当期损益的有( )。

A.企业签订设备购销合同而缴纳的印花税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补缴的车辆购置税

C.企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得收入而缴纳的营业税

E.企业销售商品房按规定缴纳的土地增值税

正确答案:ADE


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第8辑


下列的税务行政复议,复议机关不予受理的有 ( )。

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼,未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请,且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

正确答案:ACD


某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2009年9月生产经营情况如下:采用直接收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价30元/吨;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭,本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险;将加工铜锭的60%出售,取得不含税销售额240000元;转让在建项目,取得销售收入2000000元,发生建造成本1100000元;从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款150000元、增值税25500元,支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元,并取得运输部

A.应纳增值税46340元

B.应纳资源税9000元

C.销售不动产应纳营业税100000元

D.对外投资不缴纳增值税

正确答案:D
解析:自产货物对外投资视同销售,缴纳增值税。
  应纳资源税=(5000+1000)×1.5=9000(元)
  加工的全部铜锭总售价=240000÷0.6=400000(元)
  应纳增值税=5000×30×17%+400000×70%×17%-25500-(14000+4000)×7%=46340(元)
  销售不动产营业税=2000000×5%=100000(元)


丁公司20×7年度的财务报告批准报出日为20×8年4月30日,该公司在20×8年4月30日之前发生的下列事项,不需要对20×7年度财务报表进行调整的是( )。

A.20×8年3月10日发生火灾,造成固定资产净损失500000元

B.20×7年11月售给某单位的100000元商品,在20×8年1月25日被退货

C.20×8年1月30日得到通知,上年度应收某单位的货款200000元,因该单位破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元

D.20×8年2月20日公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元,上年12月已对此诉讼确认预计负债800万元

正确答案:A


对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。

A.《个体工商户个人所得税计税簿》

B.《个体工商户个人所得税年度申报表》

C.《发票领购薄》

D.《专用发票领购簿》

正确答案:C


甲公司2010年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。

A.783.2

B.782.4

C.781.8

D.860.0

正确答案:C
甲公司2010年所占用一般借款本金加权平均数=1000×6/12+2000×3/12=1000(万元),一般借款应予资本化的金额=1000×7.82%=78.2(万元),则甲公司2010年一般借款利息应计入财务费用的金额=1000×6%+10000×8%-78.2=781.8(万元),选项C正确。


包某住某县农村,有一册古书,外省的张某欲购买该古书,向包某发出表示愿以5000元购买的信函。包某接信后,认为可以卖给张某,于是委托住在县城的程某邮寄该书。程某从包某处拿到该书回到县城后,转手将该书卖给王某,王某在不知情的情况下以7000元购得此书。分析本案,下列关于本案中有关认定处理及提起诉讼事项的说法中,正确的有( )。

A.包某与张某的合同已经订立

B.王某取得该书属于善意取得

C.张某可以起诉程某侵权

D.包某不能要求王某返还财产

E.张某可以根据《合同法》针对王某购书行为提起撤销权诉讼

正确答案:BD
[答案]:B, D
[解析]:
(1)选项A:包某只是委托程某邮寄,并未向要约人张某发出承诺,合同尚未订立
(2)选项BD:王某在不知情的情况下(善意)以7000元(合理价格)受让,且该书已经交付,符合善意取得的构成要件,王某善意取得该书的所有权,包某无权要求王某返还
(3)选项C:张某对此书并不享有《侵权责任法》意义上的“民事权益”,无权可侵
(4)选项E:有权提起撤销权诉讼的是“债权人”,而本题包某的承诺尚未作出,张某与包某之间的购书合同未成立,张某不享有债权,无权提起撤销权诉讼。


依据新企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款,缴入国库的期限是自代扣之日起( )。

A.3日内

B.5日内

C.7日内

D.10日内

正确答案:C


22年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第9辑


甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元,当期每股发放股利5元,预计股利每年增长5%,则该公司保留盈余资金成本为( )。

A.12.50%

B.13.13%

C.17.50%

D.18.13%

正确答案:D


下列关于税法分类的表述正确的是( )。

A.没有税收实体法,税法体系就不能成立

B.税收程序法直接影响到国家和纳税人之间权利义务的分配

C.听证是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序

D.税收程序法是税法的核心部分

正确答案:A


2005年A企业采用预收款方式销售不动产给B企业,合同规定销售价格为2000万元。5月,A企业收到B企业的预付款1000万元,8月,A企业收到B企业预付款500万元,12月,A企业与B企业结算,A企业开具销售发票共计价款2000万元,当月B单位又支付300万元,还有200万元留待2006年支付。2005年12月31日,该不动产正式转给B企业使用。

根据上述资料回答下列问题:

A企业5月应纳营业税为( )万元。

A.0

B.50

C.100

D.30

正确答案:B
解析:5月份应纳营业税=1000×5%=50(万元)


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的是( )。

A.最低计税价格的核定权限属于省级税务局

B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项,一律并入计税价格中征税

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额;并非所有非运输车辆都实行法定减免。


2010年度甲公司应确认的所得税费用为( )万元。

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

正确答案:D
2009年年末可抵扣暂时性差异=900+460+750=2110(万元),确认递延所得税资产=2110×25%=527.5(万元)
2010年年末可抵扣暂时性差异=800+420+600+90=1910(万元),确认递延所得税资产=1910×25%=477.5(万元)
2010年年末转回递延所得税资产=527.5-477.5=50(万元)
所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1737.5+50=1787.5(万元)
会计分录为:
借:所得税费用 1787.5
  贷:递延所得税资产 50
    应交税费—应交所得税 1737.5


下列事项所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.支付应由在建工程负担的职工薪金

B.因违反《价格法》而支付的罚款

C.处置所属于公司所收到的现金净额

D.分配股利支付的现金

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
选项A和C,属于“投资活动产生的现金流量”;选项D,属于“筹资活动产生的现金流量”。


关于第三笔业务正确的说法是( )。

A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物,均不用缴纳增值税,也不能抵扣进项税额

B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票,但是也要计算销项税额,但是不能抵扣进项税额

C.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票,但是也要计算销项税额,也可以抵扣进项税额

D.汽车制造企业与空调生产厂家因为没有开增值税专用发票,所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定

正确答案:B
作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车,应核算销售额并计算销项税额和消费税,但是增值税进项税额不能抵扣,即使是不用于固定资产,也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。