注册税务师(CTA)答疑精华8篇

发布时间:2022-03-07
注册税务师(CTA)答疑精华8篇

注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第1篇


郑州市区某精密机械修理厂(小规模纳税人),同时兼营餐饮服务业,2009年取得货物销售收入80万元、修理费用收入50万元,餐饮收入50万元,关于上述业务,下列陈述中正确的有( )。

A.该厂2009年缴纳的城市维护建设税0.44万元

B.该厂的城建税税率为7%

C.该厂的增值税征收率为4%

D.该厂的餐饮收入应该并入货物销售收入,一同征收增值税

E.餐饮收入的营业税税率为5%

正确答案:ABE
解析:2009年以后小规模纳税人的征收率统一为3%。小规模纳税人的销售收入是含税的,需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为市区的,城建税税率为7%。
该商场2009年缴纳的城市维护建设税=(80+50)÷(1+3%)×3%×7%+50×5%×7%=0.44(万元)


根据消费税纳税义务发生时间的规定,以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。

A.自产自用应税消费品

B.分期收款方式销售应税消费品

C.采取赊销结算方式销售应税消费品

D.采取预收货款方式销售应税消费品

E.采取托收承付方式销售应税消费品

正确答案:DE


下列关于车船税的规定不正确的有( )。

A.1吨以下的小型车船,一律免征车船税

B.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的按照0.5吨计算;超过0.5吨按1吨计算

C.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按1吨计算

D.拖船按发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税并按船舶税额的50%征收

E.对车辆自重尾数未超过0.5吨的按1吨计算

正确答案:AE
解析:1吨以下的小型车船,一律按照1吨计算;车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的按照0.5吨计算;超过0.5吨按1吨计算。


下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。

A.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天

正确答案:BC
解析:考核对增值税专用发票开具时限的了解。将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天;采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天。


下列交易或事项应计入当期损益的有( )。

A.期末可供出售金融资产公允价值上升

B.持有至到期投资的处置损益

C.取得持有至到期投资时的相关费用

D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额

E.计提持有至到期投资减值准备

正确答案:BE
选项AD,借记“可供出售金融资产”科目,贷记“资本公积”科目;选项C,相关费用计入持有至到期投资的成本,不影响损益。


某企业于2007年成立,领取了营业执照、税务登记证、房产证:土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:

(1)4月初将一间门面租给某商户,签订财产租赁合同,租期一年,合同记载年租金12

万元,本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品,签订租赁合同,月租金500元,但未指定具体租赁期限。

(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同,记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

(3)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。

(4)12月份与甲公司签订转让技术合同,转让收入按甲公司2008年一2010年实现利润的30%支付。

根据上述资料回答下列 75~78 问题:

第 75 题 2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税( )元。

A.6810

B.6815

C.6850

D.6855

正确答案:A
[解析]权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810(元)
[提示]10000表示将万元换算为元。


某运输公司与某生产企业签订一份运输合同,将一批货物从甲地运往乙地,合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。

A.150

B.120

C.200

D.270

正确答案:A
货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;税率为0.5‰。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确定,以及相关税额的计算。本题保险费10万元,装卸费14万元,均不能作为计税依据。所以,该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150 (元)。


高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务,任期3年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理,经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成,每月代理申报正确的做法是( )。

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税,从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休,所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

正确答案:B


根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠政策的表述中,正确的有{ )。

A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税

B.国家重点扶持的公共基础设施项目,自获利年度起享受三免三减半

C.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税

D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

E.西部大开发不适用过渡政策

正确答案:CDE
解析:选项A,从事远洋捕捞的所得,免征企业所得税;选项B,国家重点扶持的公共基础设施项目,应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受三免三减半;选项E,财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第2篇


某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业20×7年12月的期初留抵进项税额80000元,本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000元,内销产品销项税额为430000元,出口产品离岸价为人民币19000000元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。

A.借:主营业务成本 2340000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 2340000

B.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2340000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 2340000

C.借:其他应收款 130000 贷:应交税费——多交增值税 130000

D.借:其他应收款 2470000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 2470000

正确答案:B
解析:不得免征和抵扣税额=1900×(17%-13%)=76(万元) 本月应纳税额=43-(124-76)-8=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×13%-13=234(万元)


土地增值税规定,下列情形中( )。应实行先预缴后清算的计征办法。

A、以分期收款方式转让房地产 B、成片开发部分转让的房地产

C、以预售方式转让房地产 D、提供的扣除项目金额不实

正确答案:BC


关于关税的减免税,下列表述正确的有( )。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

E.从台湾进口的水果暂免关税

正确答案:BD


某商业企业(一般纳税企业)以不收取手续费方式代售商品一批,该商品适用增值税税率为17%,接受价为180000元,售价为200000元(不含增值税),采用售价金额核算。当月将该批商品全部售出,收到银行存款234000元,并收到委托方开具的增值税专用发票一张,注明价款180000元,增值税30600元,款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中,正确的有( )。

A.借:主营业务成本、 200000 贷:受托代销商品 200000

B.借:主营业务成本 200000 贷:库存商品 200000

C.借:主营业务成本 180000 贷:库存商品 180000

D.借:主营业务成本 180000 贷:受托代销商品 180000

E.借:商品进销差价 20000 贷:主营业务成本 20000

正确答案:AE


有利于企业保持理想的资金结构并使其综合资金成本降至最低的股利分配政策是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:A


企业的法定盈余公积,可以用于( )。

A.弥补亏损

B.转增资本

C.分配股利

D.对外捐赠

E.对外投资

正确答案:ABC


假设长城公司原编制的20×8年度利润表中“利润总额”为2660万元,则长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。

A.24.702063 B.25.841063 C.31.536063 D.34.170000

正确答案:B


座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2008年8月进口一批香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.40万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳增值税和消费税合计( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为20%)

A.222.44

B.151.34

C.185.14

D.149.08

正确答案:B
解析:进口环节应缴纳的关税=(85+5)×20%=18(万元)
  进口环节应缴纳的消费税=(85+5+18)÷(1-30%)×30%=46.29(万元)
  进口环节应缴纳的增值税=(85+5+18)÷(1-30%)×17%=26.23(万元)
  用外购化妆品生产化妆品,其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
  销售环节缴纳的增值税=500×17%-26.23-20.4=38.37(万元)
  销售环节缴纳的消费税=500×30%-46.29×80%=112.97(万元)
  合计=38.37+112.97=151.34(万元)


在采用债权转股权的形式进行债务重组时,债权人发生的债务重组损失为( )。

A.重组债权的账面余额—享有股权的公允价值—相关费用

B.重组债权的贴面余额—享有股权的公允价值—损失准备

C.重组债权的账面余额—受让股权的公允价值—增值税进项税额

D.重组债权的账面余额—受让股权的公允价值—将来应收金额

正确答案:B
解析:在采用债权转股权的形式进行债务重组时,债权人发生的债务重组损失为重组债权的贴面余额与享有股权的公允价值及损失准备之间的差额。


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第3篇


资源税的级差调节作用体现在( )。

A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节

B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节

C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节

D.对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节

正确答案:A
了解资源税的立法原则及作用。 


权益乘数表示企业的负债程度,权益乘数越高表示企业负债( )。

A.越低

B.越高

C.不确定

D.没有关系

正确答案:B
见教材25页。权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系,它主要受资产负债率的影响。负债比例越大,权益乘数就高,说明企业有较高的负债程度,既可能给企业带来较多的杠杆利益,也可能带来较大的财务风险。


以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。

A.纳税人从事安装工程作业,不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值,其营业额均应包括设备的价款在内

B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C.办理初保业务,其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.其他金额商品转让,其营业额为转让其他金额商品的价差收入

E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额

正确答案:BCD


某生产企业(增值税一般纳税人),2011年7月销售化工产品取得含税销售额99.45万元,为销售货物出借包装物收取押金18.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金3.51万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为( )万元。

A.88

B.85

C.102.96

D.103.56

正确答案:A
根据税法规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账的,时间在1年内,又未过期的,不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额=(99.45+3.51)÷(1+17%)=88(万元)


下列资产负债项目中,不影响速动比率计算的是( )。

A.预付账款

B.长期股权投资

C.短期借款

D.存出投资款

正确答案:B


民事诉讼中,当事人应当承担举证责任。但根据有关规定,下列( )事实当事人无需举证。

A.一方当事人对另一方当事人陈述的案件事实明确表示承认的

B.众所周知的事实、自然规律及定理

C.已为仲裁机构的生效裁决所确认的事实

D.当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的其他材料

E.涉及国家秘密的材料

正确答案:ABC


(二)

某机动车制造股份公司(非东北地区)为增值税一般纳税人,2004年5月有关业务如下:

1、内销自产货物包括:销售达到低污染排放值的A型小轿车80台,不含税单价8万元/台;销售客货两用车32台,不含税单价3.4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

2、国内采购原材料,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额l000万元、增值税税额170万元,材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元,装卸费8万元;委托协作厂加工特制协作件,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明加工费60万元,另支付运费5万元;从水厂购进自来水,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额300万元,增值税税额l8万元,其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

3、进口特制材料,境外成交价格ll0万元,运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元,保险费0.5万元,委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库,支付运费2万元;进口一台检测设备,成交价格为到岸价格55万元,支付境内运费1.4万元,安装调试费3.6万元;公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器,到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

4、将l0台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;厂部自用客货两用车3台;捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车,生产成本23.75万元/台。

5、将ll0台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

6、4月份留抵税额l0万元。关税税率均为10%,本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

根据上述资料,回答下列问题:

75、对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是( )。

A、增值税和消费税均免税并退税

B、增值税免税并退税,消费税不免税也不退

C、增值税免税并退税,消费税只免税但不退税

D、增值税,消费税均免税但不退税

正确答案:C
生产企业增值税免税并退税,消费税只免税不退税。


与债券资金成本、普通股股票资金成本相比,企业保留盈余资金成本的实质是一 种( )。

A.实际成本

B.沉淀成本

C.股票资金成本

D.机会成本

正确答案:D


甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.700

B.50

C.-50

D.51.25

正确答案:C
解析:①20×8年度甲公司计提的生产设备的折旧为500万元。
按税法规定20×8年应计提的生产设备的折旧额=6 000÷10=600(万元) 20×8年末该固定资产的账面价值=4 000-500=3 500(万元),计税基础=6 000-600×3=4 200(万元),所以20×8年末存在的可抵扣暂时性差异为700万元。
因为20×7年该固定资产产生可抵扣暂时性差异为800万元,所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=800-700=100(万元),计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
②20×8年年末管理用固定资产账面价值=1 600-1 600+4=1 200(万元),其计税基础 =2400-600=1 800(万元),20×8年年末可抵扣暂时性差异为600万元。
因为20×7年该固定资产产生可抵扣暂时性差异为800万元,所以20×8年年末应转回可抵扣暂时性差异=800-600=200(万元)。计入递延所得税资产科目的金额(贷方); 200×25%=50(万元)。
③20×8年年末专利权的账面价值=2 100-2 100+7=1 800(万元),其计税基础= 5000-500×4=3 000(万元),20×8年末存在的可抵扣暂时性差异=3 000-1 800= 1 200(万元)。
因为20×7年末该无形资产产生的可抵扣暂时性差异为1 400万元,所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=1 400-1 200=200(万元),计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=200×25%=50(万元)。
④计提的A产品存货跌价准备所产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产金额 (借方)=400×25%=100(万元)
因库存原材料的可变现净值=1 200-100=1 100(万元),库存原材料的成本为1 000万元,库存原材料的成本库存原材料的可变现净值,库存原材料未发生减值,所以没有产生暂时性差异。
⑤转回坏账准备所转回的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产的金额(贷方)= (105-5)×25%=100×25%=25(万元),则递延所得税资产减少=25+50+50-100 +25=50(万元)。


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第4篇


简述保险业营业税的审查要点。

正确答案:
保险业审查要点:
保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中,保险公司主要通过"保费收入"、"追偿款收入"、"利息收入"、"手续费收入"、"其他收入"等科目核算。
①将企业的纳税申报表与"保费收入"等账户相核对,看企业的纳税申报是否正确,有无少报、瞒报收入的现象。将"保费收入"明细账与有关会计凭证相核对,看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。
②审查分保险业务,应结合保险合同和分保账单,审查"保费收入"、"应付分保账款"、"分保费支出"等明细账及有关原始凭证,记账凭证,看其保费收入是否全部纳税,有无借故付给分保人保险费,而减少应税营业额。
③审查无赔款奖励业务,保险机构的无赔款奖励支出,进行冲减保费收入处理时,在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据,纳税人如有无赔款奖励支出,计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。
④审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费,必须全额贷记"保费收入".审查时应注意,企业有无收取保费,但长期挂账而不结转的问题。


破产具有的特征是:( )。

A. 破产是一种约定的偿债手段 B.破产是一种管辖程序

C.破产以公平清偿债权为宗旨

D.破产程序属于行政诉讼

正确答案:C
标准答案:C
依据:第二编第二章第三节,见教材第289页。
考核目的:明确破产的概念,掌握破产的特征。


根据财政部《暂行规定》,对外国企业在华常驻代表机构取得的收入应当征收外商投资企业和外国企业所得税。下列收入应当征收外商投资企业和办国企业所得税的有( )。

A.为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务,在我国境外从事联络洽谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费

B.为其客户(包括总机构客户)在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬

C.在中国境外为其他企业从事代理业务,为其他企业之间的贸易交往从事联络洽谈。中间介绍,所收取的佣金、回扣、手续费

D.为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务,在中国境内居间介绍成交,或者在中国境内为其他企业从本进口商品的代理业务,其所取得的商品进销差价收入

正确答案:BD
解析:应当对题中B、D两项的收入征收外资企业所得税。


在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业,经营期在10年以上的,经企业申请,当地税务机关批准,从开始获利年度起,享受第1年免税,第2年和第3年减半征收优惠的外商投资额应超过( )万美元。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000

正确答案:A


关于企业所得税的纳税人,下列表述正确的是( )。

A.企业所得税的纳税人不包括事业单位

B.企业、单位实行租赁经营的,一律以承租人为纳税人

C.企业所得税的纳税人,必须“实行独立经济核算”

D.企业所得税的纳税人必须在工商行政管理部门办理工商登记

正确答案:C


修改债务条件进行债务重组时,债权人正确的会计处理包括:若将来应收金额( )。

A.小于重组债权的账面余额,应减记至将来应收金额

B.大于重组债务的账面余额,应调增至将来应收金额

C.小于重组债务的账面余额,要交其差额在当期确认为损失

D.大于重组债权的账面余额,要将其差额在当期计入资本公积

E.大于重组债权的账面余额,债务重组时不作账务处理

正确答案:ACE
将来应收金额大于重组债权的账面余额不做账务处理 


第四笔业务企业应纳增值税( )万元。

A.0

B.0.3392

C.0.5008

D.0.32

正确答案:A
售后服务部销售已使用过的小轿车,售价低于原值,不缴增值税


B公司于2008年3月20日,购买甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供 出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日,收到甲公司按每10 股派发3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元,2008年8月30日以 每股7元的价格将股票全部售出,则B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金 额为( )万元。

A.-266.25

B.52.5

C.18.75

D.3.75

正确答案:A
出售该可供出售金融资产影响投资收益的金额=56.25—322.5=一266.25(万元)
本题相关的账务处理如下: 
借:可供出售融资产 1 372.5(150×9+22.5)
  贷:银行存款 1372.5
借:银行存款 56.25(150×3.75÷10)
  贷:投资收益 56.25
借:资本公积 135(1 372.5—150×8.25)
  贷:可供出售融资产 135
借:银行存款 1 050(150×7)
  投资收益 322.5
  贷:可供出售融资产 1 237.5(1 372.5—135)
    资本公积 135


下列选项中,关于单位犯罪的表述正确的是( )。

A.单位犯罪,对单位处以罚金,对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚

B.单位犯罪包括故意犯罪和过失犯罪

C.刑法分则中虽然没有进行规定,但是只要符合单位犯罪的条件,就可以构成单位犯罪

D.仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的,也可以构成单位犯罪

正确答案:A
解析:本题考核单位犯罪。单位犯罪的主观方面必须有为本单位谋取非法利益的故意,不包括过失犯罪。选项B错误。刑法分则中没有特别规定的,即使符合单位犯罪的条件,也不能认定为单位犯罪。选项C错误。仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的,也不是单位犯罪。选项D错误。


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第5篇


税务登记类文书包括( )。

A.纳税人税种登记表

B.停业申请审批表

C.发票缴销登记表

D.增值税一般纳税人申请认定表

E.企业纳税定额申请核定表

正确答案:ABD
D项属于发票管理文书;E项属于税款征收文书。 


下列账户的期末余额,下应在资产负债表中”存货”项目内填列的是( )。

A.分期收款发出商品

B.对外出租的包装物

C.委托代销商品

D.工程物资

正确答案:D
 工程物资一般专门用于在建工程,不符合存货的定义,所以不应在存货项目反映。


根据《刑事诉讼法》的规定,若犯罪嫌疑人陈某犯罪后企图逃跑,则可以对其采取 ( )的强制措施。

A.留置盘问

B.拘留

C.拘役

D.收容

E.管制

正确答案:B
【解析】本题考核刑事诉讼法中规定的拘留的适用条件。公安机关对于现行犯或者重大 嫌疑分子,如果有下列情形之一的,可以先行拘留:(1)正在预备犯罪、实行犯罪或者 犯罪后被即时发觉的;(2)被害人或者在场亲眼看见的人指认他犯罪的;(3)在身边或 者在住处发现有犯罪证据的;(4)犯罪后企图自杀、逃跑或者在逃的;(5)有毁灭、伪 造证据或者串供可能的;(6)不讲真实姓名,住址,身份不明的;(7)有流窜作案、多 次作案、结伙作案重大嫌疑的。本题的情形属于其中的第(4)种情形。


本月销售货物不含税销售额为( )元。

A.1050000 B.1130000 C.1058500 D.1110000

正确答案:A
80、本月销售货物不含税销售额=200000+800000+58500÷(1+17%)1050000()


下列涉税会计分录,使用不正确的是( )。(2008)第六章

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

D.企业按规定减免的增值税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”

正确答案:B
选项B:如果企业当月多缴了增值税,月末出现借方余额,应借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。


下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中,正确的有( )。

A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其账面价值与公允价值的差额计入资本公积

B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益

C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入资本公积

E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积

正确答案:CE
采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时,不需要考虑公允价值的影响,选项A和B错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益,选项D错误。


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于“化妆品”税目的有( )。

A.香水、香水精

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

E.香皂、洗发水

正确答案:ABC


企业发生的下列各项业务中,不会影响企业当期利润表中营业利润的是( )。

A.出售无形资产取得净收益

B.摊销无形资产成本

C.取得出租无形资产的租金收入

D.计提无形资产的减值准备

正确答案:A
解析:选项A,出售无形资产的净收益计入营业外收入,不影响营业利润,所以选项A符合题意。


废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。

A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人,2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等,取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票,按发票上注明金额的10%计算进项税额

B.某造纸厂系增值税一般纳税人,利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊,根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额

C.某啤酒厂系增值税一般纳税人,直接从饭店收回旧啤酒瓶,开具了从税务机关购领的收购凭证,并按10%计算进项税额

D.某炼钢厂系增值税一般纳税人,从小规模纳税人处收购钢铁,取得普通发票一张,按普通发票注明金额的13%计算进项税额

正确答案:A
考核目的:进项税额的抵扣。


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第6篇


采用低正常股利加额外股利政策,通常有利于公司()

A. 灵活掌握资金的调配 B. 维持股价稳定

C. 吸引那些依靠股利度日的股东 D. 保持理想的资金结构 E. 降低综合资金成本

正确答案:ABC
采用低正常股利加额外股利政策,有利于公司灵活掌握资金的调配;有利于维持股价的稳定,从而增强股东对公司的信心;有利于吸引那些依靠股利度日的股东,使之每年可以取得比较稳定的股利收入。选项DE是剩余股利政策的优点。


下列各项中,不减少现金流量的费用和损失项目有( )。

A.固定资产折旧

B.无形资产摊销

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产清理净损失

E.支付固定资产的清理费用

正确答案:ABCD


某省地方税务局拟确定一家服务业、娱乐业、文化体育业专用发票印制企业。甲公司、乙公司均向该省地方税务局提出了印制发票许可的申请。省地方税务局最后决定批准甲公司的申请。甲公司的申请被批准一个月后,乙公司得知此事。乙公司认为(1)甲公司不具备规定的印制专用发票的技术条件;(2)省地方税务局具体承办许可的人员滥用职权;(3)省地方税务局批准甲公司申请的决定侵犯了自己的公平竞争权。乙公司决定向法院起诉。

根据《行政许可法》,本案甲公司、乙公司申请许可,行政许可机关应当将( )在办公场所公示

A.全部申请材料目录

B.申请柱格式文本收费标准

C.行政许可办理人员的权限

D.行政许可的数量、程序和期限

E.行政许可的事项、依据和条件

正确答案:ADE


下列各项中应视同销售货物征收增值税的是( )。

A.将购买的货物作为职工福利

B.销售代销的货物

C.企业有甲、乙机构分设两地,实行统一核算,将甲机构的货物送到乙机构销售

D.将委托加工的货物作为投资

正确答案:BCD


下列费用项目中,不应记入当期“财务费用”科目的是( )。

A.在固定资产购建过程中,专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入

B.由母公司代为借入的银行短期借款发生的,并由母公司代为支付的利息支出

C.为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益

D.从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出

正确答案:A


企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。

A.银行本票

B.银行汇票

C.银行承兑汇票

D.商业承兑汇票

E.转账支票

正确答案:CD
银行承兑汇票、商业承兑汇票在“应收票据”科目核算


符合关税法定免税规定的是( )。

A.保税区进口的基建物资

B.边境贸易进出口的基建物资

C.关税税额在50元以下的一票货物

D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物

正确答案:C
解析:关税税额在50元以下的一票货物属于法定免征。


某商场系增值税—般纳税人,适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销,该商场规定购物每满200元积10分,不足200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元(含增值税850元)、成本为4000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为( )元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850/200×10=290(元),因该顾客购物商场应确认的收入=(5850-850)-290=4710(元)。


下列交易或事项中,不产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元

C.固定资产购入当期会计折旧小于税法折旧

D.企业因与职工签订股份支付协议而确认一项应付职工薪酬,税法规定该支出不允许税前扣除

E.因债务单位经营状况不佳,企业于年末按照10%的比例计提坏账准备10万元

正确答案:ABDE
解析:选项A,会使预计负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项 B,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,不产生暂性差异;选项C,如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;选项E,应收账款的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第7篇


某企业一投资方案的年经营期望收益率为12%,标准差为2.15%,同类项目的风险报酬系数为0.2,无风险报酬率为8%,并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为( )。

A.0.1158

B.0.1023

C.0.1325

D.0.1263

正确答案:A
解析:该投资方案的投资报酬率K=KF+β×V=8%+0.2×(2.15%/12%)=11.58%


张某、李某在公安机关尚未追查时,即主动将此事报告公安机关并交出赃款,则张某、李某的行为属于( )。

A.一般自首

B.犯罪中止

C.特别自首

D.犯罪未遂

E.立功

正确答案:A
解析:本题考核一般自首的成立.条件及故意犯罪过程中的停止形态。张某、李某在税务机关尚未追查时,即主动将此事报告税务机关并交出,构成一般自首。对于虚开增值税专用发票罪构成犯罪既遂。


预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础,通常应包括( )。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量

C.因筹资活动产生的现金流入与流出

D.与所得税收付有关的现金流量

E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

正确答案:AE


甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是( )。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记:乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登 记:乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登 记:乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

正确答案:B


所得税前允许扣除的税金、交际应酬费和新产品研究开发费用合计为( )万元。

A.152.25

B.152.45

C.155.25

D.155.45

正确答案:C
 所得税前允许扣除的税金=(400+10+40)×30%+100×5%=140万元 
交际应酬费=(400+10+40)×0.5%+100×1%=3.25万元 
新产品研究开发费用=8+8×50%=12万元 
所得税前允许扣除的税金、交际应酬费和新产品研究开发费用合计=140+2.25+1+12=155.25万元 


甲公司和银行签订协议,规定由银行按照甲公司的约定购进一台设备,银行购进后融资租赁给甲公司,银行向乙企业购进设备价值500万元,甲公司每年支付租金200万元,分3年付清,结清后设备归甲公司所有,则甲公司该业务应纳印花税为( )元。

A.250

B.300

C.500

D.600

正确答案:B
解析:对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。甲公司应纳印花税=2000000×3×0.05‰=300(元)


我国《合同法》第73条规定:"因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。"这项制度在债法理论中属于( )。

A.债的担保

B.债的移转

C.债的保全

D.债的履行

正确答案:C


人民法院在受理甲公司破产申请时,查明乙公司已将合同约定的货物发运给买受人甲公 司,但甲公司尚未收到且未付清全部价款。根据《企业破产法》的规定,对于该运输途 中的货物,下列说法正确的是( )。

A.该标的物可以直接由管理人进行处置,拍卖的价款还给乙公司

B.乙公司不得取回该标的物

C.可以由管理人支付全部价款,请求出卖人交付标的物

D.可以直接作为甲公司的财产,乙公司按照规定申报债权

正确答案:C
【解析】本题考核取回权。此时出卖人可以取回在运途中的标的物;管理人也可以支付 全部价款,请求出卖人交付标的物。


2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元,视同销售收入400万元,债务重组收益100万元,发生的成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项,2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

正确答案:D


注册税务师(CTA)答疑精华8篇 第8篇


该企业应缴纳增值税( )万元(不含海关代征增值税)。

A.189.80

B.259.57

C.262.43

D.1288.43

正确答案:D
82.该企业增值税销项税=[3600×50%+12000+22.23+1.17/1+17%+12000/800×5+3600/200×2+46.8/1+17%]×17%=13971×17%=2375.07(万元)
应纳增值税=2375.07-1086.64=1288.43(万元)


下列货物销售,可以免征增值税的有( )。

A.小规模纳税人自营出口的自产货物

B.养殖场销售的雏鸡

C.个体商店销售粮食

D.个人销售自己使用过的旧自行车

E.农户销售自己种植的玉米

正确答案:ABDE
解析:税法规定,个人销售自己使用过物品免税;养殖场销售雏鸡、农户销售自己种植的玉米,均属于销售免税项目。所以符合题意的选项是ABDE。


某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售和进口业务。2008年9月有关业务如下:

(1)委托某手表厂生产金表100块,提供纯金 800克,账面成本169000元;表厂提供辅助材料13562.80元,共收取加工费不含税320000元,并取得对方开具的增值税专用发票。受托方无同类产品售价,该手表厂依法代扣代缴了消费税。该表收回后,商贸企业定价每块不含税28900元,本期售出28块。

(2)从国外进口一辆小轿车,作为企业销售接待用车,海关审定的关税完税价格18万元,从韩国购进一辆长度为15米的豪华商务车自用,离岸价为120万元,到我国海关起卸地前的运保费为9万元。

(3)从国内采购商品,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额 7.65万元;购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元,取得运输部门开具的运费发票。

(4)购进作为固定资产管理的税控收款机5台,取得的增值税专用发票上注明金额5万元、税额 0.85万元。

从农村购进免税农产品,收购金额22万元,开具合法收购凭证;运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。

(5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元,收购的农产品在舞厅供客人消费,取得收入25万元,销售啤酒等取得收入31万元。领用上月已抵扣了进项税额免税农产品成本为8万元,啤酒等小食品成本22万元。

(6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回,该商贸公司退给顾客货款37万元,并开具红字普通发票;商贸公司将其退给代理商家,取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元。

(7)取得上月啤酒的逾期包装物押金12万元,白酒的逾期包装物押金13万元。

(8)受托代销某品牌服装,本期取得代销不含税收入19.36万元,与委托方进行结算,取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

(本期进口关税税率为30%,小汽车消费税税率是5%;手表的消费税税率是20%,当月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣。)

根据上述资料回答下列问题:

该委托加工业务涉及的消费税税额( )元。

A.122250

B.102600

C.121900

D.126900

正确答案:A


某国有企业在其所在城市有房屋三栋,其中两栋用于本企业生产经营,两栋房产账面原值共为400万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%),另外一栋房屋租给某私营企业,年租金收入20万元。该企业当年应缴纳房产税( )。

A.4.8

B.5.76

C.5.4

D.3.78

正确答案:B
应纳房产税=400×(1-30%)×1.2%+20×12%=5.76万元。 


在伤害案件中有权提起附带民事诉讼有的( )。

A.已死亡的被害人的近亲属

B.被害人的法定代理人

C.为被害人支付医药费的公民

D.为被害人支付医药费的单位

E.被害人的债权人

正确答案:AB
本题考核点是附带民事诉讼中原告的条件,CDE均不具备附带民事诉讼原告条件。  


黄河公司只生产和销售甲产品(单位:件),20×7年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为102元,边际贡献率为40%,固定成本总额为2 052 304元,全年实现净利润为 804000元。20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为9000000元,敏感资产总额为 7 420 648元,敏感负债总额为509 502元。

20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7 000件,固定成本相应增加 210000元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金,为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%。

假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%,20×8年起改为25%,且每个年度均无纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列各题:

黄河公司20×8年利润总额将比20×7年增加( )元。

A.825 245.60

B.705 037.72

C.833 000.00

D.4 285 625.60

正确答案:A
解析:20×7年利润总额=804 000/(1-33%)=1 200 000(元)
20×7年销售单价=102/(1-40%)=170(元/件)
20×7年销售数量=(1 200000+2 052 304)/(170×40%)=47 828(件)
20×8年单位变动成本=102×(1-10%)=91.8(元/件)
20×8年边际贡献率=1-变动成本率
=1-91.8/170×100%=46%
20×8年利润总额=(47 828+7 000)×170×46%-(2052 304+210000)=2025 245.6(元)
黄河公司20×8年利润总额将比20×7年增加的金额=2 025 245.6-1 200 000=825 245.60(元)


两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为( )。

A.先分、后扣、再税

B.先扣、后税、再分

C.先分、后税

D.先税、后分

正确答案:A
解析:两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是先分、后扣、再税,比照合伙企业个人所得税,是先扣、后分、再税。


某甲在时装界有许多朋友,能够比较方便地获得各种信息和货源,于是想办一个服装商场。经与朋友某乙、某丙三人商议,决定共同投资创办一家有限责任公司,注册资本100万元。

甲提出,以后公司的经营由自己负责,并且依赖于自己的关系,所以要求不作实际资金投入,而以劳务折价40万元,乙、丙分别出资40万、20万。乙、丙二人表示同意。甲以劳务作为出资( )。

A.完全合法

B.如果经过评估与40万元的价值相当,则为合法

C.是合法的,但是不得超过注册资本额的20%

D.不合法

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握有限责任公司股东合法身份的确认。


外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时,应作的会计分录是( )。

A.借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

B.借记“生产成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“管理费用”科目,贷记“应付福利费”科目

D.借记“本年利润”科目,贷记“职工奖励及福利基金”科目

正确答案:A