注册税务师(CTA)每日一练9辑

发布时间:2022-02-28
注册税务师(CTA)每日一练9辑

注册税务师(CTA)每日一练9辑 第1辑


甲购买一辆汽车,在开回的路上,因刹车失灵而翻车受伤。甲可以依法( )。

A.请求商家承担侵权责任

B.请求厂家承担侵权责任

C.请求厂家同时承担违约责任和侵权责任

D.请求厂家承担侵权责任,同时请求商家承担违约责任

正确答案:B


某县卫生行政部门因某饭馆的卫生质量存在严重问题,遂以违反《公共场所卫生管理条例》为由,对其作出吊销卫生许可证的决定。这一行为属于下列选项中的( )。

A.行政处罚

B.行政强制

C.行政许可

D.行政监督检查

正确答案:A
解析:本题考核行政处罚与相关概念的区别。吊销许可证属于典型的行政处罚。行政强制是行政主体为了保障行政管理的顺利进行,通过依法采取强制手段,迫使拒不履行行政法义务或不执行行政处理决定的相对方履行义务或执行行政处理决定;或者出于维护社会秩序或保护公民人身健康、安全的需要,对相对人的人身或财产采取紧急性、即时性强制措施的具体行政行为的总称。


在采用债务法核算所得税时,一定时期影响所得税费用减少的有( )项目。

A.本期转销的递延税款贷项

B.本期发生的递延税款贷项

C.本期转销的递延税款借项

D.本期发生的递延税款借项

正确答案:AD
解析:本期发生的递延税款贷项、本期转销的递延税款借项会使所得费用增加。


卷烟厂应缴纳消费税( )万元(不包括进口环节消费税)。

A.1535.09

B.1595.09

C.2207.92

D.2208.59

正确答案:B
89.判断该企业使用的卷烟比例税率:平均价200/条,最高价210/条,使用45%的比例税率。
卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税=[20+28+2×1+40%/1-30%+2000-35]×30%=613.5(万元)
该企业当期应纳消费税=2000+2503+6×0.021×250+5+1×45%+400+500+6+1+50/250×0.015-613.5+607×25%
=2043.23+13.61-613.5+151.75=1595.09
(万元)
此题易错点在于以物易物计税时卷烟价格要用最高价格;还要掌握卷烟计量单位标准箱的换算。


对个人财产拍卖所得征收个人所得税,下列表述正确的是( )。

A.拍卖受赠获得的物品,财产原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品,财产原值为该物品的评估价值

C.一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品——对应的原值的,可以汇总扣除财产原值计算个人所得税

D.个人财产拍卖所得,由拍卖单位负责代扣代缴,并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报

正确答案:D
选项A,通过赠送取得的,财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B,通过拍卖行拍得的,财产原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C,一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的,不得将其作为扣除财产原值的计算依据。


根据材料回答5~8题:

公司2010年设立时注册资本1000万元,资本公积200万元。公司2011年新启用设置账簿20本,其中包括实收资本、资本公积账簿各1本,实收资本和资本公积的金额与设立对相比各减少100万、50万;

(1)2011年3月份签订以物易物交易合同一份,用自产产品换取房屋,合同注明的交易价值为200万元;

(2)2011年5月份与财务公司签订抵押贷款合同一份,贷款金额是100万元,贷款期限是1年,贷款年利率是10%;办理抵押的房产价值500万元;

(3)2011年6月份受托加工制作一台专用机械,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,受托方提供价值104000元的原材料。

要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:

企业2011年营业账簿应缴纳的印花税( )元。

A.80

B.100

C.90

D.70

正确答案:C
注册资本、资本公积未增加的(减少也不退印花税),不缴纳印花税,其他账簿应该按5元/件贴花。其他账簿应纳印花税=(20-1-1)×5=90(元)。


在企业资产总额一定的条件下,速动资产过多就会使企业( )。

A.增加企业的机会成本

B.降低企业的机会成本

C.增加企业的财务风险

D.降低企业的财务风险

正确答案:A
速动资产过多,说明企业现金和应收账款多,所以机会成本增加。


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第2辑


甲公司发生的下列事项或交易中,可能影响甲公司资本公积的是( )。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,且转换日该房地产的公允价值大干其原账面价值

B.采用债务转为资本进行债务重组时,应付债务账面价值大于其债权人应享有股权份额的公允价值的部分

C.以支付现金的方式取得集团公司内另一家公司65%的股份,支付款项与初始投资成本之间的差额

D.子公司增发股票形成的溢价

正确答案:C
解析:选项A,计入公允价值变动损益;选项B,计入营业外收入;选项D,成本法下甲公司不必调整。


下列事项中,不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是( )

A.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利

B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分

D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用

正确答案:A
可供出售金融资产持有期间取得的现金股利,应借记“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目,不属于可供出售金融资产核算内容,选项A正确;其余选项均为可供出售金融资产核算内容。


关于税收实体法要素,下列说法中正确的有( )。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B.课税对象体现各税种的征税范围

C.税率是以课税对象为基础确定的

D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的

E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

正确答案:ABC


以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。

A.纳税建议书

B.企业所得税汇算清缴报告

C.税务代理协议

D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表

E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表

正确答案:ABD
解析:涉税文书包括三类:向委托人出具的执业文书;向税务机关出具的执业文书;向其他单位或部门出具的文书。选项C并不是执业文书,是委托协议。选项E属于税务师事务所自己的纳税申报表,不是从事代理业务涉及的表格,所以不属于中介机构出具的涉税文书。


甲公司为增值税一般纳税人,关联企业的权益性投资1000万元。2011年甲公司发生财务费用300万元,其中向关联企业借款2500万元、支付的利息费用150万元,其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为4%,财务费用应调整( )万元。

A.0

B.50

C.70

D.150

正确答案:C
甲公司2011年度企业所得税前应扣除的财务费用=(300-150)+1 000×2×4%=150+80=230(万元),财务费用的纳税调整额=300-230=70(万元)


根据规定,下列关于定金的表述中错误的是( )。

A.定金双倍罚则对双方当事人均适用

B.定金数额不得超过主合同标的额的20%

C.定金只能以书面方式约定

D.定金自实际交付之日起生效

正确答案:A


该企业2008年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加为( )万元。

A.72.6

B.79.6

C.73.8

D.74.8

正确答案:D
解析:该企业2008年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=[(1530+20)×3% +430×5%]×(1+7%+3%)=74.80(万元)


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第3辑


某外商投资企业2006年6月份宣布终止经营,实施解散清算。清算时该企业财产变现收益1000万元,应支付职工工资200万元,应偿还其他债务100万元,发生清算费用 50万元,企业累计未分配利润120万元,实收资本500万元。该企业清算的应纳税所得额是( )万元。

A.30

B.80

C.130

D.200

正确答案:A


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税

B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税

C.代开发票纳税人从事联运业务,应以代开的货物运输业发票上注明的营业税减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D.自开票纳税人从事联运业务,应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额

正确答案:D
解析:公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税;自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票;凡未按规定分别核算其应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税;代开发票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费;自开货物运输发票纳税人的联运业务,以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给


当事人申请再审,应当在判决、裁定、调解协议发生法律效力后( )内提出,并递交书面申请书。

A.2年

B.6个月

C.1年

D.3个月

正确答案:A


个人所得税法规定,享受附加减除费用个人包括( )。

A.华侨和港澳台同胞

B.在外商投资企业工作的中方人员

C.在我国工作的外籍专家

D.在国外工作的中国居民

正确答案:ACD


从2003年1月1日起,保险企业开展业务支付的代理手续费,可在不超过当年全

部实收保费收人( )的范围内据实扣除。 ,

A.3% B.5%

C.8%D.10%

正确答案:C


业主的建筑物区分所有权的特点有( ).

A.它是集所有权、共有权和成员权三种权利于一身的权利

B.它是按份共有权

C.它属于用益物权

D.它的客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物

E.它的权源是我国《物权法》所规定的占有制度

正确答案:AD


Y公司2004年度资产负债表上的未分配利润为 ( )万元。

A.50

B.65

C.25

D.15

正确答案:D


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第4辑


下列表述不符合税法有关规定的有( )。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税混合销售行为,要征收增值税

B.某软件公司,按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税

C.纳税人采取还本销售货物的,可以从销售额中减除还本支出

D.油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税,征收营业税

E.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石,照章征收国内环节增值税

正确答案:CE
解析:纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征税范围;纳税人单独提供林木管护劳务行为,属于营业税征税范围;纳税人采取还本销售货物,不得从销售额中减除还本支出;会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石,免征国内环节增值税。


融资租入固定资产在固定资产交付使用以后应确认的利息费用应做的会计分录为( )。

A.借:在建工程

贷:长期应付款

B.借:在建工程

贷:长期借款

C.借:财务费用

贷:长期借款

D.借:财务费用

贷:未确认融资费用

正确答案:D


下列选项中,属于实行加速折旧的固定资产范围的有( )。

A.高新技术企业的固定资产

B.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产

C.小型微利企业的固定资产

D.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

E.创投企业的固定资产

正确答案:BD
可以采用加速折旧的固定资产包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。


按照印花税的规定,书立下列合同应缴纳印花税的有( )。

A.建筑物维修合同

B.建设工程分包合同

C.税务咨询合同

D.企业承包经营合同

正确答案:AB


下列关于征收印花税的说法,正确的有( )。

A.印花税应当在书立或领受时贴花

B.凡多贴印花税票者,可以申请退税或者抵扣

C.企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税

D.印花税票应贴在应纳税凭证上,由纳税人注销或画销

E.税务机关可以委托单位或个人代售印花税票,按代售金额5%的比例支付代售手续费

正确答案:AD
依据旧教材答案应为ADE。选项B:多贴印花税票者,不得申请退税或抵扣;选项C:企业因改制签订的产权转移书据,免征印花税;选项E:税务机关可以委托单位或个人代售印花税票,按代售金额2%的比例支付待代售手续费。


某酒店2008年7月取得客房收入25000元,餐饮收入30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台,取得普通发票,支付金额10530元,则该企业7月份应缴纳的营业税为( )元。

A.2750

B.2345

C.2153.96

D.1220

正确答案:D
解析:营业税纳税人购置税控收款机,可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业7月份应缴纳的营业税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。


A公司长期股票投资采用权益法核算。1997年7月1日A公司向B公司投资 280000元,其投资占B公司具有表决权股份的60%。1997年度B公司实现净利润80000元, 1998年3月20日A公司收到B公司分派的现金股利35000元;则1998年3月31日A公司“长期投资——股票投资”科目的余额为( )元。

A.293000

B.269000

C.304000

D.280000

正确答案:A
解析:本题要求考生掌握长期股权投资核算的权益法。


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第5辑


根据民事诉讼法的相关规定,下列关于简易程序的说法中正确的是( )。

A.适用简易程序审理的案件实行独任制,由审判员或陪审员进行审理

B.基层法院和它的派出法庭审理一审案件时,都适用简易程序

C.适用简易程序审理的案件,原告可以采用口头起诉的方式进行起诉

D.适用简易程序审理的案件适用普通程序一审的审理期限

正确答案:C
解析:本题考核民事诉讼简易程序。适用简易程序审理的案件实行独任制,由审判员进行审理。所以选项A错误。基层法院和它的派出法庭审理简单的第一审民事案件时,适用简易程序。所以选项B说法错误。简易程序缩短审结案件的期限,应当在立案之日起3个月内审结。不适用普通程序审理案件的期限。所以选项D说法错误。


正确计算2006年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

正确答案:
33.计算应补缴企业所得税
  (1)调整增加数=1.66+9+5.6225+1.966+64+7+6+9=104.2485(万元)
  (2)调整减少数=50+90=140(万元);
  (3)税前会计利润数=10000-7200-60+2000-900-800-600-160+100—60+90(投资收益)=2410(万元)
  (4)应纳税所得额=2410+104.2485-140=2374.2485(万元)
  (5)应纳企业所得税=2374.2485 x 33%=783.502(万元)
  账务处理:
  (1)借:以前年度损益调整 783.502万元
    贷:应交税费——应交所得税 783.502万元
  (2)结转以前年度损益调整数=O.34+9+5.6225+1.966-783.502=-766.5735(万元)
  借:利润分配——未分配利润 766.5735万元
   贷:以前年度损益调整 766.5735万元
  (3)结转增值税
  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3.74万元
   贷:应交税费——未交增值税 3.74万元
  (4)上缴各税
  借:应交税费——未交增值税 3.74 Zi元
    应交税费——应交城建税 O.3026万元
    应交税费——教育费附加 0.1212万元
    应交税费——应交企业所得税 783.502万元
    应交税费——应交营业税 O.3万元
   贷:银行存款 787.9658 万元


下列可以免征个人所得税的所得有( )。

A.军人的转业安置费

B.财产转租收入

C.外籍人员的探亲费

D.职工加班补助费

E.参加有奖销售获得的奖金

正确答案:AC


对我国远洋运输船员2007年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时,应遵循的规定有( )。

A.计算应纳税所得额时扣除1600元的费用

B.计算应纳税所得额时扣除4800元的费用

C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税

D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入

E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税

正确答案:BCD
[解析]对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工工资,采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税;年度终了后3日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12月平均并计算实际应纳税款,多退少补。在统一扣除1600费用的基础上,准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐,不发给个人,故允许该项补贴不计入船员个人的应税工资、薪金收入。
[点评]本题主要考核第2.章“远洋运输船员工资的特殊规定”知识点。


某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元; “预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额 5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”科日余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。

A.30000元和70000元

B.53000元和125000元

C.63000元和53000元

D.47000元和115000元

正确答案:B
解析: “应收账款”项目=50000+3000=53000(元) “应付账款”项目=120000+5000=125000(元)


某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价10元,单位制造变动成本为6元,单位销售和管理变动成本1元,则该产品边际贡献为( )元。

A.2000

B.4000

C.2400

D.3600

正确答案:C
解析:该产品的边际贡献=800×(10-6-1)=2400(元)。


2009年2月2日,远东公司应确认的交换损益为( )元。

A.15 000

B.16000

C.17 000

D.18000

正确答案:A
解析:远东公司换入材料入账价值=125 000-5 000-130 000×17%=97 900(元)远东公司计入营业外支出的金额=300000-150 000-10 000-125 000=15 000(元)


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第6辑


某私营餐厅实行核定征收企业所得税,2003年度发生成本及费用156万元,申报收入100万元明显偏低。税务部门规定的餐饮业的应税所得率为15%,则该纳税人应纳企业所得税( )。

A、7.72万元 B、9.08万元

C、4.95万元 D、5.82万元

正确答案:B


甲公司系工业企业,为增值税一般纳税人,适用增值税率为17%,营业税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费),所得税税率为33%,按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按 10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2002年发生下列经济业务:

(1) 销售产品的货款800万元,其中赊销100万元,未收到货款,其余款项收到存入银行。该产品的实际成本为500万元。

(2) 转让无形资产的使用权,取得收入20000元,发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。

(3) 计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息 30000元,应摊销溢价5000元。

(4) 2001年12月购入一项管理设备,原价101万元,预计净残值1万元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧。2002年12月31日考虑到技术进步的原因,拟从2003年1月1日起将该项管理。设备的折旧年限改为5年,仍然采用直线法计提折旧,预计净残值为1万元。税法规定的折旧年限为10年,折旧方法为直线法。除该项管理设备外,其余固定资产本年计提折旧为180万元,其中80万元计入管理费用。

(5) 本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元,成本80万元。经确认为重大差错。

(6) 年初在上年财务报告报出之前发生退回上年销售的产品,销售收入为40万元,销售成本为25万元。冲减应收账款,企业对此销售按5%计提坏账准备。商品已入库。

(7) 收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元,坏账准备的提取率为5%。假设没有发生其他相关税费。

本期投资收益科目的贷方发生额为( )元。

A.25000

B.10000

C.3000

D.35000

正确答案:A
解析:投资收益=30000-5000=25000(元)


下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。

A.分期收款销售方式,其纳税义务发生时间为收到货款当天

B.自产应税矿产品用于抵偿债务,其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.代扣代缴资源税,其纳税义务发生时间为支付货款当天

D.预收货款销售方式,其纳税义务发生时间为发出应税产品当天

E.以其他结算方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天

正确答案:BCDE
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。


下列各项中,不按照建筑业税目征收营业税的是( )。

A.自建建筑物自用

B.代办电信工程

C.装修轮船业务

D.安装机械设备

正确答案:A
解析:自建建筑物自用,不征收建筑业营业税。


下列单位出售的矿产品中,不缴纳资源税的有( )。

A.采矿企业销售锡矿石

B.油田出售的天然气

C.盐场销售的卤水

D.盐业批发公司销售的食盐

正确答案:D
解析:资源税只对初级应税资源产品征收,食盐属于加工盐,不交资源税;而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐单位和个人,盐业公司不是资源税纳税人。


甲公司于1999年10月10日与乙银行签定了2年期的贷款500万元的合同,甲公司以自己的机器设备抵押,双方办理了抵押物登记手续。2000年10月12日,甲公司又从丙银行处贷款100万元,期限1年,由丁公司提供连带责任保证。2001年9月8日,因用作抵押物的机器设备出现故障,甲公司将其运至戊厂修理。同年10月28日,债权均已到期的乙银行和丙银行找到甲公司,要求归还贷款。乙银行同时还表示要以抵押物优先受偿。

乙银行( )行使抵押权。

A.无权

B.有权五条件

C.有权

D.应在与甲公司协商后

正确答案:C


当事人签订租赁合同约定的期限不得超过( ),否则超过部分无效。

A.10年

B.15年

C.20年

D.50年

正确答案:C
根据我国合同法规定,租赁合同约定期限最长不得超过20年。


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第7辑


下列不得抵扣进项税的是( )。

A.销售货物支付的运输费

B.自农场购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费

C.向小规模纳税人购进农产品发生的运费

D.外购材料用于生产出口产品发生的运费

正确答案:B
解析:上述选项中,只有B可以明确确定不得抵扣进项税,这是外购货物用于集体福利。


符合关税法定免税规定的是( )。

A.保税区进口的基建物资

B.边境贸易进出口的基建物资

C.关税税额在50元以下的一票货物

D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物

正确答案:C
解析:关税税额在50元以下的一票货物属于法定免征。


企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是( )。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝一

正确答案:D


个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )。

A.成本费用列支

B.税后列支

C.营业外支出中列支

D.不得列支

正确答案:B
个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支。 


2008年某企业拥有房产原值共计8000万元,其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2008年该企业应缴纳房产税( )万元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.92

正确答案:B
解析:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。


根据现行营业税规定,下列说法错误的是( )。

A.有线电视台收取的初装费,属于服务业征税范围

B.金融机构的出纳长款收入,不征收营业税

C.将自建的房屋对外销售,既要缴纳建筑业营业税,又要缴纳销售不动产营业税

D.汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费,不征收营业税

正确答案:A


根据资源税有关规定,下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。

A.纳税人应纳的资源税,应当向单位所在地主管税务机关纳税

B.纳税地点需要调整的,均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D.跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在核算地纳税

正确答案:C
选项A,纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;选项B,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D,纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或者生产的矿产品,一律在开采地或者生产地纳税,其应纳税款由独立核算的单位,按照开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。税法规定,扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税。


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第8辑


该首饰加工厂甲当月应交纳的消费税为:( )

A.49508.00元

B.47400.00元

C.12400.00元

D.400.00元

正确答案:D
解析:该首饰厂销售应纳的消费税=45080÷(1+17%)×10%=12400元18K金镶嵌首饰不在生产环节缴纳消费税,而在零售环节缴纳消费税,另外该首饰厂可抵扣的消费税=240000×50%(转售)×10%=12000元实际缴纳的消费税=12400-12000=400元


下列各项中,属于会计政策变更的有( )。

A.期末短期投资的计价方法由成本法改成成本与市价孰低法

B.固定资产折旧年限延长

C.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

D.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法

E.所得税核算由应付税款法改为债务法

正确答案:ACDE
B折旧年限的变更属于会计估计变更。


依据新企业所得税法的规定,计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.向投资者支付的股息

B.经核定的准备金支

C.企业转让资产的净值

D.对外投资期间的投资成本

E.企业预缴的企业所得税

正确答案:ADE
[解析]在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
(2)企业所得税税款。
(3)税收滞纳金。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。
(5)超过规定标准的捐赠支出。
(6)赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
(7)未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支。
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
(9)与取得收入无关的其他支出。
选项D,对外投资期间的投资成本在转让投资的时候,准予扣除。
[点评]本题主要考核第1章第3部分“不得扣除项目”知识点


某商场(增值税一般纳税人)与其彩电生产厂家达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向彩电生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票,注明税额l20万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证,当月按购进价全部销售,月末彩电生产厂家询该商场支付返利14.8万元。

下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为18.25万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为l9.7万元

E.商场本月不可以开具返利的专用发票给供货企业

正确答案:ACE
返利收入应冲减进项税额,冲减后进项税额=20.4-14.8÷(1+17%)×17%=18.25(万元)。


假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配,则甲公司20×7年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。

A.9 676 733.50

B.9 896 733.50

C.10 139 684.91

D.10 239 684.91

正确答案:B
解析:设备部分的入账价值
  =(196+784)×10 000+493 538.25×(196+784)/(196+784+1 500+2 000+520)
  =9 896 733.50(元)


某公司2009年的信用条件为“N/30”,销售收入为3500万元,变动成本率为60%,最低投资报酬率为10%。在其他条件不变的情况下,为使2010年销售收入比上年增加10%,拟将信用条件改变为“2/10,1/20,N/30”,预计有60%的客户会在10天内付款,30%的客户会在20天内付款,其余客户在信用期付款。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少( )万元。

A.7.88

B.8.75

C.13.13

D.14.58

正确答案:A


下列关于行政诉讼中被告的说法中正确的是( )。

A。国家可以成为行政诉讼的被告

B.被告只能是行政机关

C.被告必须是被诉具体行政行为的实施者

D.被告可以是行政机关的工作人员

正确答案:C
被告只能是行政机关或者法律、法规授权的组织,既不是国家,也不是行政机关工作人员;被告只能是行政主体。行政主体能否成为被告,取决于两个条件:(1)被告必须是被诉具体行政行为的实施者;(2)被告必须具有行政主体资格。


注册税务师(CTA)每日一练9辑 第9辑


以下属于备查类工作底稿的是( )。

A.代理纳税申报工作记录

B.计税资料的汇总记录

C.税务机关有关纳税事项的鉴定

D.纳税审查工作底稿

正确答案:C
选项A、B、D属于业务类工作底稿。


根据下述资料,回答下列 85~90 题:

甲公司2007~2009年有关投资业务如下:

(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2 000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1 000万元;交易性金融资产账面价值为1 300万元(其中:成本1 200万元,公允价值变动100万元),其公允价值为1 600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1 000万元,所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。

(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35 000万元。

(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2 400万元。

(4)2008年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款7 500万元。此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37 800万元(与所有者权益账面价值相等)。

(5)2008年A公司实现净利润2 400万元。

(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。

(7)2009年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项6 200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。

第 85 题 甲公司因处置交易性金融资产对当期营业利润的影响金额为( )万元。

A.400

B.300

C.200

D.100

正确答案:B
交易性金融资产处置损益=1 600-1 300+100-100=300(万元)


某居民企业为某公司的全资子公司,注册资本为90万元,2009年1月1日成立,2009年发生业务如下:

(1)取得主营业务收入1200万元,其他业务收入10万元,国债利息收入8万元,接受捐赠所得420万元;

(2)取得技术所有权转让收入1000万元,相关的转让成本及税费等480万元;

(3)主营业务成本650万元,其他业务成本6万元;

(4)发生管理费用200万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元;

(5)发生销售费用240万元,

企业2009年的收入总额为( )万元。

A.1656

B.2648

C.2630

D.2656

正确答案:D
解析:收入总额=1210+8+420+1000+18=2656(万元)


某冶金联合企业在甲省和乙省分别设立A、B两个锡矿开采地,其核算地在甲省。2004年5月该企业生产和销售业务如下:

开采地

数量

锡矿

开采量(万吨)

销售数量(万吨)

资源税税额

A地

20

18

0.8元/吨

B地

10

4

0.9元/吨

开采地

数量 锡矿

开采量(万吨) 销售数量(万吨) 资源税税额

A地 20 18 0.8元/吨

B地 10 4 0.9元/吨

该企业本月应纳资源税税额( )万元。

A、18 B、17.6

C、25 D、12.6

正确答案:D
该企业本月应纳资源税税额=18×0.8×70%+4×0.9×70%=12.6万元
对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%,按规定税额标准的70%征收。


按照企业所得税有关规定,下列可作为业务招待费计提基数的收入有()。 A.股权转让收入 B.商标使用许可收入 C.视同销售收入 D.固定资产盘盈收入 E.销售边脚料的收入

正确答案:BCE

从申报表附表一来看,A属于投资转让净收入;B属于特许权使用费收入,应作为计提基数;CE也属于销售(营业)收入;D项属于营业外收入,不在第一行反映,不应作为计提基数。E项属于其他业务收入,也属于销售(营业)收入,计算业务招待费是按照申报表附表一上的销售(营业)收入为计算基数的,所以选BCE。


下列陈述错误的是( )。

A.关税的征收对象是进出境的货物和物品

B.货物和物品在进出口时,才会被征收关税

C.关税是单一环节的价内税

D.关税有较强的涉外性

正确答案:C
解析:关税是单一环节的价外税,即在征收关税时,是以实际成交价为计税依据,关税不包括在内的。


某上市公司20×6年度财务报告于20×7年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是20×7年4月10日,经董事会批准报表对外公布的日期是4月20 B,股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后事项的时间区间为( )。

A.20×7年1月1日至20×7年2月10日

B.20×7年2月10 日至20×7年4月20日

C.20×7年1月1日至20×7年4月20日

D.20×7年1月1日至20×7年4月25日

正确答案:C