注册税务师(CTA)每日一练7篇

发布时间:2022-02-28
注册税务师(CTA)每日一练7篇

注册税务师(CTA)每日一练7篇 第1篇


雇员取得的下列各项收入,应列入计税工资、薪金总额范围的是( )。

A.雇员调动工作的旅费和安家费收入

B.雇员离退休、退职待遇收入

C.独生子女补贴收入

D.年终加薪、加班工资收入

正确答案:D


下列车船中,以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。

A.乘人汽车

B.自行车

C.载货汽车

D.机动船

E.非机动船

正确答案:CD
以净吨位为计税依据的有载货汽车,机动船;乘人汽车,非机动车按辆计税;非机动船按载重吨位计税。 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。


乙公司因该项债务重组业务,应确认( )。

A.营业外支出55.4万元、资本公积38.775

B.营业外支出55.4万元、营业外收人38.775

C.资本公积16.625万元

D、营业外支出16.625万元

正确答案:D


下列个人收入,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

A.个人取得的特许权经济赔偿收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

D.教师自行举办培训班取得的收入

E.出版社专业作者翻译作品后,由本社以图书形式出版而取得的收入

正确答案:ABC


商场内设啤酒屋,自制啤酒1吨,取得零售销售收入20000元。

正确答案:
商场内的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。消费税额为每吨250元,并应计算缴纳增值税,增值税销项税额=20000÷1.17×17%=2905.98(元)。


一审法院在对周某、李某的绑架案进行审理的过程中,检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,( )。

A.提出延期审理的建议,合议庭可以根据情况决定是否同意

B.提出延期审理的建议,合议庭应当同意

C.提出中止审理的建议,合议庭应当同意

D.人民检察院可以自行侦查,也可以交由公安机关进行补充侦查

E.人民检察院应当自行侦查,必要的时候可以要求公安机关提供协助

正确答案:BE
本题考核刑事诉讼法庭审理阶段的补充侦查。在法庭审判过程中,检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查.提出延期审理的建议,合议庭应当同意。人民检察院应当自行侦查,必要的时候可以要求公安机关提供协助。


李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )。

A.220元

B.1152元

C.200元

D.1250元

正确答案:C
测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定,财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券,一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算,李某出售的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元,出售600份的原值成本费用为6090元,再加上销售的费用110元,共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后,应缴纳个人所得税200元。因此,选项C正确。


某商场为增值税一般纳税人,春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台,取得现金收入58500元(含增值税),旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为 ( )。

A.8500元

B.8160元

C.8840元

D.9547.20元

正确答案:C
(58500+2340)÷(1+17%)×17%=8840元


外贸企业本月销售摩托车应纳增值税为( )万元。

A.2.31

B.2.27

C.4.4

D.3.64

正确答案:B
解析:(4×70×17%-45.33)万元=2.27万元


注册税务师(CTA)每日一练7篇 第2篇


根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是( )。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得,按照被投资企业所在地确定

C.租金所得,按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定

D.转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

正确答案:C
解析:选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项B,股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项D,转让不动产,按照不动产所在地确定。


除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件( )。

A.开立银行账户

B.申请减税、免税、退税

C.领购发票

D.签订10万元以上的重大商业合同

E.办理停业、歇业

正确答案:ABCE
对于D项税法上没有相关限制条款。


A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为( )万元。

A.0

B.2 146

C.2 328

D.2 346

正确答案:A
A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益。理由是:A公司应于股权转让日确认转让损益,而截至2009年12月31日,该股权转让有关法律手续尚未办理完毕,所以A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益,仍然要按权益法核算。


下列有关营业额的确定不正确的是( )。

A.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务,由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据

B.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额,向所在地主管税务机关缴纳营业税

C.融资租赁的营业额是向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)

D.单位销售其购置的不动产,以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额

正确答案:C
解析:营业税相关法规明确规定:广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额,向所在地主管税务机关缴纳营业税;对各合作单位分得的收视费收入,不再征收营业税。融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后,以直线法折算出余额为计税营业额。


A公司为2007年新成立的公司,2007年度的销售收入为6000万元,利润总额为5000万元,2007年共发生广告费支出1200万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。2007年适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的新所得税法规定,自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%,同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项,则下列说法正确的是( )。

A.A公司应确认的应交所得税为1575万元,递延所得税资产为75万元

B.A公司应确认的应交所得税为1575万元,递延所得税负债为75万元

C.A公司应确认的应交所得税为1749万元,递延所得税资产为75万元

D.A公司应确认的应交所得税为2079万元,递延所得税资产为99万元

正确答案:C
解析:企业2007年的应交所得税=[5000+(1200-6000×15%)]×33%=1749(万元)应确认的递延所得税资产=(1200-6000×15%)×25%=75(万元)。


2006年,财政部、国家税务总局发文调整了外商投资项目购买国产没备退税政策。下列表述条例现行政策的是( )。

A.享受国产设备退税的企业范围包括开发普通住宅的外商投资企业

B.外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备,由该外商投资企业向所在地主管退税机关申请办理退税

C.鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备,不包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等

D.属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内,到其主管征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税

正确答案:A


下列有关收入确认的表述中,正确的是( )。

A.采用售后租回方式销售商品时,在发出商品时确认收入

B.包括在商品售价中可区分的售后服务费,在商品销售时确认收入

C.提供初始及后续服务费的特许权费,在提供服务时确认收入

D.以旧换新销售中,应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
采用售后租回方式销售商品的,通常不确认收入,收到的款项应确认为负债,选项A错误;包括在商品售价内可区分的服务费,应在提供服务的期间内分期确认收入,选项B错误;采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理,选项D错误。


下列资本公积明细项目中,不可以直接用于转增资本的有()

A. 股本溢价 B. 接受捐赠非现金资产准备

C. 股权投资准备 D. 拨款转入 E. 关联交易差价

正确答案:BCE
资本公积的明细科目中,带“准备”的和关联交易差价不可以转增资本。
[说明]在新准则下,资本公积的明细科目仅有“资本溢价(股本溢价)”和“其他资本公积”


外商投资企业和外国企业合并申报纳税时其地方所得税的减免优惠可以按( )规定执行。

A.企业总机构所在地的税务局的

B.负责合并申报纳税的营业机构所在地的税务局

C.各营业机构

D.企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府

正确答案:D
税法规定,应按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。


注册税务师(CTA)每日一练7篇 第3篇


李某将自有房屋从2005年1月1日开始出租,月租金收入为2000元,每月缴纳有关税费300元,能提供完税凭证。在出租的第三个月发生修缮费用2000元,由李某承担,能够提供有效、准确凭证。则2005年5月份李某应纳个人所得税为( )元。

A.20

B.100

C.180

D.260

正确答案:B
解析:在出租后的第三个月发生修缮费用2000元,第三、四、五月分别扣除800元、800元、400元。2005年5月李某应纳个人所得税额=(2000-300-400-800)×20%=100(元)


某公司拟发行5年期债券进行筹资,债券票面金额为100元,票面利率为12%,每年年末付息一次,当时市场利率为10%,那么,该公司债券发行价格应为( )元。

A.93.22

B.100

C.105.35

D.107.58

正确答案:D
计算债券发行价格的公式分为到期一次付息和每年年末付一次息两种情况,本题目为每年年末付息一次,所以债券价格为:100×(P/S,10%,5)+100×12%×(P/A,10%,5)=107.58元。


根据企业所得税法的规定,下列说法正确的是( )。

A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税,由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起10曰内缴入国库

D.应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由扣缴义务人在所得发生地缴纳

正确答案:B
选项A,对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人;选项C,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项D,应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳。


城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。

A.实际占用

B.自用

C.经税务机关核定

D.拥有

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。


应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点包括( )。

A.审查应税合同的适用税率

B.审查应税合同的计税依据

C.审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况

D.审查房地产的成交价格,看其是否正常合理

正确答案:B


2006年,李某将市区的一栋自有住房屋出租给个人居住,每月租金收入2000元,支付营业税及附加等66元。在3月份李某支付该房屋的修缮费1500元。则李某全年应纳个人所得税( )。

A.1210.8元

B.1247.4元

C.2421.6元

D.2880元

正确答案:A


甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资,乙公司发生的下列业务中,可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有( )。

A.接受实物资产捐赠

B.宣告分派现金股利

C.按规定提取职工奖励及福利基金

D.发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益

E.实现净利润

正确答案:ADE


根据材料回答5~8题:

某房地产开发公司具有建筑资质,2011年10月,发生如下业务:

(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费100万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。

(2)承建乙企业家属宿舍楼,合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由房地产公司在施工现场制作,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。

(3)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元:宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

(4)将办公楼出租给某行政单位,收取当月租金10万元,并代收水电气共计10000元,当月支付代收水电费共计8000元。

(5)因管理上的原因,转让尚未进入施工阶段的在建项目,取得转让收入1000万元。(6)销售自行建筑并开发的商品房一栋,取得销售收入15000万元,成本5000万元,销售过程中代市政府收取市政费100万元,此费用计入往来科目核算。(商品房的成本利润率为10%)

要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题:

业务(1)应纳营业税为( )万元。

A.88.95

B.90.60

C.345.60

D.369.60

正确答案:C


税务机关办理税务行政复议案件,应当适用规定格式的( )。

A.行政复议中止告知书

B.停止执行裁定书

C.行政复议终止决定书

D.提出答复通知书

正确答案:D


注册税务师(CTA)每日一练7篇 第4篇


特许权使用费所得包括( )。

A.提供专利权取得的所得

B.提供著作权使用权的包括稿酬的所得

C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

D.提供非专利技术的所得

正确答案:ACD


若公司经营不景气,发生对外债务150万元,则( )。

A.由小张、小李、小王对外承担连带责任

B.由小张、小李、小王各自对外承担无限责任

C.科星公司以其全部资产为限对外承担有限责任

D.小张、小李、小王以其出资额为限对公司债务承担有限责任

正确答案:CD
解析:有限责任公司是指由两个以上的股东共同出资,每个股东以其所认缴的出资额为限对公司承担责任。公司是以共全部资产对其债务承担责任的企业法人,公司的债务由股东以其出资比例承担。


某市区一内资房地产开发公司在2007年1月~9月中旬开发写字楼一栋,总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中,取得土地使用权支付金额2400万元,发生房地产开发成本2600万元。9月一12月将写字楼全部销售,销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将2006年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租,租赁合同约定每月租金10万元,租赁期限10个月,2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出,能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。

(注:计算房产余值的扣除比例为20%,企业所得税税率33%,计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)

根据上述资料回答下列 85~90 问题:

第 85 题 2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是( )万元。

A.6.4

B.4.8

C.4.9

D.4.84

E.11.2

正确答案:BC
[解析]应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8(万元)
应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9(万元)
[提示]1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。


我国《企业会计准则》规定,所有者权益包括( )。

不得办理托收承付结算的业务包括( )。

A.代销商品款项

B.寄销商品款项

C.订有经济合同的商品交易款项

D.赊销商品款项

E.因商品交易而产生的劳务供应的款项

正确答案:ABD
解析:办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。


2005年吴某由国内机构派往国外工作6个月,工资由境外工作机构支付,每月折合人民币40000元,外国机构每月代扣代缴了个人所得税8000元;在境外工作期间,吴某取得该国劳务报酬折合人民币60000元,按该国税法缴纳了个人所得税9750元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税( )元。

A.2950

B.2650

C.400

D.200

正确答案:C


在公诉案件的审理过程中,下列情形中, ( ),影响审判进行的,可以延期审理。

A.需要通知新的证人到庭,调取新的证据的

B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出建议的

C.当事人申请回避而不能进行审判的

D.被告人患严重疾病,致使案件在较长时间内无法继续审理的

E.被告患精神病使案件在较长时间内无法审判

正确答案:ABC
解析:本题考核刑事诉讼中延期审理的情形。根据规定,在法庭审判过程中,遇有以下三种情况之一的,影响审判进行的,可以延期审理:一是需要通知新的证人到庭,调取新的证据,重新鉴定或者勘验的;二是检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出建议的;三是由于当事人申请回避而不能进行审判的。根据规定,在审判过程中,自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病,以及案件起诉到人民法院后被告人脱逃,致使案件在较长时间内无法继续审理的,人民法院应当裁定中止审理。选项DE是中止审理的情形。


计算当月可抵扣的进项税额总和(不考虑退货业务)( )万元。

A.19.02

B.42.15

C.62.34

D.64.38

正确答案:C


宏伟洁康卷烟厂为一般纳税人,2008年7月发生以下经济业务:

(1) 向烟农收购一批烟叶,开具的专用收购凭证注明的收购价款30万元,支付给运输公司运费2万元(含保险费0.3万元,装卸费0.2万元),已取得运输发票。(假定烟叶补贴由市财政承担)

(2) 将该批烟叶委托A烟丝厂加工成一批特制烟丝,支付加工费1万元,已取得烟丝厂通过防伪税控系统开具的增值税专用发票,该批特制烟丝已全部收回入库并用于生产特制卷烟。

(3) 向A烟丝厂购入普通烟丝一批,取得增值税防伪税控系统开具专用发票注明销售额10万元,当月其中的60%被领用于生产A型卷烟。

(4) 当月生产A型卷烟100标准箱,销售其中80箱,取得不含增值税的销售收入80万元,已开具增值税专用发票,因提供运输另收取运输费用2万元。

(5) 将上述A型卷烟2箱与某食品厂交换一批食品,已按照每箱1.2万元开具了增值税专用发票,同时取得食品厂通过增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票注明销售额2.4万元,该批食品连同另5箱A型卷烟作为职工福利发放;另有3箱A型卷烟赠送市电力公司。

(6) 当月销售用委托加工收回的特制烟丝作为原料生产的特制卷烟20箱,取得不含增值税的销售收入60万元。

(7) 该厂当月将空余厂房出租给某单位,合同规定租赁期限2年,每月租金约定3万,当月取得本年租金收入18万元。

(注:该卷烟当月最高售价为每箱1.2万元;每步骤的结果均保留小数点后两位。)

要求:根据上述业务分别计算:

该厂当月准予抵扣的增值税进项税额( )万元。

A.5.15

B.6.18

C.7.13

D.8.29

正确答案:C


关于印花税的说法,正确的有( )。

A.按比例税率计算应纳税额不足1角的,免纳印花税

B.印花税票应贴在应纳税凭证上,由税务机关注销或画销

C.已经贴花的凭证,凡修改后所载金额增加的部分,应补贴印花

D.对委托单位或个人代售印花税票的,税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费

E.应税凭证所载金额为外国货币的,应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额

正确答案:ACD


注册税务师(CTA)每日一练7篇 第5篇


甲公司用账面价值为165万元,公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,公允价值128万元的固定资产一台与乙公司变换其账面价值为240万元,公允价值(计税价格)为300万元的库存商品一批,乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元,同时为换入资产支付相关费用10万 元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的长期股权投资和固定资产的人账价值分别为( )万元。

A.192和128

B.198和132

C.150和140

D.148.5和121.5

正确答案:B
换入资产入账价值总额=300+51+10一31=330(万元);长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%;固定资产公允价值所占比例=128/(192+128)×100%=40%;则换人长期股权投资的入账价值=330×60%=198(万元);换人固定资产的入账价值=330 ×40%=132(万元)。


阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17% 、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。

(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。

(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元。

A.0

B.5

C.37.5

D.38.5

正确答案:AB


移送至非独立核算门市部的A牌卷烟当月应纳消费税为( )。

A.11550元

B.11775元

C.13725.75元

D.40425元

正确答案:B
解析:移送至非独立核算门市部的A牌卷烟当月应纳消费税=14917.5+(1+17%)× 45%×2+150×2=11775(元)


根据上文,回答第 71~74 题。

某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2002年9月发生下列业务:

(l)从小规模纳税人企业购进日用品,普通发票上注明的价款35800元;

(2)商场本月从某食品厂(小规模纳税人)购进食品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元,贷款已经支付;

(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分别取得普通发票载明的汽车价款245700元,备用件价款3627元,货款已经支付,汽车已办理登记注册,并交付使用;

(4)从国外进口化妆品,关税完税价格为840000元,关税税率为25%,款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证),化妆品已验收入库;

(5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库;

(6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元,其中包括销售化妆品不含税收入94000元,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元,其中800元为定额运输发票,其余为国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付;

(7)该商场向消费者销售商品取得收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元,销售金银首饰取得收入65520元);

(8)上月售出的空调出现质量问题,消费者退回1台,收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元,该商场把空调返给厂家,并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字),发票上注明的价款为4800);

(9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元,餐饮收入32000元,歌厅收入13250元;本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元,宾馆餐饮部领用餐具价值12000元(不考虑所负担运输成本)。

(增值税税率均为17%,化妆品消费税税率为30%,金银首饰消费税税率为5%,服务业营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为20%,车辆购置税税率为10%) 第 71 题 该商场应纳营业税( )元。

A.7851

B.7500

C.5512.5

D.22050

正确答案:A


在其他条件不变时,该公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度的增长10%,甲产品单位变动成本应降低到( )元。

A.81

B.83.55

C.85.45

D.86.67

正确答案:D


经财政部批准,下列情况可以免征房产税的有( )。

A.正在使用的危险房屋

B.因维修停用3个月的房屋

C.利用地下人防设施改造的仓库

D.房地产开发企业出售前的开发项目

E.施工期间停产后转让给某美食城的房屋

正确答案:CD


下列情形中,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的

E.在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的

正确答案:ABCD
房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入平
相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;
(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;
(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


该企业采取以旧换新方式销售10台电视机的销项税额是( )元。

A.5100

B.5967

C.5287

D.4518.8

正确答案:A


在我国,行政机关在做出( )行政处罚时,应当应当事人的要求,组织听证。

A.责令停产停业

B.吊销许可证

C.暂扣执照

D.较大数额罚款

E.没收违法所得

正确答案:ABD


注册税务师(CTA)每日一练7篇 第6篇


下列各项资产中,属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有( )。

A.建筑施工企业承包的建造合同

B.委托加工物资

C.自行研发的无形资产

D.融资租入的运输设备

E.分期付款购买的需安装的大型生产线

正确答案:ACDE
解析:选项B,委托加工物资的加工期限一般较短,因此不属于应予资本化的资产范围。


法的规范作用表现为( )作用。

A.法的指引、评价、预测、教育、强制

B.法的拘束、规范、协调、协商、调解

C.法的惩罚、教育、指引、预测、强制

D.法的训诫、惩罚、指引、引导、管制

正确答案:A


下列关于税收法律关系的表述中,错误的是( )。

A.税收法律关系的主体一方只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务不具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让

正确答案:D
解析:征税权是国家法律授予的,税务机构不能放弃或转让,对税务机构来说,征税权既是权利,也是义务。


某乡镇企业设在县城外的一工矿区,委托没在县城的日化厂加工一批化妆品,提货时,日化厂代收代缴的消费税为2400元,其城建税按以下办法处理( )。

A.在乡镇企业所在地缴城建税24元

B.在乡镇企业所在地缴城建税120元

C.在日化厂所在地缴城建税124元

D.在日化厂所在地缴城建税120元

正确答案:D
解析:本题考核点是城建税适用税率的规定及纳税地点的规定。代收代缴消费税时,受托方与委托方如不在一地,应按受托方所在地适用税率,在受托方所在地缴纳,所以应按2400×5%=120(元)计算缴纳城建税,在日化厂所在地缴纳。


会计报表附注应披露的内容包括( )。

A.重要会计政策变更的内容和理由

B.重大会计差错的内容

C.会计估计变更的累积影响数

D.未决仲裁

E.长期股权投资的核算方法

正确答案:ABDE
注意会计估计变更采用未来适用法进行会计处理,不会出现累积影响数,其余各项均属于应在会计报表附注中披露的内容。


下列税额计算正确的有()。

A. 甲企业是一家个人独资企业,从事饮食服务业,2004年度该企业的收入无法确定,经主管税务机关检查,核定其成本、费用支出共计25万元,该企业所在地区的行业应税所得率为l5%,甲企业应缴纳个人所得税8985元

B. 赵先生(中国公民)是中方单位派遣到外商投资企业的雇员,外商投资企业每月支付工资6000元,中方单位每月向赵先生支付工资2000元,则赵先生每月应缴纳个人所得税310元

C. 张某是一家外商投资企业的职员,2005年2月该外商投资企业支付张某不含税工资3000元,并为张某代付个人所得税241.18元

D. 苏先生是一家私营企业的股东之一,并任职于该企业,当年以投资者的身份利用私营企业的资金为其家庭购买一辆小汽车,价格为l0万元,则苏先生应就此行为缴纳个人所得税28250元

正确答案:AC


根据《行政诉讼法》有关司法解释规定( )。

A.涉及国家秘、商业秘密和个人隐私的证据不得在开庭时质证

B.原告无正当理由逾期提供证据的,视为放弃举证权利

C.被告向人民法院提供的现场笔录应当由行政执法人员和当事人签名

D.对庭审中经过质证的证据必须当庭认定其效力

E.当事人向人民法院申请保全证据应当在举证期限届满前以书面形式提出

正确答案:BCE


根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定,( )。

A.案件调查人员无正当理由不参加听证,适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明,可能影响税务行政处罚的准确公正,可以宣布听证中止

C.当事人无正当理由不参加听证,听证中止

D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关无权终止听证

正确答案:D
《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第十二条规定,当事人或者其代理人应当按照税务机关的通知参加听证,无正当理由不参加的,视为放弃听证权利。听证应当予以终止。本案调查人员有前款规定情形的,不影响听证的进行。所以A项和C项是错误的。 
第十五条规定,听证主持人认为证据有疑问无法听证辩明,可能影响税务行政处罚的准确公正的,可以宣布终止听证,由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证。当事人或者其代理人可以申请对有关证据进行重新核实,或者提出延期听证;是否准许,由听证主持人或者税务机关作出决定。所以B项是错误的。 
第十七条规定,听证过程中,当事人或者其代理人、本案调查人员、证人及其他人员违反听证秩序,听证主持人应当警告制止;对不听制止的,可以责令其退出听证会场。当事人或者其代理人有前款规定严重行为致使听证无法进行的,听证主持人或者税务机关可以终止听证。 
根据上述法条可知,在听证过程中,只有当事人或其代理人有前款规定严重行为致使听证无法进行的,听证主持人或者税务机关可以终止听证。对于案件调查人员严重违反听证秩序,导致听证无法正常进行的,主持人或税务机关只能责令其退出听证会场,不能终止听证。


该公司购置W型设备这—投资项目的投资回收率为( )。

A.0.25

B.0.2857

C.0.3521

D.0.3878

正确答案:C
解析:投入的固定资产年折旧额为:350×(1-2%)÷4=85.75(万元) (2)根据现金净流量的计算公式:年现金净流量=50×(1-25%)+85.75=123.25 (万元) (3)根据投资回收率计算公式:投资回收率=123.25÷350=35.21%


注册税务师(CTA)每日一练7篇 第7篇


下列关于盈亏临界点的表述中,不正确的有( )。

A.企业达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等

B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损

C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量(额)越大,盈利能力就越弱

E.在固定成本总额不变的情况下,边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越大

正确答案:CDE
解析:盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。盈亏临界点是企业处于不亏不赚,即利润为零的状态,因为边际贡献=固定成本+利润,所以达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等,选项A不符合题意;当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时,企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,企业亏损,所以选项B不符合题意;盈亏临界点的大小和抗风险能力、盈利能力无关,所以选项CD符合题意;盈亏临界点销售额=固定成本总额/边际贡献率,所以边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越小,选项E符合题意。


下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有( )。(2008年)

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.获奖使用应税车辆的行为

E.进口使用应税车辆的行为

正确答案:BCDE
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人,销售车辆行为属于增值税的征税范围,不缴纳车购税。


下列项目中,应在“所有者权益变动表”中单独列示的有( )。

A.利润总额

B.稀释每股收益

C.提取的盈余公积

D.当期发生的利得和损失项目及其总额

E.会计政策变更和差错更正的累积影响数

正确答案:CE
在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:(1)净利润;(2)其他综合收益;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)提取的盈余公积;(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。


关于印花税的计税依据,下列表述正确的是( )。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又转包的,以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据

C.以物易物方式进行商品交易签订的合同,以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料金额合计为计税依据

正确答案:C


以账套主管的身份注册系统管理时,不能进行的操作是( )

A.建立账套

B.修改账套

C.年度账清空

D.年度账引入

正确答案:A


下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中,正确的为( )。

A.调整增加其他应付款400 000元

B.调整减少银行存款1 096 000元

C.调整减少未分配利润327 600元

D.调整增加库存商品446 575元

正确答案:C
2月10日,长江公司被判决罚款的调整处理为:
借:以前年度损益调整 100 000
  预计负债 300 000
  贷:其他应付款400 000
借:其他应付款400 000
  贷:银行存款400 000
注:日后事项涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表各项目的数字。所以第二笔应作为2008年的处理,不调整报告年度的报表。
借:利润分配——未分配利润 100 000
  贷:以前年度损益调整 100 000
借:盈余公积 10 000
  贷:利润分配——未分配利润 10 000
2月26日,长江公司获知丙公司破产的调整处理:
借:以前年度损益调整 125 000
  贷:坏账准备 125 000
借:利润分配——未分配利润 125 000
  贷:以前年度损益调整 125 000
借:盈余公积 12 500
  贷:利润分配——未分配利润 12 500
结合长江公司销售退回的相关调整处理可以计算,应当调整增加其他应付款的金额=696 000+400 000=1 096 000(元);调整减少未分配利润的金额=139 000-13 900+100 000-10 000+125 000-12 500=327 600(元);调整增加库存商品的金额=455 000(元),不调整银行存款的金额。


下列关于会计政策变更的说法中,正确的有( )。

A.会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更的累计影响数,是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额

E.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润及利润分配表

正确答案:AD


A县某公司是增值税一般纳税人,多种经营,生产防水材料并具备施工资质。2008年月发生以下业务:

(1)自建楼房一栋总成本5000万元,将其售给另外一单位,销售价格7500万元,产权转移续已经办妥,本月收取款项4500万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为l0%。

(2)中标一座大楼的防水工程,合同注明防水材料价款40万元(含税),施工费20万元当月完成。为生产防水材料购进材料,取得增值税专用发票上注明的价款为10万,发票当月经过认证。

(3)下设非独立核算运输队当月运营收入30万元,联运收入50万元,支付给其他联运单位承运费用25万元。

要求:根据上述资料,计算该公司应缴纳的流转税金及附加。

正确答案:
(1)自建楼房销售应缴纳的营业税:
建筑业营业税=5000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=170.10(万元)
销售不动产营业税=7500×5%=375(万元)
(2)防水工程应缴纳的营业税:20×3%=0.6(万元)
(3)防水工程应缴纳的增值税:40÷(1+17%)×17%-l0×17%=4.11(万元)
(4)运输业务应缴纳的营业税:[30+(50-25)]×3%=1.65(万元)
(5)合计应缴纳的城建税及教育费附加
=(170.10+375+0.6+4.11+1.65)×(5%+3%)=44.12(万元)


根据有关司法解释的规定,下列关于行政诉讼证据的表述中,正确的是( )。

A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料

B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的,由被告负举证责任

C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据,不能提供的,视为被诉具体行政行为合法有效

D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据

正确答案:B