注册税务师(CTA)考试题目下载5章

发布时间:2022-01-17
注册税务师(CTA)考试题目下载5章

注册税务师(CTA)考试题目下载5章 第1章


下列关于白酒消费税最低计税价格的说法中,表述正确的有( )。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关应核定消费税最低计税价格

B.已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税

C.已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨达到3个月以上的、累计上涨在20%以上的白酒,税务机关应重新核定最低计税价格

D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定

E.实际销售价格低于消费税最低计税价格的,按最低计税价格申报纳税

正确答案:BCDE
解析:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。


依据企业合并分立业务的所得税处理的规定,下列各项表述正确的有( )。

A.企业合并,通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税

B.合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份,回购价格与发行价格之间的差额,应作为股票转让所得或损失,依法缴纳所得税

C.关联企业之间通过:)普通股实现企业合并必须符合独立企业之间公平交易原则,否则,对企业应纳税所得造成影响的,税务机关有权调整

D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分离资产的财产转让所得,不缴纳所得税

正确答案:AC
根据 2006年教材的规定,合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份,回购价格与发行价格之间的差额,属于企业的权益增减变化,不属于资产转 让损益,不得从应纳税所得额中扣除,也不计入应纳税所得;被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分立资产的财产转让所得, 依法缴纳所得税。


某生产性企业为一般纳税人,增值税税率为17%(城建税、教育费附加不计),主要生产甲产品,甲产品的单位成本为每件800元,不含税售价为每件1000元。该企业原材料核算采用实际成本法,核定企业销售税金一个月为一个纳税期,所得税按月预缴,年终汇算清缴,税率为33%。企业2006年度销售收人净额为2000万元,利润总额为100万元,全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加,“应交税费——应交增值税账户”无余额,应纳税所得额无调整项目。2007年4月,该企业委托某注册税务师对本企业2006年度的纳税情况进行审查,取得如下资料:

1.企业由于资金周转需要,向工商银行贷款50万元,年利率为5%,发行债券100万元,年利率为7%,其利息支出全部列人“财务费用”账户。

2.投资收益45万元,其中:20万元为境外子公司——A国的所得,已在境外缴纳所得税6万元;10万元为境外子公司——B国的所得,在境外已缴纳所得税5万元。2万元为国债利息收入。

3.“营业外支出”账户中有环保罚款10000元,合同违约金10000元。

4.成本费用中列支工资588万元,并按该工资额计提了三项费用。企业2006年度职工人数为300人,该企业实行计税工资标准,每人每月1600元。

5.企业1月10日外购材料用于本企业在建工程,企业账务处理为:

借:在建工程 100000

应交税费——应交增值税(进项税额) 17000

贷:银行存款 117000

6.该企业2月5日转让一项商标所有权,已知该项无形资产的账面余值为20000元,取得转让收入50000元。企业账务处理为:

借:银行存款 50000

贷:无形资产 50000

7.该企业3月6日销售一批产品,取得销售收入100000元,税金17000元,同时收取包装物租金10000元,企业账务处理为:

借:银行存款 127000

贷:产品销售收入 100000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

其他业务收入 10000

8.5月8日,将本企业产品100件用于职工福利,其账务处理为:

借:应付福利费80000

贷:产成品80000

9.企业现金盘点,长款收入50000元,经查明系溢余收入,企业账务处理为:

借:现金 50000

贷:盈余公积 50000

10.10月20日,由于仓库人员失责,产成品被盗10件,假设其耗材率为50%,企业账务处理为:

借:营业外支出8000

贷:产成品8000

要求:根据以上资料指出企业存在的问题,计算企业应补(退)税款,并作出正确的账务调整。(要求写出计算过程,小数点后保留两位数字)

正确答案:
1.企业债券的利息支出高于按同期银行贷款利率计算的部分,应在税后列支。应调增应纳税所得额=1000000×(7%-5%)=20000(元)
2.从境外分回税后利润,应调增应税所得额410000元
3.税收罚款不得在税前列支,应调增应纳税所得额10000元。
4.工资及三项费用超标部分,不能在税前列支。
应调增应纳税所得额=5880000×(1+18.5%)-1600×12×300×(1+18.5%)=141000(元)
5.在建工程购进材料的进项税额不得抵扣。账务调整为:
借:在建工程 17000
  贷:应交税费——位交增值税(进项税额) 17000
6.无形资产转让收入未计入应税所得,未计算缴纳营业税。账务调整为:
借:其他业务成本 20000
  贷:其他业务收入 50000
    无形资产 20000
借:其他业务成本 2500
  贷:应交税费——应交营业税 2500
借:其他业务收入 50000
  贷:其他业务成本 22500
    以前年度损益调整 27500
7.包装物租金收入为价外费用,应计算销项税额。账务调整为:
借:其他业务收入 1453
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1453
借:以前年度损益调整 1453
  贷:其他业务收入 1453
8.企业自产自用行为应视同销售,计算应纳增值税。账务调整为:
借:应付福利费 17000
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
    调增应纳税所得额20000元。
9.现金长款未作收入。账务调整为:
借:盈余公积 50000
  贷:营业外收人 50000
借:营业外收入 50000
  贷:以前年度损益调整 50000
10.被盗产成品损失应由责任人赔偿,其进项不得进行抵扣。账务调整为:
借:其他应收款8680
  贷:营业外支出8000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
借:营业外支出8000
  贷:以前年度损益调整8000
11.境外分回利润应纳税款的计算:
A国的抵扣限额为(200000+60000)×33%=85800(元),已在A国缴纳税款60000元,小于抵扣限额,因此A国已纳税款60000元可以抵扣。
B国的抵扣限额为(100000+50000)×33%=49500(元),已在B国缴纳税款50000元,大于抵扣限额,因此B国已纳税款50000元只可抵扣49500元。
12.应补缴增值税:1453+17000+680-(-17000)=36133(元)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 36133
  贷:应交税费——未交增值税 36133
13.应纳所得税=(1000000+410000+20000+10000+141000+27500+50000+8000—20000—1453)×33%-(60000+49500)=1658547×33%+25800=334365.51(元)
应补缴所得税=334365.51—330000=4365.51(元)
借:所得税4365.51
  贷:应交税费——应交所得税4365.51


某油田4月份销售原油40000吨,销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元,天然气适用的单位税额为每千立方米4元,该油田4月份应纳资源税为( )。

A.240000元

B.320000元

C.320080元

D.480000元

正确答案:C
对伴生矿的征税规定。 
计算过程=40000×8+20×4=320080(元) 


爱心食品厂系增值税一般纳税人。注册税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2006年1月份第211号凭证,会计分录为:借:应付福利费 20000(成本价) 贷:产成品——烤鸭 20000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实,是企业搞的职工春节福利食品。次月纳税申报表中未含此项,则正确的说法是( )。

A.该厂正常的集体福利支出可以列支

B.该厂的行为属于偷税行为,应计入“产品销售收入”,并计提相应的销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为,按同类产品售价计提销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月烤鸭实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理

正确答案:C
将自产或者委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的,应视同销售将其金额并入应税销售额。 


在协商未果的情况下,王某向法院提起诉讼,要求航空公司及代理处返还扣除的退票费,管辖法院是( )。

A.航空行政管理部门所在地的基础人民法院

B.王某所在地的基层人民法院

C.机票代理处所在地的基层人民法院

D.航空公司所在地的基层人民法院

E.航空公司所在地的中级人民法院

正确答案:D
解析:本题考核合同纠纷的地域管辖与级别管辖。首先,合同纠纷属于基层人民法院管辖的范围,因此,选项E可以排除;本案中没有约定管辖的情况,因此,根据一般合同纠纷的管辖规定应该由被告所在地人民法院管辖,因本案航空运输合同的当事人是王某与航空公司,王某起诉的被告应该是航空公司,因此,管辖法院是航空公司所在地的基层人民法院。


某食品制造企业为增值税一般纳税人,2009年 10月外购原材料取得防伪税控专用发票,注明进项税额223.75万元。当月内销食品取得不含税销售额550万元,外销食品取得收入205万美元(美元与人民币的汇率比为1:7),食品增值税税率17%,出口退税率为13%。该食品企业10月应退的增值税为( )万元。

A.75.4

B.65.60

C.64.65

D.72.85

正确答案:D
解析:应纳增值税=550×17%-[223.75-205×7×(17%-13%)]=-72.85(万元)免抵退税额=205×7×13%=186.55(万元)应退税额=72.85(万元)


根据《行政处罚法》的规定,若柴某( ),清湖县地税局应不予处罚。

A.属于初次实施税收违法行为

B.主动配合查处此案

C.主动减轻违法行为危害后果

D.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果

E.税收违法行为情节轻微

正确答案:D


某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在资产负债表日后发生以下事项,其中属于非调整事项的有( )。

A.接到某债务人1月28日发生一场火灾,导致重大损失,以至于不能偿还货款的通知,该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款

B.发生重大诉讼

C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

D.发行股票筹资

E.已登记为报告年度的销售货物被退回

正确答案:ABD
解析:新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差,属于日后期间发现的会计差错,要作为日后调整事项来处理,所以不选C;已登记为报告年度的销售货物被退回,也应该调整报告年度的报表,所以不选E。


注册税务师(CTA)考试题目下载5章 第2章


增值税的应纳税额是( )。

A.27526.44元

B.27255.78元

C.27571.98元

D.29291.44元

正确答案:A
主要是销项税额的计算。一是销售的开出普通发票的销售额 24000元,应换算成不含税销售额,其换算公式为不含税销售额=含税销售额÷(1+税率);二是包装物押金1860元,也应换算成不含税销售额;三是用做广告样品、展览会展品、职工福利等的粮食白酒,视同销售,计征增值税。 


高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的营业税为( )万元。

A.2.90

B.4.45

C.42.25

D.55.6

正确答案:A


关于印花税的纳税义务人,下列表述正确的有( )。

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人

E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

正确答案:ABCD


在非货币性交易过程中,如果要确认非货币性交易收益,计算时应涉及的主要因素包括( )。

A.收到的补价

B.换入资产的入账价值

C.换出资产的账面价值

D.换出资产的公允价值

正确答案:ACD


如果贷款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则( )。

A.不征税

B.向借款人征收营业税

C.向银行征收营业税

D.向借款人征收增值税

正确答案:B
解析:如果贷款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则向借款人征收营业税。


某工程设计单位只负责工程设计任务,不参与工程施工,其取得的收入税务处理正确的是( )。

A.按“服务业-其他服务”税目征收营业税

B.不征收营业税

C.按"建筑业"税目征收营业税

D.先按"建筑业"税目征收一道营业税,再按“服务业税目”征收一道营业税

正确答案:A


对被告在行政程序中采纳的鉴定结论,原告提出证据证明鉴定程序严重违法的,( )。

A.人民法院可以采纳

B.人民法院应当采纳

C.人民法院不予采纳

D.人民法院酌情采纳

正确答案:C
根据《证据规则》之规定,对被告在行政程序中采纳的鉴定结论,原告或者第三人提出证据证明有下列情形之一的,人民法院不予采纳:(1)鉴定人不具备鉴定资格;(2)鉴定程序严重违法;(3)鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。


某加工企业为增值税小规模纳税人,2005年12月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额12000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得普通发票,支付金额5 850元;本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。

A.8097.92元

B.6080元

C.8098元

D.8948元

正确答案:B
独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其机构所在地主管税务机关申报纳税;不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 


某广告经营公司2011年10月份取得广告业务收入1118万元,支付给其他单位广告制作费115万元,支付给中央电视台某频道广告发布费580万元;另收取广告赞助费12万元,该公司当月应纳营业税为( )万元。

A.16

B.21

C.26.90

D.27.50

正确答案:D
按照规定,从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税=(1118-580+12)×5%=27.50(万元)


注册税务师(CTA)考试题目下载5章 第3章


甲公司于20×7年12月发现,20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元,但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%),公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。

A.15.075

B.16.75

C.22.5

D.25

正确答案:A


下列有关或有事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有( )。

A.或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的,应对其予以披露

B.或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的,应对其予以披露

C.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的,不需要披露

D.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的,需要对其予以披露

E.或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的,应作为预计负债予以确认

正确答案:BDE
选项A,或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的,才需要披露;选项C,或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的,需要披露。


根据以下材料,回答 85~90 题:

北京市(市区)宏伟洁康卷烟厂为一般纳税人,2008年7月发生以下经济业务:

(1)向烟农收购一批烟叶,开具的专用收购凭证注明的收购价款30万元,支付给运输公司运费2万元(含保险费0.3万元,装卸费0.2万元),已取得运输发票。(假定烟叶补贴由市财政承担)

(2)将该批烟叶委托A烟丝厂加工成一批特制烟丝,支付加工费1万元,已取得烟丝厂通过防伪税控系统开具的增值税专用发票,该批特制烟丝已全部收回入库并用于生产特制卷烟。

(3)向A烟丝厂购入普通烟丝一批,取得增值税防伪税控系统开具专用发票注明销售额l0万元,当月其中的60%被领用于生产A型卷烟。

(4)当月生产A型卷烟100标准箱,销售其中80箱,取得不含增值税的销售收入80万元,已开具增值税专用发票,因提供运输另收取运输费用2万元。

(5)将上述A型卷烟2箱与某食品厂交换一批食品,已按照每箱1.2万元开具了增值税专用发票,同时取得食品厂通过增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票注明销售额2.4万元,该批食品连同另5箱A型卷烟作为职工福利发放;另有3箱A型卷烟赠送市电力公司。

(6)当月销售用委托加工收回的特制烟丝作为原料生产的特制卷烟20箱,取得不含增值税的销售收入60万元。

(7)该厂当月将空余厂房出租给某单位,合同规定租赁期限2年,每月租金约定3万,当月取得本年租金收入l8万元。

(注:该卷烟当月最高售价为每箱l.2万元;每步骤的结果均保留小数点后两位。)

要求:根据上述业务分别计算:

第 85 题 该厂当月准予抵扣的增值税进项税额( )万元。

A.5.15

B.6.18

C.7.13

D.8.29

正确答案:C
(1)烟叶的进项税
=30×(1+10%)×(1+20%)×13%
=5.15(万元)
该厂当月准予抵扣的增值税进项税额
=5.15+(2-0.3-0.2)×7%+1×17%+10×17%
=5.15+0.105+0.17+1.7=7.13(万元)
(2)本题中A型卷烟有两种价格,则加权平均价格
=(80+2×1.2)÷(80+2)=1.00(万元/箱)
该厂当月应计算的销项税额
=80×17%+2÷(1+17%)×17%+2×1.2×17%+(3+5)×1.00×17%+60×17%
=25.86(万元)
【提示】自产卷烟用于职工福利和赠送他人,属于增值税的视同销售业务,应按当月同类货物的平均销售价格确定计税金额计算增值税。该厂当月应纳的增值税税额
=25.86-7.13=18.73(万元)
(3)该厂生产销售A型卷烟应缴纳的消费税税额
=80×0.015+80×30%+2÷(1+17%)×30%+(2×0.015+2×1.2×30%)+(3+5)×0.015+(3+5)×1.OO×30%-l0×30%×60%
=27.18(万元)
【提示】A型卷烟每箱250条,平均每条没有超过50元,故适用30%的税率。
(4)该厂当月委托加工特制烟丝应由受托方代收代缴的消费税税额
=[30+30×(1+10%)×20%-5.15+2-(2-0.3-0.2)×7%+1]÷(1-30%)×30%
=14.72(万元)
该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税税额
=20×0.015+60×45%-14.72=12.58(万元)
【提示】特制卷烟单条售价大于50元,税率采用45%。
(5)当月缴纳营业税=3×5%=0.15(万元)
(6)当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(18.73+27.18+12.58+0.15)×(7%+3%)
=5.86(万元)
免税烟叶的进项税的计算应考虑l0%补贴,购烟叶的进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%
其中:烟叶收购金额=收购价款×(1+10%);烟叶税=烟叶收购金额×20%;委托加工烟丝,由受托方代扣代缴消费税,城建税、教育附加同时代扣代缴。自产卷烟赠送,在消费税中,属于自产自用;卷烟交换食品:应该按最高价计算消费税。


纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则

D.实体从旧程序从新原则。

正确答案:C
要求考生掌握税法适用原则,程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。 


下列案件中,既可由复议机关所在地人民法院管辖.也可由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖的有( )。

A.经复议的案件,复议机关维持原具体行政行为的案件

B.经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为法律适用且对定性产生影响的案件

C.经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的案件

D.经复议的案件,复议机关部分撤销原具体行政行为处理结果的

E.未经复议的案件,但案件有一定影响的

正确答案:BCD
本题考核对“改变原具体行政行为”的理解。行政案件由最初作蹬具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为的,也可以由复议机关所在地人民法院管辖。复议决定有下列情形之一的,属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”:(1)改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的;(2)改变原具体行政行为所适用的规范依据且对定性产生影响的;(3)撤销、部分撤销或者变更原具体行政行为处理结果的。


下列消费品,属于消费税征税范围的有( )。

A.果木酒

B.药酒

C.调味料酒

D.黄酒

E.复制酒

正确答案:ABDE
[答案]:A, B, D, E
[解析]:
调味料酒不征消费税。


某企业2001年度实现收入总额8600万元,与之相应的扣除项目金额共计838万元,另外还收到应返还给上年度的流转税额3万元。经税务机关核定1999年度的亏损额为12万元,2000年度的亏损额为8万元。该企业2001年度应缴纳的企业所得税为( )元。

A.3600

B.6600

C.13500

D.16500

正确答案:C
解析:应纳税所得额=(8600-838+3-12-8)元×26%=13500元。


下列情形中,不属于税务代理范围的是( )。

A.代理建账记账

B.办理一般纳税人资格认定申请

C.代为制作涉税文书

D.为小规模纳税人代开增值税专用发票

正确答案:D
主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票,注册税务师没有这样的权利。


位于经济特区的某中外合资房地产公司,成立于2007年1月,准备开发两个项目。2008年发生以下业务:

(1) 有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权,支付地价款4500万元,公司将其中 60%建造3栋高级公寓出售,另40%准备开发写字楼。

(2) 进行15万平方米土地的“三通一平”工作,共耗资1680万元。

(3) 高级公寓开发成本为:建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。

(4) 发生与开发高级公寓有关的期间费用为:管理费用120万元(含业务招待费80万元);销售费用400万元(其中含广告费350万元,业务宣传费30万元);财务费用500万元。

(5) 高级公寓3栋,平均售价3200元/平方米,其中:1号楼面积2万平方米;2号楼面积1万平方米;3号楼面积0.5万平方米,全部无偿赠送给相关协作单位。前两栋高级公寓均在当年售完,并于12月底交付业主使用。

(6) 与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。

(7) 在新企业所得税法实施前,原企业所得税规定,经济特区内的外商投资企业适用15%的税率。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

计算企业所得税的计税收入为( )万元。

A.12100

B.11200

C.11100

D.12200

正确答案:B
解析:计税收入=(2+1+0.5)×3200= 11200(万元)


注册税务师(CTA)考试题目下载5章 第4章


外商投资企业计算应纳税所得额时,下列各项支出不准予扣除的有( )。

A.交际应酬费

B.工资和福利费

C.一定标准的境外社会保险税

D.向关联企业支付的管理费用

正确答案:CD


在估计因或有事项而确认的负债金额时,以下正确的选择有( )。

A.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围上、下限的平均数

B.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限

C.如果存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定

D.如果存在一定金额范围,涉及单个项目,按可能发生的金额的下限确定

E.如果存在一个金额范围,涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定

正确答案:ACE


企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有( )。

A.印花税

B.房产税

C.契税

D.资源税

E.营业税

正确答案:AC


车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,下列说法正确的是( )。

A.“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民

B.“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业,事业单位、社会团体、以及其他单位,不含中央国家机关和部队

C.汽车贸易公司进口汽车,也是车辆购置税的纳税人

D.王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆,依法登记,则王某是车辆购置税的纳税人

正确答案:D
解析:车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”,具体为:
  “单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业,事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。
  “个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和外国公民。
  汽车贸易公司进口汽车用来销售,并不是车辆的使用人,所以不缴纳车辆购置税,只有进口使用的才是车辆购置税的纳税人;拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆,属于其他使用行为,使用人也是要缴纳车辆购置税的。


该厂当月应纳消费税税额为( )元。

A.582219

B.582223

C.584783

D.584787

正确答案:D
解析:[80×88889×5%+50×88889×5%+60000/(1+17%)×5%-(88889×5%]元=584787元


当月应纳增值税税额为( )。

A.27141.67元

B.25000元

C.45836.41万元

D.40820元

正确答案:D
解析:当月应纳增值税税额为=(180000+160000+16000)×17%-(120000×13%+ 5100)=40820(元)


由于季节性和大修理原因暂时停止使用的固定资产属于( )。

A.使用中的固定资产

B.不需用的固定资产

C.未使用的固定资产

D.封存的固定资产

正确答案:A


根据企业所得税法的相关规定,企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定,为董事长缴纳的补充养老保险金

E.购入生产设备运输途中支付的保险费

正确答案:AD
解析:选项B不正确,因为董事长的夫人不属于企业的职工,为其缴纳的社会保险费是于本企业的收入没有关系的支出,所以不得在税前扣除;选项C不正确,因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。选项E不正确,保险费应当计入设备的成本,通过折旧扣除。


北京佳盛食品有限公司,以粮食收购、加工食品生产为主,并兼营货物批发零售业务,为增值税一般纳税人,不承担粮食收储任务。该公司2008年9月发生如下经济业务:

(1)本月发往河南郑州市某商场速冻饺子20吨,不含税售价10000元/吨;松花蛋一批,不含税价款7.8万元;

(2)9月份销售给消费者豆油2000公斤,每公斤 6元(不含税),但只开出金额为6000元的普通发票;其余没给消费者开发票;

(3)9月份用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批,收购凭证上注明价款35000元,橄榄仁已验收入库;

(4)9月份销售给邻省乙市某酒厂高梁50吨,每吨不含税价格600元,该粮油公司收到货款的同时,还收到代垫火车运费2000元(当期收到铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司);

(5)9月份按规定价格销售给四川汶川救灾办公室 30000万公斤大米和面粉,总金额5.8万元;销售食用豆油9000斤,收取价税总价2.2万元;

(6)9月份自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤免税的小米,共支付6.1万元,按规定取得发票;

(7)9月29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批,不含税价格80000元。在9月 30日该商场提前付清价款,粮油公司开出了收款收据,约定在货物销售时开具专用发票;

(8)9月份受委托为某农户加工脱水蔬菜一批,开具普通发票注明加工费20000元。为某商贸企业加工大料,开具普通发票注明加工费15000元;

(9)本月购进生产用水、电取得专用发票7张,合计税金21750元,按规定均通过认证。

(销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食,账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣)

根据以上资料,回答下列问题:

该粮油公司业务(1)的销项税额为( )元。

A.44140

B.47260

C.45085.5

D.45950

正确答案:A


注册税务师(CTA)考试题目下载5章 第5章


甲公司2009年外部资金需要量为( )万元。

A.1 575

B.500

C.405

D.600

正确答案:C
解析:2009年预计的销售收入=净利润/销售净利润率=1 950/10%=19 500(万元)
敏感项目占基期销售收入的百分比:

则甲公司2009年需要的资金总额=[(5%+15%+30%)-(10%+5%)]×(19 500- 15 000)=1 575(万元)
2009年留存收益增加额=19 500×10%×(1-40%)=1 170(万元)
则2009年外部资金需要量=1 575-1 170=405(万元)


自2003年7月1日起,凡使用国家税务总局认定公布的增.值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人,在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。

A.《资产负债表》和《损益表》的电子数据

B.纸介的《增值税纳税申报表》(主表及附表)

C.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡

D.《增值税普通发票使用明细表》

E.《发票领用存月报表》

正确答案:ABC


某公司20X7年1月1日发行在外普通股16000万股;5月1日按平均市价增发普通股3000万股;11月1日回购普通股1200万股,以备将来奖励职工之用.该公司20X7年度净利润为7476万元.则该公司20X7年度基本每股收益为( )元.

A.0.370

B.0.415

C.0.420

D.0.445

正确答案:C


计算机的字节是常用的单位,它的英文名字是( )

A.BYTE

B.BIT

C.BAUD

D.BOUT

正确答案:A
BIT 是一个位,BYTE是一个字节!


关于行政许可实施的期限规定,说法正确的是( )。

A.行政机关应当当场作出行政许可决定

B.行政机关可以当场作出行政许可决定

C.行政机关不能当场作出行政许可决定的,无特殊情况,应当自受理行政许可之日起20日内作出行政许可决定

D.行政机关20日内不能作出行政许可决定的,经本机关负责人批准,可以延长10日

E.依法应当先经下级机关审查后报上级机关决定的许可,下级机关应当自其受理行政许可申请之日起20日内审查完毕

正确答案:BCDE
解析:本题考核行政许可实施期限的规定。行政机关作出行政许可决定的期限分为两种:一种是当场作出行政许可决定;另一种是行政机关应当自受理行政许可之日起20日内作出行政许可决定,行政机关20日内不能作出行政许可决定的,经本机关负责人批准,可以延长10日,并应当将延长期限的理由告知申请人,但是法律、法规另有规定的除外。因为,行政机关作出行政许可决定的期限有两种,因此A项说是“应当”当场作出是错误的。依法应当先经下级机关审查后报上级机关决定的许可,下级机关应当自其受理行政许可申请之日起20日内审查完毕,选项E是正确的。


公司住宅楼和停车场部分应缴纳的土地增值税为( )万元。

A.1235.4

B.0

C.1271.1

D.1285.4

正确答案:C
解析:增值额=15000-10763=4237(万元)
  增值率=4237÷10763×100%=39.37%,适用30%的税率
  应纳土地增值税=4237×30%=1271.10(万元)


按照企业所得税有关规定,下列可作为业务招待费计提基数的收入有()。 A.股权转让收入 B.商标使用许可收入 C.视同销售收入 D.固定资产盘盈收入 E.销售边脚料的收入

正确答案:BCE

从申报表附表一来看,A属于投资转让净收入;B属于特许权使用费收入,应作为计提基数;CE也属于销售(营业)收入;D项属于营业外收入,不在第一行反映,不应作为计提基数。E项属于其他业务收入,也属于销售(营业)收入,计算业务招待费是按照申报表附表一上的销售(营业)收入为计算基数的,所以选BCE。


某区公安局派出所突击检查孔某经营的娱乐城,孔某向正在赌博的人员通风报信,派出所突击检查一无所获。派出所工作人员将孔某带回调查,孔某因受到逼供而说出实情。派出所据此决定对孔某拘留10日,孔某不服提起诉讼。下列选项说法正确的是( )。

A.在作出拘留决定前,应当告知孔某有权要求举行听证的权利

B.对孔某的拘留决定违法

C.本案的被告是某区公安分局派出所

D.因孔某起诉,公安机关应暂缓执行拘留决定

正确答案:B
解析:本题考核行政处罚的听证、实施主体。根据《行政处罚法》第42条的规定,行政处罚中应当告知当事人有听证权利的情况不包括行政拘留,因此,选项A错误,不选。
  根据《治安管理处罚法》第91条的规定,公安派出所仅对警告、五百元以下的罚款有处罚决定权,对行政拘留没有决定权,因此,该派出所作出行政拘留决定的做法是违法的,选项B说法正确,应选。
  本题中,该派出所没有拘留的处罚权,属于种类越权,因此,被告应该是区公安分局,而非是该派出所,选项C错误。
  根据《行政处罚法》第45条的规定,除法律有特殊规定外,在行政诉讼期间,行政处罚不停止执行,因此,选项D错误。


下列关于房地产企业所得税计算,表述正确的是( )。

A.房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税

B.在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计人利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整

C.经济适用房的预计利润率不得低于1%

D.省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,预计利润率不得低于20%

E.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的,预计利润率不得低于15%

正确答案:ABDE
经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的,预计利润率不得低于3%。