注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑

发布时间:2021-10-28
注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑

注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第1辑


某演员一次获得表演劳务收入40000元,通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元,该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )。

A.4600元

B.4720元

C.5200元

D.7200元

正确答案:B


科技企业进行清算时,清算的全部资产为520万元,满算费用为20万元,负债为300万元,未分配利润为30万元,资本公积为20万元,企业的注册资产是100万元,则该企业清算应当缴纳的所得税为( )万元。

A.66

B.33

C.23.1

D.16.5

正确答案:D
(520-20-300-30-20-100)×33%=16.5万元。


下面表述正确的有( )。

A.外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

B.外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益

C.外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失

D.外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益

E.外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失

正确答案:ABD
外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益,汇率下降时产生汇兑损失;外币货币性负债在汇率上升时产生汇兑损失,汇率下降时产生汇兑收益。


根据我国行政处罚规定,地方性法规可以设定( )行政处罚。

A.行政拘留

B.暂扣企业营业执照

C.罚款

D.没收违法所得

E.吊销企业营业执照

正确答案:BCD
解析:地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。


企业2009年的速动比率为( )。

A.133%

B.125%

C.103%

D.99%

正确答案:A
2009年的速动比率=速动资产/流动负债×100%=(300+900) ×(1+25%)/ [(300+600)×(1+25%)]×100%-133%


在行政法律关系中,( )。

A.行政主体始终处于主导地位

B.当事人一方必须是国家行政机关

C.客体只能是行政行为

D.当事人之间一律不能相互约定和自由选择权利和义务

E.当事人双方的权利义务不对等

正确答案:AE


税款征收权包括( )。

A.依法计征权

B.核定税款权

C.纳税审查权

D.税收保全权

E.税收强制执行权

正确答案:ABDE
税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权以及追征税款权。 


若该公司计划3年收回用于购买机器设备的1000万元借款,每年应收回的投资额为 ( )万元。

A.388

B.331

C.365

D.451

正确答案:A
解析:年收回的投资额=1000万元×0.388=388万元


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第2辑


如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目,应到( )办理发票领购。

A.国税和地税主管税务机关

B.国家税务局

C.国税或地税主管税务机关

D.地方税务局

正确答案:A


根据下面的文字资料回答 76~80 题。

某公司陈某于2007年5月至6月问,从某贸易公司财务负责人刘某手中购买1000份增值税专用发票。陈某利用购买的增值税专用发票虚开500余份,虚开销售金额共计人民币近1.1亿元,税额达1800多万元。李某将另外500份增值税专用发票转售给张某。根据上面材料,回答下列问题:

第 76 题 对于陈某的犯罪行为说法正确的是( )。

A.陈某非法购买且出售增值税专用发票的行为属于想象竞合犯

B.陈某非法购买且虚开增值税发票的行为应当按照虚开增值税专用发票罪定罪处罚

C.陈某构成出售增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪两罪

D.陈某虚开增值税专用发票和出售增值税专用发票的行为构成牵连犯

E.陈某购买且虚开增值税专用发票的行为是处断的一罪

正确答案:BDE
【解析】本题考核牵连犯的处理。非法购买增值税专用发票又虚开的,按照处罚较重的 虚开增值税专用发票罪来定罪,购买行为是手段行为、虚开行为是目的行为,构成牵连 犯。牵连犯是处断的一罪。


企业发行的应付债券的折价,每期摊销时可能计入的账户有( )。

A.在建工程

B.长期待摊费用

C.财务费用

D.待摊费用

E.应收利息

正确答案:ABC
见折价摊销的有关会计处理


某工业企业1999年度实现会计利润为50万元,当年“营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元,在其他因素不变的情况下,该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是( )。

A.1.5万元

B.1.8万元

C.2.5万元

D.3万元

正确答案:B


如何确定其计税基础?

正确答案:
外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础。


债权人分立、合并或者变更住所,没有通知债务人,致使履行债务有困难的,债务人可以( )。

A.解除合同

B.向法院起诉

C.中止履行

D.将标的物提存

正确答案:D
解析:根据《合同法》的规定,债权人分立、合并或者变更住所没有通知债务人致使债务人无法履行债务的,债务人可以将标的物提存。


占有人返还原物的请求权在法定期限内未行使的,该请求权消灭。该法定期限是( )。

A.自侵占发生之日起1年内

B.自侵占发生之日起2年内

C.自知道侵占发生之日起1年内

D.自知道侵占发生之日起1年内

正确答案:A
解析:本题考核占有的法律保护。占有物返还请求权的行使期间为1年,自侵占发生之日起算。


我国公司设立的原则为( )。

A.股份有限公司采取严格准则设立主义

B.有限责任公司采取核准设立主义

C.所有公司都采取核准设立主义

D.有限责任公司采取严格准则设立主义,股份有限公司采取核准设立主义

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第3辑


下列各项中,应作为应收账款初始确认金额的有( )。

A.商业折扣

B.增值税销项税额

C.赊售商品的价款

D.应收取的代垫运杂费

E.实质上具有融资性质的销售商品的债权

正确答案:BCD


某生产白酒的集体企业,2000年度全年销售收入1600万元,应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元(其中含粮食白酒广告费支出50万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )

A.33万元

B.62.7万元

C.46.2万元

D.49.5万元

正确答案:B
测试考生对计算企业所得税的扣除项目是否清楚。本题中告诉了收入,也告诉了相关税费,但税法规定,粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此,在收入减费用时,应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。


按照城镇土地使用税暂行条例的规定,下列表述正确的是( )。

A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,应征收上地使用税

B.企业搬迁后,原有场地和新场地一并使用的,应征收土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

正确答案:AB


下列进口货物,免征关税的有( )。

A.无商业价值的广告品

B.商业宣传用(超过6个月)的货样

C.外国政府无偿赠送的物资

D.关税税额在人民币50元以下的货物

E.国际组织有偿提供的设备

正确答案:ACD


企业交纳的下列各项税金中,应计入有关资产成本项目的是( ) 。

A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税

B.委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税

C.外购用于生产固定盐的液体盐交纳的资源税

D.购建厂房交纳的耕地占用税

正确答案:D
购建厂房交纳的耕地占用税记入在建工程的成本。


对净吨位10.1吨的车辆,按( )计税 。

A.10吨

B.10.5吨

C.11吨

D.免税

正确答案:B
在计征车船使用税时,对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算,超过半吨的按1吨计算。


按照现行营业税制度规定,下列行为应按服务业税目征税的有( )。

A.搬家公司为居民提供搬家服务

B.某杂志社利用杂志为客户作广告。

C.M厂在销售货物时向购货单位提供铁路专用线使用权

D.某公路管理部门向过往车辆收取“过路费”

正确答案:BD


对被告请求调查收集证据的申请,人民法院( )。

A、应当准许

B、可以准许也可以不准许

C、应当制作判决书予以驳回

D、可以不同意,因为被告的申请违反举证时限的要求

E、应当驳回,因为被告没有权利要求法院调查收集证据

正确答案:BD


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第4辑


下列对于企业所得税中关于民族自治地方的优惠政策的理解正确的有( )。

A.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税,可以决定减征或者免征

B.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征

C.自治州、自治县决定减征或者免征的,须报国务院批准

D.自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准

E.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或免征企业所得税

正确答案:BDE
解析:民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征;自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准;对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或免征企业所得税。


甲公司于2007年2月10日购入某上市公司的股票10万股,每股价格为15元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.5元/股,甲公司购入股票但不准备随时变现的划分为可供出售金融资产,甲公司购买该股票另外支付手续费等10万元。甲公司对该项投资的入账价值为( )万元。

A.145

B.150

C.155

D.160

正确答案:C
解析:甲公司对该项投资的入账价值=10×(15-0.5)+10=155(万元)。


企业筹集资金是为了满足投资的需要实现企业目的,那么企业筹集资金应该遵循的要求有( )。

A.选择多元化的投资方向

B.合理确定资金数额和投放时间

C.正确运用负债经营

D.降低企业风险

E.认真选择筹资渠道和筹资方式,降低企业的资金成本

正确答案:BCDE
解析:这四项都是企业在筹集资金时应该遵循的要求。


根据物权法理论,下列关于地役权的说法正确的有( )。

A.地役权是为需役地使用人行使其使用权的必要而设定的物权

B.地役权是依合同设定的用益物权

C.地役权人可以在地役权上设定抵押权

D.在需役地被分割时,地役权人依然可以依原合同的约定在分割后各部分上行使其地役权

E.地役权的享有不以对土地的占有为要件

正确答案:BDE


某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况,有关情况如下:

(1)2月与A企业签订1份以货易货合同,合同规定,公司以价值30万元的产品和银行存款15万元换取A企业45万元的货物作为原材料,该合同在规定期限内并未履行。

(2)3月接受B企业委托加工产品,合同载明,原料及主要材料由公司提供,价值35万元,另收取加工费10万元,价款合计45万元。

(3)7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同,合同金额850元;签订1份1个月的传真机租赁合同,合同金额80元。

(4)9月与某公司签订办公室租赁合同1份,合同中约定每月租金0.5万元,按月支付,但未约定租赁期限。

(5)12月与某研究所签订技术转让合同1份,合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10%的报酬,当月该产品无销售收入。

根据上述资料和税法有关规定,回答 71~74 问题:

第 71 题 购销合同应纳的印花税是( )元。

A.0

B.225

C.275

D.375

正确答案:B
以货易货合同应缴纳的印花税=(300000+450000)×0.3‰=225(元)


某公司实际占地面积共计20000平方米,其中3000平方米为厂区以外的绿化区,企业内学校和医院共占地1500平方米,另外该企业出租面积500平方米的土地使用权,还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )。

A.40000元

B.32000元

C.31000元

D.29400元

正确答案:D


根据现行增值税的规定,下列混合销售不应当征收增值税的有( )。

A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

B.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

C.建材城销售货物并上门安装

D.医院诊断疾病并开具处方销售药品

E.网校销售辅导书籍并负责邮寄

正确答案:ABD
对于营业税纳税人的混合销售行为,是缴纳营业税,而不是增值税。


2005年吴某由国内机构派往国外工作6个月,工资由境外工作机构支付,每月折合人民币40000元,外国机构每月代扣代缴了个人所得税8000元;在境外工作期间,吴某取得该国劳务报酬折合人民币60000元,按该国税法缴纳了个人所得税9750元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税( )元。

A.2950

B.2650

C.400

D.200

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第5辑


在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其账面价值

D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

E.计提产品售后保修费用

正确答案:ACE
解析:选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起“递延所得税资产”的增加;选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起“递延所得税资产”的减少;选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起“递延所得税资产”的减少;选项E,会引起负债账面价值大于其计税基础从而产生可抵扣暂时性差异,会增加递延所得税资产的账面价值。


以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为( )万元。

A.0

B.6

C.5

D.7

正确答案:A


下列进口货物按原申报进门之日的税率计征关税的是( )。

A.暂进口货物转为正式进口需要补税的

B.分期支付租金的租赁进口货物,分期付税的

C.保税进口的加工贸易料、件经批准转为内销的

D.保税进口的加工贸易料、件未经批准转为内销的

正确答案:B
解析:本题考核点是税率的运用。A项按其申报正式进口之日实施的税率征税;C项按申报转为内销之日实施的税率征税;D项按海关查获日期所施行的税率征税。


纳税人转让土地使用权或销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务( )。

A.产权关系变动的当天

B.结算款项的当天

C.产权关系变动后十日内

D.收到预收款的当天

正确答案:D


丙公司2005年度净资产收益率为( )。

A.19.76%

B.20.00%

C.21.28

D.21.56%

正确答案:A

 净资产收益率=净利润/平均净资产  
净利润=300+1082.5=1382.5(万元)  
年末的净资产=6200+250×85%+300+1082.5=7795(万元)  
平均的净资产=(6200+7795)/2=6997.5(万元)  
净资产收益率=1382.5/6997.5=19.76%


根据我国刑事诉讼法和有关法律规定,刑事诉讼参与人包括( )。

A.辩护人

B.检察人员

C.被害人

D.被告人

E.犯罪嫌疑人

正确答案:ACDE
解析:根据刑事诉讼法规定,刑事诉讼参与人包括:被害人、自诉人、犯罪嫌疑人、被告人、附带民事诉讼的原告人和被告人。


2008年12月31日,甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元;交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前,当年已发生存货跌价准备转回100万元,可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素,甲公司在2008年度利润表中,对上述资产价值变动列示方法正确的是( )。

A.资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元

B.管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元

C.管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元

D.管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元

正确答案:A


某商店实行还本方式销售微波炉。微波炉现在的单价为600元,已销售300台,两年后还本70%,该微波炉同类货物市场价为400元,则该商店的计税销售额是( )。

A.8.4万元

B.12.0万元

C.12.6万元

D.18万元

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第6辑


食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?

正确答案:
该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。
①农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具,该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票,但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票,由于向小商贩开具了农产品收购发票,导致多抵扣了进项税额。
②运费发票只能按运费和建设基金的合计数抵扣进项税额,对于合计写为“运杂费”的运费发票不得抵扣进项税额。


2009年某企业被认定为国家重点支持的高新技术企业,2003年亏损200万元,2004年盈利10万元,2005年盈利110万元,2006年亏损30万元、2007年盈利50万元,2008年度亏损20万元,2009年度盈利70万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为 ( )万元。

A.3

B.2.5

C.3.5

D.3.75

正确答案:A
解析:2003年亏损弥补截止年度为2008年,尚未补亏完毕;06年和08年亏损转用09年盈利补亏。2009年应纳企业所得税=[70-30-20]×15%=3(万元)


甲公司为生产企业,属一般纳税人,共有职工150人,其中生产人员120人,管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元,适用增值税税率17%,不考虑其他相关税费,则下列会计分录中正确的是( )。

A.借:应付职工薪酬 210 600

贷:主营业务收入180 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600

借:主营业务成本150 000

贷:库存商品150 000

B.借:应付职工薪酬 150 000

贷:库存商品150 000

C.借:应付职工薪酬 180 600

贷:库存商品150 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 30600

D.借:生产成本 120 000

管理费用 30 000

贷:库存商品150 000

正确答案:A
根据税法规定,企业自产产品用于职工福利,应当视同销售。根据新会计准则 的规定,企业将自产产品用于职工福利,应当确认收入,所以本题的正确选项为A。


某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为 80000元,“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元;当月购入甲材料10000公斤,增值税专用发票上注明的价款650000元,增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价,则本月月末库存甲材料存货实际成本为 ( )元。

A.339078

B.345678

C.342322

D.335713

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握企业原材料按计划成本进行日常核算的方法。


采用补偿贸易方式从国外引进设备的企业,在用所引进设备生产的产品偿还设备价款时,应借记“长期应付款”科目,贷记“( )”科目。

A.库存商品

B.库存商品、应交税金

C.主营业务收入、应交税金

D.应收账款

正确答案:D


下列各项中,不符合资产定义的是( )。

A.融资租入的固定资产

B.待处理财产损失

C.购入的专利权

D.预付的货款

正确答案:B
解析:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,带资源会给企业带来经济利益。


当月该企业应纳营业税为( )。

A.9万元

B.7.90万元

C.9.40万元

D.9.50万元

正确答案:C


根据上文,回答第 79~84 题。

某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下:

(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账;

(2)向外地特约经销点销售50辆,并支付给运输单位10000元,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元;

(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面原值150000元;

(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记入销售收入;

(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为83680元,并按此金额向主管税务机关申报纳税,经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元,对此该厂未提出异议;

(6)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元,税款为986000元;

(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专用发票;

(8)本厂直接组织收购废旧小轿车,支付收购金额60000元。

(已知小轿车的消费税税率为5%,车辆购置税税率为10%)第 79 题 该厂当月增值税销项税额为( )。

A.1897225元

B.1993921元

C.1988276元

D.1994276元

正确答案:C
80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷(1+17%)×17%+88889×17%=1988276(元) 


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第7辑


民事活动中的诚实信用原则主要体现在,民事主体应当( )。

A.遵循国家的公序良俗

B.以善意的方式履行其义务

C.兼顾各方当事人的利益

D.在法律许可的范围内行使民事权利

正确答案:B
解析:诚实信用原则是指民事主体在实施民事行为中,应诚实守信,以善意的方式履行其义务,不得滥用权利及规避法律或合同规定的义务。


(二)

某外商投资举办的化妆品生产企业,该企业适用企业所得税税率l5%,地方所得税税率3%,化妆品消费税税率30%,2003年经核定亏损20万元。2004年的生产经营情况如下:

(1)向商场销售化妆品,取得不含税销售额400万元,取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元;直接销售化妆品给使用单位,开具普通发票,取得销售额46.8万元。

(2)将设备出租给其他企业使用,全年取得租赁收入100万元。

(3)应扣除的化妆品销售成本200万元,销售费用120万元。

(4)发生管理费用40万元(其中含交际应酬费l0万元,新产品研究开发费用8万元),2003年新产品研究开发费用6万元。

(5)发生火灾,损失了成本为22.79万元外购原材料(其中含2.79万元的运费成本),取得责任人赔偿2万元,保险公司赔偿18万元。

(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元,直接向灾区捐赠2万元,资助非关联的科研机构开发经费l万元。

(7)接受某公司捐赠的包装物,取得增值税专用发票,注明价款20万元,增值税额3.4万元。

(8)购买国产设备进行投资,取得增值税专用发票注明价款l0万元,发生运输费l万元,安装调试费l万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

根据上述资料,依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定,回答下列相关问题:

75. 2004年该企业应计入应纳税所得额的收入总额是()万元。

A. 560

B. 563.4

C. 573.4

D. 578.5

正确答案:C


甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各半;C面积3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

正确答案:C


某公司应其母公司(系上市公司)要求,承担母公司推销产品应支付的广告费用,该公司在支付时,应计入( )。

A.其他业务支出

B.管理费用

C.营业费用

D.营业外支出

正确答案:D


下列说法错误的有( )。

A.纳税人自建建筑物后销售的,其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

B.纳税人转让土地使用权或销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人转让无形资产的纳税地点其机构所在地。

D.今年我国对金融保险业征收7%的营业税

正确答案:CD


按规定,企业销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是( )。

A.发出商品时

B.收到商品销售货款时

C.商品运抵并开始安装时

D.商品安装完毕并检验合格时

正确答案:D
商品需要安装和检验的销售方式下,购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入,但如果安装程序比较简单,或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序,则可以在商品发出时,或在商品装运时确认收入。 


按照现行增值税制度的规定,下列说法正确的是( )。

A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣

B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食,按10%的扣除率计算抵扣进项税额

C.增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资,按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额

D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人,按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

正确答案:C
购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。 


某商业企业(一般纳税人)2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,销售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入32898元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为5%)

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

正确答案:A


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第8辑


生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。

A.出口货物的离岸价

B.税务机关依据有关规定核定的离岸价

C.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等

D.出口货物的到岸价

E.购进货物的不含税价款

正确答案:ABC


根据民事诉讼法的规定,第二审人民法院审理上诉案件,一般应当在第二审立案之日起( )内审结。

A.30日

B.3个月

C.6个月

D.9个月

正确答案:B


某生产性外商企业,1996年在我国海南经济特区依法成立,经营期限15年。 1996-2003年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税):(单位:万元)

2004年经认证,仍然属于先进技术企业,生产经营情况如下:

(1) 取得产品销售收入5000万元,租金收入100万元;

(2) 应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;

(3) 应缴纳的增值税100万元、消费税 181万元、营业税5万元;

(4) 接受一批捐赠的原材料,增值税专用发票上注明的价款50万元,增值税0.85万元。

(5) 管理费用500万元(其中交际应酬费 60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元;

(6) 4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于8月 31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足,经批准向其他企业融资 100万元,借款期限1年,年利率12%,按月付息,本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。

(7) 营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元,向其他企业直接捐赠11万元,通过我国境内非盈利社会团体向农村义务捐赠 20万元,意外事故净损失28万元);

(8) 购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

(9) 该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目,经营期6年。

请根据上述资料回答下列问题:

1996~2003年应纳所得税总额( )万元。

A.1.5

B.3

C.2

D.6

正确答案:A
解析:1999年为该企业开始获利年度,1999年和2000年享受免税优惠,2001~2003年享受企业所得税减半优惠。该企业1996-2003年应纳所得税总额=20×15%×50%=1.5万元。


根据《征管法》的规定,下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

A.依照《征管法》的规定可以不设置账簿

B.依照《征管法》的规定应当设置但是没有设置账簿的

C.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

E.规模较小,按查账征收征税成本较大的企业

正确答案:ABC
解析:选项D关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的,税务机关不必核定其税额。选项E,征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。


下列项目免征契税的有( )。

A.以获奖方式获得的房屋

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

E.拆迁居民获得的与其原有住房价值相等的拆迁补偿款

正确答案:BE


某公司2009年10月接受捐赠小汽车10辆,该小汽车为1.8升排量,成本为100000元/辆,成本利润率为8%,市场不含增值税售价为140000元/辆,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。

A.108000

B.130000

C.140000

D.163800

正确答案:C


资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括 ( )。

A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额

B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额

C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额

D.“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额

E.“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额

正确答案:AC
解析: “预付账款”项目,反映公司预付给供应单位的款项、本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列.,如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目内填列 如“应付账款”科目所属明细账有借方余额的。也应包括在本项目内。


销售自己使用过的固定资产,按照增值税法的有关规定,一定不用缴纳增值税的是( )。

A.小汽车

B.摩托车

C.旧机动车经营单位销售旧机动车

D.列入企业生产用固定资产目录并低于原值的电焊机

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试历年真题精选9辑 第9辑


关于出口应税消费品的税务处理,下列表述正确的是( )。

A.纳税人出口应税消费品,一律免征消费税

B.生产企业直接出口应税消费品(国家限制出口的除外),退还已纳消费税

C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品,应退还已纳消费税

D.纳税人出口来料加工产品,免征消费税并退还已纳消费税

正确答案:C
出口应税消费品退(免)税的规定。


下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中,正确的有( )。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让:所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

正确答案:ACD


2008年10月,某市具有进出口经营权的A公司违反国家出口退税管理制度的规定,在其进出口贸易活动中,采取伪造买卖合同的手段骗取国家出口退税款,被税务机关发现。经查,该公司采用伪造买卖合同的方法,骗取国家出口退税款60万元。本案经人民检察院提起公诉后,人民法院正在审理中。

根据《刑法》及相关司法解释的规定,下列关于骗取出口退税罪错误的说法是( )。

A.构成骗取出口退税罪,除应符合犯罪的构成要件外,还有一定的数额要求

B.骗取出口退税罪的犯罪主体只能是具有进出口经营权的单位纳税人

C.非纳税人的个人也可以成为骗取出口退税罪的主体

D.因骗取国家出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的,属“其他严重情节”

E.骗取出口退税罪在主观方面不要求必须出于故意,过失也可构成本罪

正确答案:BE
解析:本题考核骗取出口退税罪的犯罪构成。按照我国刑法的规定,骗取出口退税罪,是指采取虚报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税税款,数额较大的行为。选项A正确。骗取出口退税罪的主体是一般主体,既可以是纳税人,也可以是非纳税人;既可以是个人,也可以是单位,且单位不限于具有进出口经营权的单位,也包括其他单位。选项B错误,选项C正确。
按照相关规定,“其他严重情节”包括:造成国家税款损失30万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的;因骗取国家出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税数额在30万元以上的;情节严重的其他情形。选项D正确。
骗取出口退税罪的主观方面必须出于故意,并且具有骗取国家出口退税的目的。选项E错误。


依据企业所得税相关规定,下列各项准予税前扣除的是( )。

A.纳税人销售货物给购货方的回扣

B.金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费

C.房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费

D.已出售给职工个人,并且职工已办理产权证明的住房折旧费

正确答案:B


下列关于各种筹资方式的表述中,错误的有( )。

A.普通股筹资没有固定的利息负担,财务风险较低,因此资金成本也较低

B.由于优先股的股利是固定的,因此在企业盈利能力较强时,可以为普通股股东创造更多的收益

C.通过发行债券筹资,企业可以获得财务杠杆效应

D.短期借款方式筹资速度快,使用灵活

E.长期借款方式筹资与发行股票和债券相比,其资金成本较高

正确答案:AE
普通股筹资没有固定的利息负担,财务风险较低,但是对投资者来说没有固定的收益,投资风险很大,同时普通股股利由净利润支付,净利润需要先缴纳所得税,筹资公司得不到抵减税款的好处,再者,普通股票的发行手续复杂,发行费用-般也比较高,所以其资本成本较高,选项A错误;长期借款的利率-般低于债券利率,且借款属于直接融资,筹资费用较少,与发行股票和债券相比,长期借款的资金成本比较低,所以选项E错误。


中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元,将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。

A.3640

B.3808

C.4480

D.4760

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
李某通过民政部门对贫困山区进行公益性捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元),李某实际捐赠的金额未超过扣除限额,可以全额税前扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。


债务人应债权人的要求提供抵押担保,根据《物权法》的规定,下列关于抵押和抵押权的说法正确的有( )。

A.抵押是为债权人设定担保物权的行为,属于债权行为

B.抵押是在债务人或第三人的特定财产上为债权人没定担保的行为

C.抵押权行使的前提包括债务人不履行到期债务和发生当事人约定的实现抵押权的情形

D.抵押权产生于债务人与债权人的约定

E.抵押权的内容是抵押物的变价处分权和就卖得的价金优先受偿权

正确答案:BCE
解析:本题考核抵押和抵押权的特征。抵押是一种物权行为,它直接发生物权变动的后果,即为债权人设定了担保物权。(2)抵押是在债务人或第三人的特定财产之上为债权人设定担保物权的行为。所以选项A错误,选项B正确。抵押权为意定担保物权,抵押权产生于抵押人与抵押权人之间的抵押合意;所以选项D错误。抵押权是不移转抵押物占有的担保物权;抵押权是以对抵押物变价处分权和就卖得的价金优先受偿权为内容的担保物权。所以选项,E正确。


根据我国刑法规定,判决宣告以后发现漏罪的并罚,采取( )原则。

A.先减后并

B.先并后减

C.限制加重

D.并科

正确答案:B
解析:《刑法》第70条规定:“判决宣告以后,刑罚执行完毕以前,发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其它罪没有判决的,应当对新发现的罪作出判决,把前后两个判决所判处的刑罚,依照本法第六十九条(先并后减)的规定,决定执行的刑罚。已经执行的刑期,应当计算在新判决决定的刑期以内。”