注册税务师(CTA)答疑精华6篇

发布时间:2021-10-27
注册税务师(CTA)答疑精华6篇

注册税务师(CTA)答疑精华6篇 第1篇


下列项目中,应在“材料成本差异”科目借方核算的有( )。

A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额

B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C.以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额

D.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额

E.调整库存材料计划成本时,调整减小的计划成本

正确答案:AE


关于伴采矿资源税的税务处理,下列说法正确的有( )。

A.伴采矿不缴纳资源税

B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税

C.伴采矿量小的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税

D.伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

E.伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准

正确答案:CD
伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。


下列税法解释中,可以作为法庭判案直接依据的有( )。

A.行政解释

B.立法解释

C.执法解释

D.检查解释

正确答案:BD


关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法,正确的是( )。

A.已销开发产品的计税成本,按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

B.采取分期收款方式销售开发产品的,收入实现付款方提前付款的,按合同约定付款日期确认收入实现

C.企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分,准予据实扣除

D.企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,可以在税前扣除折旧费用

正确答案:A


计算应纳税所得额的原则是( )。

A.企业按照有关财务会计制度规定计算的利润,必须按照税法的规定进行必要的调整后,才能作为应纳税所得额,计算缴纳企业所得税

B.考虑企业的实际情况和负担能力,自行计算应纳税所得额

C.对纳税人的不同所得项目实行区别对待,需通过不予计列项目,将某些收入所得排除在应税所得之外

D.以全年应纳税所得额作为计税依据,分月或分季预缴,年终汇算清缴

正确答案:A


2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的金额是( )万元。

A.0

B.20

C.40

D.60

正确答案:C
解析:因追加投贤计入资本公积的金额=[(37 800-35 000)-2 400]×10%=40(万元)


下列合同中,属于印花税征税对象的有( )。

A.企业与其主管部门签订的租赁承包合同

B.银行同业拆借所签订的借款合同

C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同

D.会计师事务所签订的招聘合同

E.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单

正确答案:CE


注册税务师接受委托,审核生产性外商投资企业所得税纳税情况时,对于以下业务应当进行调整的是( )。

A.企业销售自制半成品15万元,作为收入核算

B.将价值0.5万元的外购商品用于投资,企业作主营业务收入核算

C.以产品向投资者分配利润600万元,企业计入其他业务收入账中

D.企业因管理不善发生外购材料损失,经公司审批,直接将材料成本计入营业外支出

正确答案:D
解析:选项A自制半成品销售取得的收入应当确认收入,企业的处理是正确的;选项B确认收入的处理是正确的;选项C正确的会计处理应当计入主营业务收入处理,企业计入其他业务收入不影响企业所得税的计算,所以,注册税务师审核时,不需要进行调整;选项D企业外购的材料发生非正常损失,已经抵扣的进项税额要做转出处理,与材料成本一并计入营业外支出。


注册税务师(CTA)答疑精华6篇 第2篇


在协商未果的情况下,王某向法院提起诉讼,要求航空公司及代理处返还扣除的退票费,管辖法院是( )。

A.航空行政管理部门所在地的基础人民法院

B.王某所在地的基层人民法院

C.机票代理处所在地的基层人民法院

D.航空公司所在地的基层人民法院

E.航空公司所在地的中级人民法院

正确答案:D
【解析】本题考核合同纠纷的地域管辖与级别管辖。首先,合同纠纷属于基层人民法院管辖的范围,因此,选项E可以排除;本案中没有约定管辖的情况,因此,根据一般合同纠纷的管辖规定应该由被告所在地人民法院管辖,因本案航空运输合同的当事人是王某与航空公司,王某起诉的被告应该是航空公司,因此,管辖法院是航空公司所在地的基层人民法院。


乙公司在2005年5月1日办理票据贴现时应确认的财务费用( )

A.-2.05452 B.0.28548 C.2.62548 D.2.91096

正确答案:B
[解析]贴现额=票据到期值-贴现息=234×(4%×6/12+1)-234×(4%×6/12+1)×4.4%×3/12=236.05452(万元),应收票据的金额=234×(1+4%×3/12)=236.34(万元),财务费用的金额=236.34-236.05452=0.28548(万元)。


针对民事诉讼的辩论原则,下列哪种说法是准确的?( )

A.辩论可以不在人民法院主持下进行

B.当事人行使辩论权必须在开庭审理阶段

C.辩论局限于口头形式

D.辩论的内容既包括程序事项,也包括实体事项

正确答案:D


某纳税人生产机械产品应缴纳增值税,其纳税义务产生于( )。

A.进行税务登记时

B.销售行为发生时

C.进行纳税申报时

D.税务机关征税时

正确答案:B


某日化厂(一般纳税人)2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波,3月份对外销售洗发水45700瓶,不含税单价15元,销售护发素37900瓶,不含税单价18元,销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元,月末盘点时发现库存洗发水丢失 280瓶。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(护肤护发品消费税税率为8%)

A.181432

B.181096

C.224920

D.225256

正确答案:B
解析:[(15×45700+18×37900+896000)×8%]元=181096元


广义上的民事诉讼当事人的范围包括( )。

A.原告

B.被告

C.共同诉讼人

D.诉讼代理人

E.第三人

正确答案:ABCE


计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计( )元

A.-15718.54

B.-16271.01

C.16518.25

D.18516.52

正确答案:B


某公司2007年发生债务利息50000元(全部计入财务费用),2008年债务利息与2007年相同,实现净利润750000元,所得税税率为25%。该公司2008年的已获利息倍数为( )。

A.15

B.18

C.20

D.21

正确答案:D
解析:息税前利润=净利润/(1-所得税税率)+利息=750000/(1-25%)+50000=1050000(元),已获利息倍数=1050000/50000=21。


注册税务师(CTA)答疑精华6篇 第3篇


下列存货计价方法中,不以实际成本计价为基础的是( )。

A.先进先出法

B.成本与可变现净值孰低法

C.移动加权平均法

D.后进先出法

正确答案:B
解析:成本与可变现净指孰低法对期末存货以成本与可变现净值两者之中较低者计价。


计算外商投资企业应纳税所得额时,其开办费应当从( )的期限内摊销。

A.开始生产、经营月份的当月起不少于5年

B.开始生产、经营月份的当月起不超过5年

C.开始生产、经营月份的次月起不少于5年

D.开始生产、经营月份的次月起不超过5年

正确答案:C


准予从应纳税额中扣除已纳消费税税额的有 ( )。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

C.以委托加工收回的化妆品生产的化妆品

D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

正确答案:ACD


外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为( )万元。

A.4.35

B.4.41

C.9.44

D.9.55

正确答案:B
解析:再投资应退税额=(328.92万元×40%)/(1-15%×50%-3%)×15%×50%× 40%=4.41万元。


中通公司于20×3年1月购入一专利权,合计支付价款48万元,合同规定受益年限为6年。20×3年12月31日对该专利权提取了减值准备15万元。20×5年3月,注册会计师对该公司进行审计,发现公司在20×4年12月31日将上述减值准备转回了 1万元。根据企业会计准则的规定,中通公司在20×4年度因该项专利的会计处理对税前利润的影响净额应为( )万元。

A.5

B.8

C.3

D.6

正确答案:A


依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有( )。

A.个体经营者以外的其他个人

B.从事货物零售业务的小规模企业

C.从事货物生产业务的小规模企业

D.不经常发生应税行为的企业

正确答案:ABD
解析:税法规定,下列纳税人不办理一般纳税人认定手续:个体经营者以外的其他个人;货物零售业务的小规模企业;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。


经财政部批准,下列情况可以免征房产税的有( )。

A.正在使用的危险房屋

B.因维修停用3个月的房屋

C.利用地下人防设施改造的仓库

D.房地产开发企业出售前的开发项目

E.施工期间停产后转让给某美食城的房屋

正确答案:CD


如果永安公司在诉前提出财产保全的申请,受诉法院( )采取保全措施。

A.不应

B.在永安公司提供担保后方可

C.必须

D.在华阳公司提供担保后方可

E.经上级人民法院批准后可以

正确答案:B


注册税务师(CTA)答疑精华6篇 第4篇


甲公司与乙公司就空调买卖协议进行洽谈,期间甲获知乙采取了保密措施的市场开发计划。甲遂推迟与乙签约,开始有针对性地吸引乙的潜在客户,导致乙的市场份额锐减。下列说法正确的是( )。

A.甲的行为属于正常的商业竞争行为

B.甲的行为违反了先合同义务

C.甲的行为侵犯了乙的商业秘密

D.甲应承担缔约过失责任

E.甲的行为构成违约责任

正确答案:BCD
解析:本题考核先合同义务。当事人在订立合同过程中知悉的商业秘密,无论合同是否成立,不得泄露或者不正当地使用。泄露或者不正当地使用该商业秘密给对方造成损失的,应当承担损害赔偿责任。


省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。

A.增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税

B.境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税

C.土地增值税、资源税

D.地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

正确答案:C


下列各项中,对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理,表述正确的是 ( )。

A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额

B.被投资企业发生的经营亏损,投资方可以确认为投资损失

C.企业因转让股权投资而发生的投资损失,不得在企业所得税税前扣除

D.被投资企业发生的经营亏损,由投资企业按规定结转弥补

正确答案:A


下列各项中,应计入其他业务成本的有( )。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C.领用的用于出借的新包装物成本

D.对外销售的原材料成本

E.领用的用于出租的新包装物成本

正确答案:BDE
解析:能够取得收入的包装物成本计入其他业务成本。


下列关于营业税和增值税的划分正确的有( )。

A、纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的,销售资产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业务收入征收营业税

B、提供汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收营业税

C、外商投资企业从事我国金融资产处置业务时,处置的资产属于不动产的征收营业税

D、外国企业从事我国金融资产处置业务时,处置的资产属于货物的征收增值税

正确答案:CD
纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的,销售资产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业务收入征收营业税,应该满足两个条件:一是必须具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质、二是签订建筑工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务条款;随汽车销售提供的汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收增值税;单独提供按揭、代办服务业务,并不销售汽车的,征收营业税。


下列关于合同解除的说法正确的是( )。

A.委托人或者受托人都可以随时解除委托合同

B.不定期租赁合同的双方当事人可以随时解除合同

C.承揽合同中的定作人可以随时解除合同

D.在承运人将货物交付收货人之前,托运人可以解除运输合同

E.承揽人可以随时解除合同

正确答案:ABCD
解析:本题考核合同的变更和解除。承揽人在定作人不履行协助义务致使承揽工作不能完成的时候有解除权,不同于定作人的随时解除权。


某公司2001年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元,全年实现销售收入净额6500万元,扣除了业务招待费26.5万元。该公司2001年度应缴纳企业所得税为( )万元。

A.0.81

B.0.99

C.2.31

D.1.89

正确答案:D
解析:该企业准予扣除的业务招待费用为:1500万元×5%+5000万元×3%= 22.5万元。所以该企业应纳税所得额为:3万元+(26.5-22.5)万元=7万元,应缴纳所得税=7万元×27%=1.89万元。


某内资企业(税率33%)。2003年境内所得1000万元,境外所得两笔:A国所得300万元(税率25%)。,B国所得150万元(税率40%)。;2004年该内资企业境内所得1500万元,境外只有来自于A国的所得100万元(税率25%)。则2004年该企业应纳所得税( )。

A、503万元 B、495万元 C、492.5万元 D、528万元

正确答案:A


注册税务师(CTA)答疑精华6篇 第5篇


某企业进口柴油100吨,每吨进价3000元人民币,关税税率为10%,消费税税率为每升0.8元,每吨=1176升,则下列表述正确的有( )元。

A.缴纳关税税额为30000元

B.缴纳增值税为60819.2元

C.缴纳消费税为7056元

D.缴纳消费税为94080元

E.缴纳增值税为72093.36元

正确答案:ADE
解析:关税=100×3000×10%=30000(元)
  应纳消费税=100×1176×0.8=94080(元)(1吨=1176升)
  应纳增值税=(300000+30000+94080)×17%=72093.6(元)


企业调账的基本方法包括( )。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合调整法

D.蓝字调整法

正确答案:ABC
企业调账的方法中不存在蓝字调整法,选项D错误。 


用公司应纳营业税合计为( )。

A.1407.078万元

B.1407.618万元

C.1407.868 万元

D.923.618 万元

正确答案:D
汇总提供经营行为的应税劳务、销售不动产的计税。 


根据车船税法的规定,车船税的纳税义务发生时间,应在( )。

A.车船实际发生营运业务的次月

B.车船购置发票所载开具时间的当月

C.取得车船所有权或者管理权的当月

D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

正确答案:BC
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。


发起人可采用的出资方式有( )。

A.知识产权

B.土地使用权

C.实物

D.信誉

E.非专利技术

正确答案:BCE


2002年企业允许扣除的管理费用为( )万元。

A.876

B.891

C.896

D.901

正确答案:A
管理费用1000万元中:交际应酬费只能扣29万元(即7000×3‰+3+500×10‰);福利费只能扣42万元(6万元÷2%×14%);支付的特许权使用费20万元、境外社会保险费20万元、关联方管理费10万元不能扣。所以允扣的管理费用=1000-100+29-45+42-50=876(万元)。 


该厂当月应纳消费税税额为( )。

A.582219元

B.582223元

C.584783元

D.584787元

正确答案:D
80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷(1+17%)×5%+88889×5%=584787(元) 


甲公司于2006年4月取得爆炸品生产运输许可,2008年10月因经营不善面临倒闭,于是甲公司决定把爆炸品生产运输许可证转让给乙公司。下列说法中正确的是( )。

A.甲公司可以根据甲乙公司之间约定的协议,直接把爆炸品生产运输许可证转让给乙公司

B.必须经过行政许可单位同意,甲公司才能把爆炸品生产运输许可证转让给乙公司

C.甲乙公司只要到行政许可登记部门进行变更登记,就可以把爆炸品生产运输许可证转让给乙公司

D.除法律、法规有特别规定外,甲公司不能把爆炸品生产运输许可证转让给乙公司

正确答案:D
解析:本题考核行政许可的不可转让原则。依法取得的行政许可,除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外,不得转让。行政许可是根据申请人的申请,按照法定的条件和标准颁发的,它与申请人特定的情况和条件是紧密联系的,对行政许可的审查实质就是行政机关判断申请人是否符合法定条件和标准的过程。因此,依法颁发的行政许可原则上不得转让。


注册税务师(CTA)答疑精华6篇 第6篇


甲公司采用销货百分比法预测资金需要量,预计2009年的销售收入为7200万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为70%、2%、15%、1%,适用企业所得税税率为25%。若甲公司2009年计划股利支付率为60%,则该公司2009年留存收益的增加额应为( )万元。

A.315.8

B.259.2

C.972

D.648

正确答案:B
解析:2009年实现的净利润=7200×(1-70%-2%-15%-1%)×(1-25%)=648(万元)
  2009年分配的股利=648×60%=388.8(万元)
  2009年留存收益增加额=648-388.8=259.2(万元)。


企业计算土地增值税时准予扣除项目合计为( )万元。

A.4470

B.4392.65

C.4755.15

D.4139.15

正确答案:C
准予扣除项目合计=(350+350×3%)+2980+(350+350×3%+2980)×10% +(350+350×3%+2980)×20%+(416.25-3.75)=4755.15(万元)


约翰为在华工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定,约翰已经在中国境内居住满5年,2008年是在中国境内居住的第6年且居住满1年,取得收入如下:

(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元,不能提供在中国境外同时任职的证明。

(2)2008年7月将境内一处门面房出租,租赁期限1年,月租金4000元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(5)2008年约翰回国探亲两次,分别是5月5日离境、5月26日返回,12月10日离境、12月18日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。

(6)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元,通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。

根据上述资料回答下列 85~90 问题

第 85 题 2008年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。

A.2665

B.3225

C.7425

D.8125

正确答案:C


个体户进行公益救济性捐赠时,捐赠额不超过其应纳税所得额( )的部分可以据实扣除。

A.0.03

B.0.3

C.0.2

D.0.1

正确答案:B
解析:个体户进行公益救济性捐赠时,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的,可以据实扣除,超过的部分不得扣除。


根据我国行政法理论和法律规定,有权制定行政规章的主体有( )。

A.交通运输部

B.国家人口和计划生育委员会

C.人力资源与社会保障部

D.国务院办公厅

E.海关总署

正确答案:ABCE


2004年2月2日,长城公司换入设备的入账价值为( )元。

A.125000

B.130000

C.145400

D.150400

正确答案:C
120000+5000+120000×17%=145400


稿酬所得的实际税率为( )。

A.12%

B.14%

C.16%

D.18%

正确答案:B
参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定,稿酬所得的实际负担率为14%。


外企商社营业税应于每( )终了后( )日内办理纳税申报手续。

A.季度 10

B.月份 10

C.季度 15

D.月份 15

正确答案:C
外企商社营业税应于每季度终了后15日内办理纳税申报手续。