21年注册税务师(CTA)经典例题9辑

发布时间:2021-10-17
21年注册税务师(CTA)经典例题9辑

21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第1辑


税务行政行为的具体内容,包括( )。

A.设定权利和义务

B.实现权利和义务

C.剥夺权利和减免义务

D.放弃权利和义务

正确答案:ABC


下列属于虚开增值税专用发票行为的是( )。

A.在没有任何购销事实的前提下,为他人开具发票

B.为与自己没有发生直接购销业务关系的他人开具发票

C.在没有任何购销事实的前提下,介绍他人开具发票

D.在没有任何购销事实的前提下,让他人为自己开具发票

正确答案:ABCD


根据《企业会计准则》的规定,下列项目中,不应当在财务报表附注中披露的是( )。

A.重要报表项目说明

B.遵循企业会计准则的说明

C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

D.购买固定资产

正确答案:D
解析:购买固定资产不需要在报表附注中披露,所以选项D符合题意。


投资方企业应在( )时确定投资所得的实现。

A.被投资企业董事会做出分红决议

B.被投资企业会计账务实际做利润分配处理

C.被投资企业向投资方支付利润

D.投资方实际收到分得股利

正确答案:B
投资所得的确认时间是被投资企业会计账务实际做利润分配处理时,包括以盈余公积和未分配利润转增资本。


在计算下列投资决策分析指标时,没有直接利用资本成本信息的是( )

A.净现值

B.现值指数

C.内含报酬率

D.净现值率

正确答案:C


下列各项费用中,应计入存货成本的是( )

A. 生产企业外购的原材料在投入使用前发生的仓储费用。

B. 为特定客户设计产品所发生的设计费。

C. 为生产工人缴纳的养老保险金、

D. 因采购存货签定购销合同而支付的差旅费

正确答案:B
[解析]选项ACD都应该记入管理费。


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第2辑


已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外);若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( ),申请办理增值税一般纳税人认定手续。

A.次年1月 10日之前

B.次年1月底之前

C.期满后3个月

D.次年1月15日之前

正确答案:B


某中外合资经营企业2012年10月签订销售合同3份,总金额100万元,加工承揽合同-份,合同规定的加工费30万元,工商管理部门核发商标注册证2份,投资方汇入应缴资本金100万元,签订财产保险合同2份,保险费15万元,以上所有应缴纳印花税,企业均以银行存款付讫,并决定分3个月摊入有关费用中。请代该企业计算应缴纳的印花税,并作相应会计处理。

正确答案:
(1)计算应缴印花税
①购销合同:100万元×0.3‰=300(元)
②加工承揽合同:30万元×0.5‰=150(元)
③商标注册证:2×5=10(元)
④新增资本金:100万元×0.5‰=500(元)
⑤财产保险合同:15万元×1‰=150(元)
合计:1110元
(2)相应的会计处理
④企业缴税时:
借:待摊费用1110
贷:银行存款1110
②分期摊销:
每月应摊销的金额为:1110÷3=370(元)
借:管理费用370
贷:待摊费用370
③以后两期摊销时作相同的会计分录。


某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2006年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品,实际成本为8360元;2006年5月底,该批低值易耗品全部报废,收回残料500元。报废时,该公司应作的会计分录为( )。

A.借:管理费用 3680 低值易耗品——低值易耗品摊销 4180 原材料 500 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 8360

B.借:管理费用 4180 低值易耗品——低值易耗品摊销 4180 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 8360

C.借:管理费用 4180 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 4180

D.借:制造费用 4180 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 4180

正确答案:A


股份有限公司的股东大会应当每年召开一次年会。按照规定,应当在两个月内召开临时股东大会的是( )。

A.监事会认为必要时

B.懂事会提议召开时

C.公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时

D.董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的1/2时

E.单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时

正确答案:CE
【解析】本题考核股份有限公司临时股东大会的召开。股份有限责任公司的股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的,应当在两个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时;(3)单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时;(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时;(6)公司章程规定的其他情形。


划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。

A.销售额达到规定标准

B.经营效益好

C.会计核算健全

D.有上级主管部门

正确答案:AC


房产税与城镇土地使用税在以下( )方面的规定是一致的。

A、对农村均不征收 B对外资企业和外籍人士均不征收

C、对公园自用土地及房屋均不征收 D、对个人所有的居住房屋及院落用地均不征收

正确答案:ABC


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第3辑


某铁矿2008年8月开采铁矿石25万吨,销售其中10万吨,其余移送提炼精矿全部对外销售。该铁矿山当月应纳资源税( )万元。(单位税额:12元/吨)。

A.120

B.243

C.195

D.300

正确答案:A
当月应纳资源税=25×12×40%=120(万元)


某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税( )万元。

A.156

B.156.25

C.156.55

D.156.75

正确答案:A
进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)进口卷烟应纳消费税的计算:


王某承包一商店,按承包合同规定,其只向发包方缴纳一定的费用,其余经营成果归王某自己所有,则王某所得应按( )项目征税。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.个体工商产生产、经营所得

D.对企事业单位的承包、承租经营所得

正确答案:D
解析:承包者对企业经营成果不拥有所有权,仅是按照合同规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税;如果承包者按合同的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包者取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税。


下列营业行为的纳税义务发生时间为( )。

A.提供保险服务,为收到保险费的当天

B.将不动产无偿赠与他人的为不动产使用的当天

C.从事商品房销售业务,采用预收定金方式的,为收到预收定金的当天

D.纳税人自建建筑物后销售,其纳税义务的发生时间为建筑物完工的当天

正确答案:AC
解析:营业税的纳税义务发生时间,提供保险服务,为收到保险费的当天;从事商品房销售业务,采用预收定金方式的,为收到预收定金的当天。


禁止不利于行为人的溯及既往和类推适用,体现了刑法的( )原则。

A.罪刑法定

B.平等适用刑法

C.罪刑相当.

D.罪刑均衡

正确答案:A
解析:本题考核罪刑法定原则。罪刑法定原则,即为“法无明文规定不为罪,法无明文规定不处罚”,禁止不利于行为人的溯及既往和类推适用。


某汽车制造厂2010年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为180000元/辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

正确答案:B
对外投资、奖励的车辆,最终的车主不是汽车制造厂,所以,这两项业务汽车制造厂不缴纳车辆购置税;自产自用3辆,这是汽车制造厂所有,能取得购置价格,则按购置价格计税,不能取得该型车辆购置价格或低于最低计税价格的,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第4辑


独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。

A.开采数量

B.销售数量

C.收购数量

D.使用数量

正确答案:C


由于或有负债义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业,因此,会计上确认的或有负债包括 ( )。

A.金额可以计量的潜在义务

B.金额可以计量的特殊现时义务

C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

D.所有替在义务

正确答案:ABC


根据《行政诉讼法》有关司法解释规定( )。

A.行政机关的内设机构或者派出机构在没有法律、法规或者规定授权的情况下,以自己的名义作出具体行政行为,当事人不服提起诉讼的,应当以该机构为被告

B.法律、法规或者规章授权行使行政职权的行政机关内设机构、派出机构或者其他组织,超出法定授权范围实施行政行为。当事人不服提起诉讼的,应当以该行政机关为被告

C.行政机关在没有法律、法规或者规章规定的情况下授权其内设机构、派出机构或者其他组织行使行政职权,当事人对该机构或者其他组织实施的行政行为不服提起诉讼的,应当以该行政机关为被告

D.行政机关组建并赋予行政管理职能,但不具有独立承担法律责任能力的机构,以自己的名义作出具体行政行为,当事人不服提起诉讼的,应当以组建该机构的行政机关为被告

E.法律、法规授权的组织作出具体行政行为,当事人不服提起诉讼的,该组织为被告

正确答案:CDE


计算2009年管理费用纳税调整金额为( )万元。

A.6.4

B.8.4

C.10.4

D.12.4

正确答案:D
解析:业务招待费扣除限额=(500+20)×5‰=2.6(万元)10×60%=6(万元),只能按2.6万元扣除。
  为股东支付的商业保险费5万元,不得在税前扣除。
  纳税调增金额=10-2.6+5=12.4(万元)


某企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位,2013年1月,该企业外购购进农产品100吨,直接销售了90吨。该批农产品购买单价每吨40万元,损耗率5%,则当期允许抵扣的增值税进项税为()。

A.430.23

B. 435.96

C.461.29

D. 492.63

正确答案:B


在同一控制下企业合并中,合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)之间的差额,正确的处理是( )。

A.计入营业外收入

B.计入营业外支出

C.确认商誉

D.调整资本公积

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第5辑


依据企业所得税核定征收办法规定,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或应纳税额增减变化达到( )的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

正确答案:B


下列有关印花税的处理,符合印花税规定的有( )。

A.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

B.凡企业分立、合并等变更后,不需重新进行法人登记的,其原有资金账簿已贴印花无效

C.借款方以不动产作抵押借款,抵押不动产抵作借款的,涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税

D.财产租赁合同中包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

E.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房的,免征印花税

正确答案:ACE
按照印花税的有关规定,企业分立、合并等变更后,不需重新进行法人登记的,其原有资金账簿已贴印花有效;财产租赁合同中不包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同。


根据《刑法》的规定,虚开增值税专用发票,骗取国家税款,数额特别巨大,情况特别 严重,给国家利益造成特别重大损失的,应判处( )。

A.无期徒刑,并没收全部违法所得

B.无期徒刑,并剥夺政治权利终身

C.死刑,并剥夺政治权利终身

D.死刑,并没收全部违法所得

E.无期徒刑或死刑,并处没收财产

正确答案:E
【解析】本题考核虚开增值税专用发票罪的最高法定刑。虚开的税款数额特别巨大,情 节特别严重,给国家利益造成特别重大损失的,处尤期徒刑或者死刑,并处没收财产。


根据所给资料,依据个人所得税的有关规定,回答下列 75~78 题:

A市赵某的经常居住地为c市。他于2005年举办了一家个人独资性质的私营企业(甲企业)。2006年1月1日,赵某又在B市与陈某举办一家个人合伙企业(乙企业),双方出资比例为6:4。有关资料如下:

(1)甲企业2005年度亏损40000元,2006年度盈利10000元,已经过税务机关核实。

(2)赵某2005年度从甲企业取得工资收入12000元,与陈先生两人分别从乙企业取得工资收入9600元。两人的个人费用均在乙企业的生产经营所得中扣除。

(3)甲企业2006年度利润总额80000元,已在A市预缴所得税15000元;乙企业2006年度营业收入800000元,其他业务收入40000元,成本、费用等扣除项目合计640000元,利润总额200000元,已在B市预缴个人所得税25000元。

(4)审查乙企业“应付工资”账户,本期发放工资110000元(含投资者的工资),除投资者外,该企业共有8名职工。

(5)审查乙企业“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”账户,本期提取数分别为:2200元、15400元、1650元,本期实际发生额分别为:1500元、10000元、1600元,期末贷方余额分别为700元、5400元、50元。

(6)审查乙企业“管理费用”账户,本期列支业务招待费6800元。

(7)审查“销售费用”账户,本期列支广告费21000元,列支业务宣传费4000元。

第 75 题 乙企业上述所列各项费用支出可在计算个人所得税时作为扣除项目的有( )。

A.业务招待费

B.赵某和陈某的工资

C.广告费和业务宣传费

D.工会经费、职工福利费和职工教育经费

正确答案:ACD


根据《行政许可法》的规定,行政机关委托实施行政许可,受委托主体( )。

A.只能是行政机关

B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位

C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体

D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民

正确答案:A


适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物,对其采用的税率被称为( )。

A. 最惠国税率

B.协定税率

C.特别税率

D.普通税率

正确答案:ABD
进口关税税率有五种,除ABD外,还有特惠税率、关税配额税率。


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第6辑


计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

正确答案:D
教材第49、53、58页  
有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元),超标准20万元;业务宝剑费用扣除标准=5000×5‰=25(万元)超标准10万元;业务招待费用扣除标准=5000×3‰+3=18(万元),超标准12万元。计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12=958(万元)  
考核目的及分析:测试考生是否熟悉销售费用,管理费用的税前扣除规定。 


人民法院审理行政案件时,认为地方人民政府制定、发布的规章与国务院部委制定、发布的规章不一致的,应如何处理?( )

A.适用国务院部、委的规章

B.适用地方人民政府的规章

C.由最高人民法院裁决

D.由最高人民法院送国务院解释或裁决

正确答案:D
解析:本题考核点是行政诉讼审理的依据。


纳税人发生的下列支出,不作为工资薪金支出的是( )。

A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得

B.从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等)

C.雇员调动工作的旅费和安家费

D.独生子女补贴

正确答案:ABCD
纳税人发生的下列支出,不作为工资薪金支出:雇员向纳税人投资而分配的股息性所得;据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款;从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等);各项劳动保护支出;雇员调动工作的旅费和安家费;雇员离退休、退职待遇的各项支出;独生子女补贴;纳税人负担的住房公积金;国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。 


注册税务师在从事税务代理活动中,必须遵循以下原则( )。

A.强制委托原则

B.依法代理原则

C.维护和保护委托人权益原则

D.独立、公正原则

正确答案:BD
注册税务师在从事税务代理活动中,应遵循的原则:自愿委托原则;依法代理原则;独立、公正原则;维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 


根据材料回答1~4题:

某企业2011年3月开业,领受工商营业执照、房屋产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一一件。

(1)4月1日签订合同将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金3000元,租期未定,签订合同时,预收租金6000元,12月底合同解除,该公司收到乙公司补交租金21000元。

(2)与某公司签订1份以货易货合同,合同规定,企业以价值185万元的产品换取200万元的商住楼100平米,差价另以现金补齐;

(3)与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为300万元,其中研究开发费180万元。

(4)订立设备购买合同,所载金额为80万元,但并未实际履行该合同;

(5)企业的营业账簿中,“实收资本”科目1000万元,“资本公积”科目载有金额400万元,其他营业账簿15件。

该企业订立租赁合同应缴纳的印花税不正确的是( )。

A.租赁合同印花税税率千分之一

B.租期未定的合同不交印花税

C.12月应补租赁业印花税22元

D.租赁合同共应缴纳印花税27元

正确答案:B
租赁业务发生的租金收入=21000+6000=27000(元)
应纳的印花税=27000×1‰-27(元),租期未定,先按5元定额贴花,应补税=27-5=22(元)


下列各项中,属于印花税免税范围的是( )。

A.贷款合同

B.国际货运中,由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证

C.技术合同

D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

正确答案:B
解析:无息贷款合同是免征印花税的;技术合同属于印花税应税合同;国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同,是免征印花税的。


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第7辑


X公司于20×7年1月1日按面值发行可转换公司债券4000万元,票面年利率为6%,期限为3年,每年年末支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,假设不附选择权的类似债券的市场利率为9%,则该批债券的入账价值为( )元。[已知PV(3,9%)=0.7722,PVA(3,9%)=2.5313,PV(3,6%)=0.8396,PVA(3,6%)=2.6730]

A.3.28e+007

B.3.69631e+007

C.3.99992e+007

D.4e+007

正确答案:B


业务(3)应纳进口关税为( )万元。

A.20.22

B.20.25

C.20.28

D.20.85

正确答案:C


该企业技术开发合同应纳的印花税为( )元。

A.900

B.360

C.1500

D.600

正确答案:B
对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。应缴纳印花税=(300-180)×0.3‰× 10000=360(元)


行政确认的形式包括( )。

A.登记

B.批准

C.鉴证

D.公证

E.确定

正确答案:ABCE
解析:本题的考核要点为行政确认的形式。根据教材相关部分的内容,除D之外,其余四项均属行政确认的形式,故应选A、B、C、E。


某工业企业2009年度全年销售收入为1000万元,房屋出租收入100万元,提供加工劳务收入50万元,变卖固定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正确答案:A
解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(1000+100+50+100)×5‰=6.25(万元)>10×60%=6(万元),可以扣除6万元。


下列各项个人所得中,属于稿酬所得征税范围的有( )。

A.兼职为出版社提供审稿劳务取得的所得

B.文学作品手稿原件公开拍卖所得

C.文学作品出版取得的所得

D.非记者、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得

E.记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得

正确答案:CD
选项A,属于劳务报酬所得;选项B,对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按特许权使用费所得项目征收个人所得税;选项E,应按工资薪金所得缴纳个人所得税。


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第8辑


根据《仲裁法》的有关规定,( )纠纷可以仲裁

A.婚姻

B.购销合同

C.船舶碰撞

D.继承

E.著作权使用费

正确答案:BCE


下列关于会计信息质量要求的表述中,正确的有( )。

A.在物价上涨期间,采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求

B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求

C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求

D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求

E.售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求

正确答案:BCE
在物价上涨期间,采用先进先出法计量发出存货的成本,会导致利润的增加,不能体现出谨慎性原则,选项A错误;企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求,选项D错误。


根据行政法的渊源理论,( )属于行政法规。

A.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》

B.《税务行政处罚听证程序实施办法》

C.《企业所得税法实施条例》

D.《行政复议法实施条例》

E.《海关行政处罚实施条例》

正确答案:ACDE


按《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定,下列指标中,可用于评价企业财务效益状况的有( )。

A.销售增长率

B.主营业务利润率

C.总资产报酬率

D.盈余现金保障倍数

E.存货周转率

正确答案:BCD


某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元,保管费10万元;第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。

A.450元

B.550元

C.900元

D.750元

正确答案:D


在其他条件不变时,长江公司为实现2009年度的利润目标,甲产品单位变动成本应降低为( )元。

A.96

B.108.6

C.110.6

D.116.8

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)经典例题9辑 第9辑


对企业与关联方发生的关联交易,应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有( )。

A.关联方关系的性质

B.交易的类型

C.定价政策

D.交易的金额

E.未结算应收项目的坏账准备的金额

正确答案:CDE


依据营业税的有关规定,下列业务中,不按“服务业——租赁业”计征营业税的有( )。

A.湿租业务 B.程租业务 c.期租业务

D.光租业务 E.融资租赁

正确答案:ABCE


税收法律关系的核心是( )。

A.征税主体

B.税收法律关系的对象

C.纳税主体

D.税收法律关系的内容

正确答案:D
解析:税收法律关系的内容,是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。它决定了税收法律关系的实质,是税法体系的核心。


下列事项中,企业应缴纳增值税的有( )。

A.销售不动产

B.将货物对外投资

C.委托其他单位代销货物

D.将自产的货物对外捐赠

正确答案:BCD
解析:销售不动产交纳营业税


关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有( )。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税

B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车,其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

正确答案:CD


要求:

(1)根据下列资料,简述相关税收政策规定;

(2)计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位,保留小数点后两位)

资料:北京振德工业有限公司系股份有限公司,于1998年开业,该公司2006年营业收入12000万,会计利润总额1000万元,已预缴企业所得税330万元(企业所得税税率为33%)。假定2005年度所得税已经汇算清缴,并按当年账面记录作正确的纳税调整。2007年2月份大华税务师事务所受托对该公司2006年度纳税情况进行审核,获得如下资料。

1.审核“其他应付款”账户,发现:2005年11月份收取的包装物押金50万元;2006年2月收取的包装物押金50万元;(不考虑流转税的影响)

2.审核“营业外支出”账户,发现直接对当地小学捐赠20万元,养路费滞纳金1万元,固定资产正常报废损失1万元。

3.支付装修费用200万元。经进一步审核系公司为改善办公环境,本年度对新购置的办公楼进行装修,12月份装修完毕,并投入使用,管理费用列支装修费用200万元。

4.“投资收益”账户核算内容中包括:国库券利息收入10万,国家金融债券利息收入10万元,国库券转让收益35万元;从其深圳联营企业分得利润46.25万元(被投资企业所得税税率为15%,当年正处于减半征收期);从北京市高新技术开发区的高新技术企业分回的利润20万(被投资企业所得税率15%)。

5.审核“管理费用”账户,发现:业务招待费100万元,科研开发费用200万(2004年实际发生研发费用100万元,2005年实际发生研发费用120万元)。

6.公司于2006年6月份接受货币捐赠30万元,企业全部计入“营业外收入”账户的贷方,2006年12月,接受外单位捐赠设备一台,金额45万元,年末未作任何账务处理。

7.2007年1月经董事会决议,从盈余公积中拿出50万元用于优秀员工10人的奖励,假设该公司的优秀员工月工资均为3600元,同时公司发放2006年度职工年终一次性奖金,上述优秀员工每人2万元。

正确答案:
1.2005年11月销售商品收取的包装物押金20万已经超过一年,应当计入销售(营业)收入。应调增应纳税所得额50万元。  
2.直接对当地小学捐赠20万元不得税前扣除。养路费滞纳金是对不按期缴纳养路费的有车单位或个人按天加征的行政强制措施,所以养路费滞纳金1万元不得税前扣除。固定资产正常报废损失1万元,不需要经过税务机关审批,可以自行申报扣除。应调增应纳税所得额21万元。  
3.固定资产的装修费用,应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月完工,应从次年1月起计提折旧。应调增应纳税所得额200万元。  
4.国库券利息收入10万元免征企业所得税,可直接在会计利润的基础上调减应纳税所得额10万元。国家金融债券利息收入10万,国库券转让收益35万应依法缴纳企业所得税。从深圳联营企业分回利润,需作补税处理,对于分得的利润,投资企业已经交纳的所得税为46.25万元÷(1-7.5%)×7.5%=3.75(万元),应该作为纳税调整额。从北京高新技术区的高新技术企业分回利润,不需作补税处理,可直接在会计利润基础上调减应纳税所得额20万元。应调减应纳税所得额=10-3.75+20=26.25(万元)。  
5.2005年11月收取的包装物押金50万已经超过一年,应当计入销售(营业)收入,并可以作为计提业务招待费及广告费、业务宣传费的基数。业务招待费的税前扣除限额=(12000+50)×0.3%+3=39.15(万元)。业务招待费超支额=100-39.15=60.85(万元)。应调增应纳税所得额60.85万元。  
6.根据财税〔2006〕88号文财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知,企业发生的研发费用在可以据实扣除的基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。应调减应纳税所得额100万元。  
7.企业接受的货币和非货币资产捐赠应并入当期应纳税所得额,货币捐赠收入已经在会计利润中反映,所以应调增应纳税所得额45万元。  
8.股份制企业用盈余公积金奖励优秀员工,个人应与年终一次性奖金合并计算个人所