21年注册税务师(CTA)经典例题6卷

发布时间:2021-10-13
21年注册税务师(CTA)经典例题6卷

21年注册税务师(CTA)经典例题6卷 第1卷


车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,下列说法正确的是( )。

A.“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民

B.“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业,事业单位、社会团体、以及其他单位,不含中央国家机关和部队

C.汽车贸易公司进口汽车,也是车辆购置税的纳税人

D.王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆,依法登记,则王某是车辆购置税的纳税人

正确答案:D
解析:车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”,具体为:
  “单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业,事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。
  “个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和外国公民。
  汽车贸易公司进口汽车用来销售,并不是车辆的使用人,所以不缴纳车辆购置税,只有进口使用的才是车辆购置税的纳税人;拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆,属于其他使用行为,使用人也是要缴纳车辆购置税的。


下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中,正确的有( )。

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,税务机关可以直接采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施,也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内

D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

正确答案:CE
解析:选项A:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准.税务机关可以采取税收保全措施;选项B:采取税收保全措施的适川对象是从事生产、经营的纳税人,不包括扣缴义务人、纳税担保人;选项D:税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。


盈余现金保障倍数等于( )。

A.经营现金净流量÷净利润

B.经营现金净流量÷利润总额

C.货币资金增加额÷净利润

D.全部现金净流量÷利润总额

正确答案:A
企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。


纳税人购买进口自用的应税车辆,车辆购置税的计税价格为( )。

A.关税完税价格

B.关税完税价格+关税

C.关税完税价+关税+消费税

D.关税完税价恪+关税+消费税+增值税

正确答案:C


下面互为逆运算的是( )。

A.复利现值与复利终值

B.年金终值与偿债基金

C.年金终值与年均投资回收额

D.年金现值与偿债基金

E.年金现值与年均投资回收额

正确答案:ABE


甲企业为增值税一般纳税人,2005年4月接受某化妆品厂委托加工化妆品,甲企业代化妆品厂向其他单位购进材料的成本为35 000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为1340元。(化妆品成本利润率5%,上述金额均不含税)。下列说法正确的是( )。

A.甲企业应纳增值税9 115元,应纳消费税18 450元

B.甲企业应纳增值税1360元,应代收代缴消费税18 450元

C.甲企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17 571.43元

D.甲企业应纳增值税1680元,应纳消费税18 450元

正确答案:A
受托方代为购买原材料,不符合委托加工的定义,故组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元),  
增值税销项税=61500×17%=10455(元)  
本期缴纳增值税= 10455-1340=9115(元)  
本期缴纳消费税=61500×30%=18450(元)。  


在行政法理论上,行政许可行为属于( )行政行为。

A.依职权的

B.外部

C.双方

D.具体

E.要式

正确答案:BDE


某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆,当月售出60辆,每辆不含税价格为12万元,下列处理方法正确的有( )。

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税 36 万 元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税 85.68 万元

正确答案:AC
 应纳消费税 = 60×12×5%×(1-30%)= 25.2(万元),应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4(万元)


21年注册税务师(CTA)经典例题6卷 第2卷


下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法,正确的有( )。

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关就采取强制执行措施

B.税务机构采取强制执行措施时,主要针对纳税人未缴税款,不包括其未缴纳滞纳金

C.个人惟一住房不在强制执行范围内

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出

正确答案:CD


下列合同和凭证应当缴纳印花税的是( )。

A.企业将财产赠给政府所书立的书据

B.房屋产权证

C.会计咨询合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

正确答案:B
解析:财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予贴花;会计、审计等方面的咨询合同不贴印花;企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。


该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。

A.1533.75

B.1668.75

C.2163.75

D.2298.75

正确答案:A
解析:土地增值额=15000万元-9925万元=5075万元
增值额与扣除项目金额的比率=5075/9925×100%=51.13%
根据增值率确定适用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。
应纳土地增值税税额=5075万元×40%-9925万元×5%=1533.75万元


根据规定,公司有下列( )之一,并符合《公司法》第183条规定的,单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东,可以向人民法院提起解散公司的诉讼。

A.公司持续3年以上无法召开股东会或股东大会,但公司经营管理可以照常进行的

B.股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例,持续两年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议,公司经营管理发生严重困难的

C.公司董事长期冲突,且公司经营管理发生严重困难的

D.经营管理发生其他严重困难,公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形

E.公司连续五年不向股东分配利润,而公司该五年连续盈利,并且符合《公司法》规定的分配利润条件的

答案:BD
考点:提起解散公司诉讼的情形。
解析:单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东,以下列事由之一提起解散公司诉讼,并符合公司法第183条规定的,人民法院应予受理:
(1)公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会,公司经营管理发生严重困难的;
(2)股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例,持续两年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议,公司经营管理发生严重困难的;
(3)公司董事长期冲突,且无法通过股东会或者股东大会解决,公司经营管理发生严重困难的;
(4)经营管理发生其他严重困难,公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形。由此可以看出,选项A错误,应当是公司经营管理发生严重困难的;选项C缺少“无法通过股东会或者股东大会解决”的条件。选项E属于“股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权”的条件。


下列关于股权激励有关个人所得税的说法,错误的是( )。

A.从上市公司取得的限制性股票期权所得,按照“股息红利所得”征收个人所得税

B.股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期

C.被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票,其出售价格与原计税价格不一致的,按原计税价格计算应纳税所得额

D.个人在同一纳税年度内取得股票增值权3次的,应将各次的所得合并纳税

正确答案:A
从上市公司取得的限制性股票期权所得,按照“工资薪金所得”征收个人所得税。


2004年度该企业应纳税所得额是( )万元。

A.761、2

B.788、2

C.839、2

D.888、2

正确答案:B


根据我国企业破产法律制度的规定,下列关于重整程序的说法中正确的有( )。

A.重整程序的提出以发生破产原因为前提

B.债务人、债权人以及债务人的出资人均可提出重整申请

C.重整程序是否开始.取决于法院是否裁定许可

D.在重整期间,债务人或者管理人为继续营业而借款的,可以为该借款设定担保

E.重整计划由人民法院负责执行

正确答案:BCD
本题考核重整程序的有关规定。提出破产与和解申请,以债务人已发生破产原因为前提,而重整申请则在债务人有发生破产原因的可能时即可提出。所以选项A错误。重整计划由债务人负责执行。所以选项E错误。


甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。 2008年末固定资产的账面价值为6 000万元,计税基础为5 800万元,2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。

A.借:递延所得税负债 65 贷:所得税费用 65

B.借:递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷:所得税费用 65

C.借:递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷:所得税费用 57

D.借:所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷:递延所得税负债 50

正确答案:B
解析:2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元,年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6 000-5 800)×25% =50(万元)
2008年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(减少)
2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元,应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。因此,甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为:
借:递延所得税负债                  40
递延所得税资产                  25
贷:所得税费用                    65


21年注册税务师(CTA)经典例题6卷 第3卷


纳税人欠缴税款数额( )的,应由税务机关追缴其欠缴税款,并处欠缴5税款倍以下的罚款。

A.在10000元以上不满100000元

B.不满10000元

C.欠税数额占纳税额不到10%

D.超过50000元不满100000元

正确答案:B


2008年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地,该土地建筑面积15000平方米,甲企业使用其中的4/5,乙企业使用其中的1/5。除此之外,经有关部门批准,乙企业经批准,在2008年1月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米,乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2008年度缴纳城镇土地使用税的情况是( )。

A.甲企业纳税25600元,乙企业纳税18400元

B.甲企业纳税25600元,乙企业纳税17400元

C.甲企业纳税48000元,乙企业纳税24002元

D.甲企业纳税48000元,乙企业纳税12000元

正确答案:B
解析:土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计‘算缴纳土地使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
  甲企业应缴纳土地使用税=8000×4÷5×4=25600(元)
  乙企业应缴纳土地使用税=8000×1÷5×4+6000×2÷12×11=17400(元)


按照土地增值税征收管理的有关规定,下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有( )。

A.向税务机关提供房产买卖合同

B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果

D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

E.向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

正确答案:BD


2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括:工本费2万元)。2008年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7

D.63.95

正确答案:B
解析:本题目主要考点有三个,一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额;二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额;三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额,不得扣除工本费。该银行应纳营业税=[400+5+(860-780)+14]×5%=24.95(万元)。


在我国会计实务中,能够资本化的借款费用有( )。

A.筹建期间发生的非购建固定资产的费用

B.为投资而发生的费用

C.固定资产交付使用前发生的费用

D.固定资产交付使用后发生的费用

正确答案:C


某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年8月份发生下列经济业务:

(1)向农业生产者收购烟叶30吨,支付收购价款40万元,并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税l.36万元,尚未支付,烟丝已经验收入库。

(2)从某烟丝厂购进已税烟丝20吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款40万元、增值税6.8万元,烟丝已验收入库。款项未支付;

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨,生产乙种卷烟2000标准箱,当月销售给卷烟专卖商18箱,取得不含税销售额36万元;

(4)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,款项已付(2009年1月1日前,固定资产不得抵扣进项税);

(5)上月购入的烟丝因火灾损失3万元,等待处理;

(6)将委托加工收回的烟丝的10%,用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟10箱,增值税专用发票注明的价款10万元,款项未收到;

(7)以自产丙种卷烟20箱l0万元(成本价)用于对外投资(税务机关核定丙种卷烟消费税比例税率为45%)。

其他资料:本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。卷烟成本利润率为10%。

要求:

(1)计算卷烟厂应纳的流转税金及附加。

(2)计算烟丝厂应代收代缴的税金。

正确答案:
(1)①外购烟叶进项税额
=[400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%]×13%+30000×7%
=70740(元)
加工费可抵扣进项税额=13600元
②外购烟丝可抵扣进项=68000元
③2009年1月1日以前,购进设备的进项不得抵扣
④进项税额转出=30000×17%=5100(元)
进项税合计=13600+70740+68000-5100=147240(元)
(2)销售乙种卷烟的销项税额=360000×17%=61200(元)
销售甲种卷烟的销项税额=100000×17%=17000(元)
丙种卷烟组价=100000×(1+10%)÷(1-45%)=200000(元)
销售丙种卷烟的销项税额=200000×17%=34000(元)
销项税合计=61200+17000+34000=112200(元)
(3)当期应纳增值税额=112200-147240=-35040(元)
(4)原材料成本=400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%+30000-70740=487260(元)
代收代缴消费税=(487260+80000)÷(1-30%)×30%=243111.43(元)
代收代缴城市维护建设税=243111.43×5%=12155.57(元)
代收代缴教育费附加=243111.43×3%=7293.34(元)
应代收代缴税金合计=243111.43+12155.57+7293.34=262560.34(元)
(5)乙种卷烟单价=360000÷(18×250)=80(元),适用税率45%
销售乙种卷烟应缴纳消费税=360000×45%+18X150=164700(元)
甲种卷烟单价=100000÷(10×250)=40元,适用税率30%
销售甲种卷烟应缴纳消费税=100000×30%+150×10=31500(元)
丙种卷烟视同销售应缴纳消费税=200000×45%+150×20=93000(元)
可抵扣的消费税=15×20000×30%+243111.43×10%=114311.14(元)
消费税=164700+31500+93000-114311.14=174888.86(元)
(6)城市维护建设税=174888.86×7%=12242.22(元)
教育费附加=174888.86×3%=5246.67(元)
合计应缴纳城建税和教育费附加=12242.22+5246.67=17488.89(元)


甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面利率为5%、每年付息1次,到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为103167万元,其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2008年12月31日,甲公司因该债券应确认的投资收益是( )万元。

A.41.1

B.50

C.57.7

D.58.9

正确答案:D


长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额( )万元。

A.50

B.64.5

C.75.5

D.80

正确答案:B
解析:“盈余公积”项目调整额=-430×15%=-64.5(万元)


21年注册税务师(CTA)经典例题6卷 第4卷


在各种股利分配政策中,企业选择剩余股利政策,通常比较有利于( )。

A.保持企业股价的稳定

B.灵活掌握资金的调配

C.降低综合资金成本

D.增强公司对股东的吸引力

正确答案:C


根据材料回答1~6题:

某市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2011年8月相关经营业务如下:

(1)进口高尔夫球一批,支付货物的价款820万元,另支付国外代理人经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元,取得符合规定的运输发票。

(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额100万元,受托方向委托方开具增值税专用发票,共收取加工费和辅助材料价税合计金额为181万元,该商贸公司当地无同类产品市场价格。

(3)收购农场水果一批,支付收购价款51万元、运输费用8万元,并取得运费发票。当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。

(4)进口2辆小汽车自用,关税完税价格共计28万元,支付境内运费2.4万元。

(5)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;取得运输单位运输发票,注明运杂费20万元。

(6)受托代购一台设备,取得增值税专用发票注明设备价款50万元,公司代委托方垫付资金20万元,以原价与委托方结算,并收取代购手续费3万元。

(7)销售外购的初级农产品,开具增值税专用发票,不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给予购货方5%的销售折扣,实际收到金额285万元。

(8)取得销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。

(注:关税税率20%,高尔夫球消费税税率10%,化妆品消费税税率30%,小汽车消费税税率12%;当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定,并经过税务机关认证)

要求:根据所给资料,依据税法的有关规定,回答下列相关问题:

代收代缴的税金和教育费附加为( )万元。

A.109.16

B.120.08

C.116.8

D.121.09

正确答案:B



某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房,贷款年利率为 6%,借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元,领用本公司生产的机器1台,生产成本4800元,售价6200元,适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为 ( )元。

A.1124600

B.1064600

C.1125416

D.1125654

正确答案:D
解析:自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入账价值。


当企业的经营状况处于盈亏临界点时,以下几种说法中不正确的是( )。

A.销售总收入与总成本相等

B.销售收入大于固定成本

C.销售数量增加时,收入会相应增加,利润会增加

D.销售数量增加时,成本会相应增加,利润会减少

正确答案:D
当企业达到盈亏临界点时,企业既不亏损也不盈利,当企业的销售量大于盈亏临界点时,企业盈利,当企业的销售量小于盈亏临界点时,企业亏损。


甲企业2009年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2010年生产经营的应纳税所得额为500万元,2010年应纳企业所得税为( )万元。

A.125

B.105

C.90

D.75

正确答案:C
解析:创投企业优惠,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140(万元),应纳企业所得税=(500-140)×25%=90(万元)


按照现行营业税的规定,下列说法正确的是( )。

A、按期纳税的起征点为200—800元

B、对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务,减半征收营业税

C、某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入,按10%的税率计征营业税

D、保险公司取得的追偿款收入,不缴纳营业税

正确答案:D
营业税按期纳税的起征点为10005000元;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务,免征营业税;保龄球馆取得的收入,按5%税率计征营业税。


甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台,该固定资产的公允价值为365万元,应付融资租赁款的现值为360万元,另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年,同类固定资产折旧年限为 10年,预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.39.6

B.40

C.44

D.50

正确答案:B
解析:固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元) (2)每年计提的折旧额=400÷10=40(万元)


国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于( )。

A.税收法律

B.税收规章

C.税收法规

D.税收通则

正确答案:B
税收规章是指国家税收管理职能部门.地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律.法规制定的规范性税收文件。在我国,具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”、“规则”、“规定”。


21年注册税务师(CTA)经典例题6卷 第5卷


对资源税代理纳税审查下列表述中正确的( )。

A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的,以销售数量为课税数量

B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量,自用是指非生产自用,不包括生产自用部分

C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任

D.独立矿山铁矿石资源税减按60%征收

E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人

正确答案:ADE


长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额( )万元。

A.50

B.64.5

C.75.5

D.80

正确答案:B
解析:“盈余公积”项目调整额=-430×15%=-64.5(万元)


对我国远洋运输船员2007年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时,应遵循的规定有( )。

A.计算应纳税所得额时扣除1600元的费用

B.计算应纳税所得额时扣除4800元的费用

C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税

D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入

E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税

正确答案:BCD


2008年10月乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计( )万元。

A.74.46

B.75.21

C.79.3

D.80.05

正确答案:D


在行政法理论上,行政确认行为属于( )行政行为。

A.自由裁量

B.外部

C.依职权的

D.具体

E.双方

正确答案:BD


对经复议的案件提起诉讼的,( )。

A.只能由复议机关所在地人民法院管辖

B.只能最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖

C.可以由原告所在地人民法院管辖

D.只有在复议机关改变原来的具体行政行为时,复议机关所在地人民法院才有管辖权

正确答案:D
行政案件可以由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖,也可以由复议机关所在地人民法院管辖,这是地域管辖的特殊规定,它适用于经过复议而由复议机关改变了原来具体行政行为的案件。 


根据《刑法》的规定,有权决定假释的机关是( )。

A.监狱的上级主管机关

B.原审人民法院

C.监狱所在地的基层人民法院

D.中级以上人民法院

正确答案:D


发生下列业务的单位和个人,无需缴纳契税的是( )。

A.处置旧楼房的工业企业

B.接受土地使用权投资的某商业企业

C.房产交换中的支付补价方

D.购买商品房的外籍人员

正确答案:A
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方,这与其他税种不同。此题中,销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围,但纳税人为土地房屋权属的承受人,所以选项A不缴纳契税,选项B应当缴纳契税,选项C、D均是房屋权属的承受人,所以应该缴纳契税。


21年注册税务师(CTA)经典例题6卷 第6卷


某外国专家,2003年12月30日入境,2004年全年在中国境内某中外合资经营企业工作280天,到美国出差25天,在杭州休假60天。该专家月薪为人民币8万元,全部由中外合资经营企业支付。另外,当年该专家在国外取得专利转让收入和出租房屋租金收入折合人民币分别为20万元、5万元。

要求:

确定该专家是否是中国居民纳税人;其2004年在中国境内、外取得的收入是否应在中国申报缴纳个人所得税(不需计算税额)。分别简述理由。

正确答案:
1.该外国专家2004年属于是居民纳税人,因为该外国专家2004年在境内的时间已经达到了365天,所以应该是按照居民纳税人来计算境内应纳个人所得税。在杭州休假60天,没有离境。在美国出差25天,由于低于30天,所以属于是临时离境,计算境内时间时,不予扣除。  
 2.对于外国专家从境内中外合资企业取得的工资收入,应该全额按照“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。  
对外国专家在境外取得的专利技术收入和出租房屋租金收入,专利技术和房屋的使用人不是在境内,属于境外所得,该外籍专家在境内的时间是1年以上5年以下,所以仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税,对于境外的所得应该是不用缴纳个人所得税的。


对同一投资项目而言,下列关于投资决策方法的表述中,错误的有( )。

A.如果净现值大于零,其现值指数一定大于1

B.如果净现值小于零,表明该项目将减损股东价值,应予以放弃

C.如果净现值大于零,其内含报酬率一定大于设定的折现率

D.如果净现值大于零,其投资回收期一定短于项目经营期的1/2

E.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致

正确答案:DE
净现值的大小和投资回收期没有必然的联系,不能根据净现值的大小得出来投资回收期-定短于项目经营期的1/2,所以选项D表述不正确;对于同一投资方案,利用净现值、现值指数和内含报酬率评价的结构是一致的,所以选项E表述不正确。


某企业有一投资项目,经预测分析,其投资报酬率为10%。如果该企业每年想获得1000000元的收益,并计划在4年内收回该项目的全部投资,则该企业现在必须投资 ( )元。(计算结果保留整数)

A.3.16987e+006

B.3.15471e+006

C.2.73205e+006

D.2.15471e+006

正确答案:A
解析:


下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租人的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

正确答案:ADE
解析:自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除,也不得在所得税前计提摊销或折旧。外购商誉支出及以融资租赁方式租入的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。


某公司年初资产负债率为45%,年末资产负债率为40%,年初所有者权益总额为8800万元,年末所有者权益总额比年初增加2000万元;当年实现净利润2550万元。则该公司当年度的资产净利润率为( )%。

A.14.17

B.15

C.15.94

D.26.02

正确答案:B


下列企业属于资源税纳税人的有( )。

A.开采销售应税矿产品的私有企业

B.进口应税矿产品的国有企业

C.销售已税矿产品的外商投资企业

D.开采自用应税矿产品的国有企业

正确答案:AD


某公司在经营期间欠缴应纳税款,采取转移财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款为3万元,该公司( )。

A.构成逃税罪

B.构成抗税罪

C.构成逃避追缴欠税罪

D.不构成犯罪

正确答案:C
本题考核逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐藏财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,且数额在1万元以上的行为,构成逃避追缴欠税罪。


甲公司20Q6年1月1日换入的无形资产的入账价值为( )万元。

A.220

B.240

C.300

D.297

正确答案:C
解析:无形资产入账价值=300(万元)