2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑

发布时间:2021-09-26
2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑

2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑 第1辑


在支付手续费方式委托代销的方式下,委托方确认收入的时点是( )。

A.委托方交付商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时

D.委托方收到货款时

正确答案:C
解析:在支付手续费方式委托代销的情况下,委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。


某企业上年度存货平均占用40万元,本年度平均占用50万元,如果存货周转率从去年的5次降到今年的4次,则企业的销售成本增加( )万元。

A.10

B.0

C.40

D.50

正确答案:B
销售成本=存货周转率×平均存货占用,所以本题目上年销售成本等于本年销售成本=200万元 


下列叙述中不正确的是( )。

A.应纳税所得额的审查是在前述收入,税前扣除项目审查,计算得出会计期间利润总额的基础上,按照税法的有关规定进行纳税调整,将会计所得调增为应税所得

B.注册税务师可通过“财务费用——利息支出”、“预提费用”、“长期借款——应计利息”明细账借、贷方发生额的审核,结合纳税人的具体情况来确定是否要调整应纳税所得额

C.审查超过规定标准项目,即超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失,而应予调增应纳税所得额部分

D.自2001年1月1日起制药、食品(包括保健品、饮食)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,广告费税前扣除比例由2%调整为6%

正确答案:C


根据企业所得税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A.该企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税

B.违反环保法的罚款、违反经济合同的违约金、税收滞纳金,均可以在所得税前扣除

C.该企业实际发生的捐赠支出为153.88万元

D.超标的广告费向以后年度结转扣除,但最长不得超过5年

E.如果该企业在中国境内设立了不具有法人资格的营业机构,应当汇总计算并缴纳企业所得税

正确答案:ACE
选项B,违法环保法的罚款、税收滞纳金,所得税前不能扣除,违法合同的违约金,是可以税前扣除的;选项D,超标的广告费可以无限期向以后纳税年度结转。


加油站通过加油机加注成品油属于以下( )情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除。

A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B.外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油

C.加油站发生代储油业务时,应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案

D.加油站本身倒库油

E.加油站发生代储油业务时,应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案

正确答案:ABD
 加油站发生代储油业务时,应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。 


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑 第2辑


某公司企业所得税税率为33%,2005年度实现利润总额127.5万元,其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元,联营企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受定期减半征收的优惠政策,实际征税比例为7.5%)。该公司2005年度应缴纳企业所得税 ( )万元。

A.33.75

B.34.56

C.35.51

D.39.06

正确答案:B


某纳税人2009年1月进行纳税申报时,以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的,则该纳税人的行为属于( )。

A.违法税务管理的行为

B.欠税的行为

C.偷税的行为

D.抗税的行为

答案:C
解析:偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为。


涉税鉴证事项符合下列( )条件,注册税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定

B.注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定,实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制

C.注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定,实施了所有的审核程序,但审核过程受到限制

D.涉税签证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当

E.注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额

正确答案:ABE
解析:选项C只需实施必定的审核税序就可以了,而且审核过程不能受到限制;选项D属于出具保留意见的签证报告的条件。


1月23日,购进单位价格1872元的刨板机三台,可使用年限5年,取得增值税专用发票:价款4800元,税额816元,刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用,款项已开具支票结清。

正确答案:
34.1月23日,购进固定资产
借:固定资产5616
  贷:银行存款5616
[解析]对于生产用的设备,使用年限在1年以上的,应该按照固定资产来管理。


企业采用补偿贸易方式从国外引进设备后,用该设备所生产的产品偿还设备价 款时,应借记“长期应付款”科目,贷记“( )”科目。

A.应收账款

B.库存商品、应交税费

C.主营业务收入、应交税费

D.库存商品

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑 第3辑


若法院查明:(1)县国税局曾对该公司作出纳税信誉等级评定;该公司对评定不满,公开指责县国税局不公正。此后,县国税局曾就此派人何该公司作解释。但被该公司拒绝。(2)此次县国税局完全出于报复实施税务检查,并以阻挠税务机关检查为由作出过重的罚款处罚。根据《行政诉讼法》及有关规定,法院应判决( )

A.撤销罚款处罚,理由是超越行政职权

B.确认罚款处罚违法,理由是主要证据不足

C.撤销罚款处罚,理由是滥用行政职权

D.确认罚款处罚违法,理由是适用依据错误

E.确认罚款处罚无效,理由是滥用行政职权

正确答案:C


国际税法的基本原则是( )。

A.国家税收主权原则

B.国际税收分配公平原则

C.国际税收管辖权原则

D.常设机构原则

E.国际税收中性原则

正确答案:ABE
国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则是国际税法的基本原则。


行政机关作出举行听证的决定后,应当在举行听证的( )前发出听证通知。

A.3日

B.5日

C.7日

D.10日

正确答案:C


注册税务师在执业过程中,应当对涉税鉴证出具无法表示意见的情形是( )。

A.税务师事务所因审核范围受到限制,对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据

B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确

C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的

D.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定

正确答案:A
解析:选项C属于出具否定意见的鉴证报告,选项B和D属于出具保留意见的鉴证报告。


某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2011年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款,9月份实际收到货款60000元;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭,本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险;将加工铜锭的60%出售,取得不含税销售额240000元;转让不动产在建项目,取得销售收入2000000元,发生建造成本1100000元;为了加工铜锭,从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款150000元、增值税25500元,支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元,并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣,铜矿资源税税额为1.5元/吨)

A.应纳增值税37840元

B.应纳资源税5250元

C.销售不动产应纳营业税100000元

D.销售土地使用权应纳营业税45000元

E.对外投资业务不纳税

正确答案:ABC



2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑 第4辑


下列车船中,可享受车船税减免政策的有( )。

A.货运车船

B.农用汽车

C.警用车船

D.捕捞用渔船

E.军队专用车船

正确答案:CDE
[解析]中华人民共和国车船税暂行条例规定,下列车船免征车船税:
(1)非机动车船(不包括非机动驳船);
(2)拖拉机:
(3)捕捞、养殖渔船;
(4)军队、武警专用的车船;
(5)警用车船;
(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶:
(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。


丁公司以融资租赁方式租入设备一台(该公司租赁资产占企业资产总额的22%),租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归丁公司。租赁开始日该设备的原账面价值为348万元,最低租赁付款额的现值与其公允价值均为319万元,另发生运杂费8.5万元,安装调试费14.3万元,租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费1.2万元。该设备租赁期为6年,同类设备的使用寿命为8年,预计净残值为4万元。若丁公司对该设备采用年限平均法计提折旧,则每年应计提的折旧额为( )万元。

A.42.225 B.42.375 C.43.000 D.56.500

正确答案:B
融资租入资产的入账价值=319+8.5+14.3+1.2=343万元;每年折旧额=(343-4)÷8=42.375万元。


正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的,应当负刑事责任,但是( )。

A.可以从轻或者减轻处罚

B.应当从轻或者减轻处罚

C.可以减轻或者免除处罚

D.应当减轻或者免除处罚

正确答案:D
防卫过当造成重大损害的,应负刑事责任,但是考虑到正当防卫是受鼓励的行为。所以刑法规定,对于防卫过当构成犯罪的,应当减轻或者免除处罚。


某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;拥有载货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。

2009年度有关生产经营情况为:

(1)当年销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元;经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;

(2)当年向税务机关缴纳增值税

所得税前准予扣除的销售税金及附加为( )万元。

A.132.10

B.241.20

C.232.40

D.252.81

正确答案:D
解析:所得税前准予扣除的税金及附加=222.42+30.39=252.81(万元)


下列规定或计算方法中,属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方会计方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

E.参与方加入或退出协议的程序及处理规定

正确答案:ACDE
[答案]:A, C, D, E
[解析]:
成本分摊协议主要包括以下内容
(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务
(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围,协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务
(3)协议期限
(4)参与方预期收益的计算方法和假设
(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明
(6)参与方会计方法的运用及变更说明
(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定
(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定
(9)协议变更或终止的条件及处理规定
(10)非参与方使用协议成果的规定。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5辑 第5辑


根据材料回答7~12题:

位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人,主要从事高尔夫球及球具生产,

2011年3月发生业务如下:

(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款180万元,支付运输费2万元,装卸费0.8万元,取得符合规定的运费结算单据;运输途中因暴雨发生损失10%,后仓库保管过程中再次发生损失5%,经查是管理人员未按规定保管造成的。

(2)本月销售自产高尔夫球包2500个,不含税价格1900元/个,并收取装卸费3万元;月初委托异地的A公司代销高尔夫球包,给A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单,注明共销售高尔夫球包800个,不含税销售收入160万元,高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。

(3)本月销售自产高尔夫球35000枚,每枚不含税售价38元,由于购货方购买数量多,高尔夫球生产企业给予5%的折扣,并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。

(4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款;另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。

(5)接受B公司委托加工高尔夫球一批,所耗原材料和辅料10万元均由该高尔夫球生产企业提供,共生产出高尔夫球4500枚发往B公司,最终高尔夫生产企业收取原材料及辅助材料10万元和不含税加工费6万元。

(6)当月外购空调10台,均用于管理部门,取得增值税专用发票上注明的价款25万元;外购一批小型家电,取得增值税专用发票上注明的价款为8万元,将其中的60%用于奖励企业优秀员工,其余部分用于捐赠当地养老院。

(7)将外购高尔夫球杆握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280.8万元,合同约定分两期收款,本月对方支付价款的80%。

(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入140.4万元,其中高尔夫球成本90万元,玩具成本10万元。

(9)月末进口高尔夫球一批,支付货价18万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,取得海关开具的完税凭证,关税税率40%;将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1.5万元。

(10)本期支付电费,取得增值税专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元。

(期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购己税高尔夫球杆握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%,高尔夫球本月均价38元/枚,最高价格40元/枚)

根据以上资料回答下列问题:

业务(3)销售高尔夫球应缴纳的增值税和消费税合计为( )万元。

A.35.92

B.34.12

C.37.8

D.36.98

正确答案:B



因8公司未履行经济合同,给A公司造成经济损失200万元,A公司要求8公司赔偿 损失200万元,但8公司未予以同意。A公司遂于本年11月10日向法院提起诉讼,至 12月31日,法院尚未做出判决。A公司预计很可能将胜诉,可获得200万元的赔偿金 额的可能性为30%,可获得150万元的赔偿金额的可能性为55%,对此业务,A公司 应该( )。

A.确认资产200万元,并在会计报表附注中披露

B.确认资产150万元,并在会计报表附注中披露

C.不确认资产,只在会计报表附注中披露

D.不确认资产,也不在会计报表附注中披露

正确答案:C
此题不符合将或有事项确认为资产的条件,因此不能确认。但由于发生的可能性为“很可能发生”,因此要在会计报表附注中披露。选项C正确。


下列货物销售,可以免征增值税的有( )。

A.小规模纳税人自营出口的自产货物

B.养殖场销售的猪崽

C.个体商店销售粮食

D.个人销售自己使用过的旧自行车

E.农户销售自己种植的玉米

正确答案:ABDE
解析:税法规定,个人销售自己使用过的除摩托车、游艇、小汽车以外的货物免税。养殖场销售猪崽、农户销售自己种植的玉米,均属于销售免税项目。所以符合题意的选项是 ABDE。


根据个人所得税相关法规,下列关于计税依据的说法中,正确的有( )。

A.派遣单位代扣个人所得税1045元,自行补交税款955元

B.分次转让金融债券,所得额为每次卖出该类债券收入减去该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用

C.连载后再出版,稿酬分别征收个税

D.从A、B国取得所得可以合并计算税额扣除

正确答案:ABCD
外资企业支付工资时代扣代缴个人所得税为:
[30000×(1—40%)—3500]×25%一1005=2620(元)
派遣单位支付工资时代扣代缴个人所得税为:8000×20%一555=1045(元)该工程师当月工资薪金所得应纳税额为:
[30000×(1—40%)+8000-3500]×25%一1005=4620(元)
该工程师应该持有两单位支付工资时的代扣代缴证明白行到税务机关申报纳税,补交税款4620—2620—1045=955(元)


关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点,下列表述正确的有( )。

A.销售应税劳务,纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的,应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

E.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

正确答案:ADE
选项B,采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天:选项C,固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的,应向机构所在地主管税务机关纳税。