2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节

发布时间:2021-09-23
2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节

2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第1节


注册税务师开展涉税服务是指()。 A.提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账 B.增值税一般纳税人资格认定申请 C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 D.代为制作假账 E.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务

正确答案:ABCE

注册税务师开展涉税服务是指:
1)注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账;
2)增值税一般纳税人资格认定申请;
3)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票;
4)代为制作涉税文书;
5)以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。


根据《合同法》规定,赠与人的继承人或者法定代表人的撤销权,自( )之日起( )内行使。

A.知道或者应当知道撤销原因 6个月

B.赠与合同成立之日 6个月

C.受赠人行为发生之日 3个月

D.知道或者应当知道撤销原因 1年

正确答案:A
解析:本题考核赠与人的继承人和法定代表人的撤销权。根据《合同法》规定,赠与人的继承人或者法定代表人的撤销权,自知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内行使。


根据《行政许可法》规定,申请人、利害关系人依法申请听证的,行政机关应当( )

A、在20日内组织听证

B、于举行听证的15日前,将听证的时间、地点和听证主持人通知申请人、利害关系人

C、指定审查该行政许可申请的一名工作人员为听证主持人

D、在听证结束后根据听证笔录作出行政许可决定

E、根据法律行政法规规定的收费标准向申请人、利害关系人收取组织听证的费用

正确答案:AD
《行政许可法》第四十七条规定,行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的,行政机关在作出行政许可决定前,应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利;申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起五日内提出听证申请的,行政机关应当在二十日内组织听证。申请人、利害关系人不承担行政机关组织听证的费用。因此,A对,E错。《行政许可法》第四十八条规定,听证按照下列程序进行:(一)行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人,必要时予以公告;(二)听证应当公开举行;(三)行政机关应当指定审查该行政许可申请的工作人员以外的人员为听证主持人,申请人、利害关系人认为主持人与该行政许可事项有直接利害关系的,有权申请回避;(四)举行听证时,审查该行政许可申请的工作人员应当提供审查意见的证据、理由,申请人、利害关系人可以提出证据,并进行申辩和质证;(五)听证应当制作笔录,听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。行政机关应当根据听证笔录,作出行政许可决定。因此,D对,BC错。正确答案是AD




某交通运输公司2006年度利润表显示的“利润总额”为-120万元,向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目,企业所得税年度纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元,2006年度没有上报主管税务机关的审批事项。

2007年8月市地税稽查分局对该公司2006年度企业所得税进行稽查,发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元,稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等,确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故,造成损失计入“营业外支出”,内容包括:

(1)交通事故造成车辆报废,车辆购进原值为80万元,已提折旧30万元,保险部门赔偿20万元,净损失30万元;

(2)因交通事故损坏了居民住宅,经协商赔偿居民损失12万元;

(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成,交警处以罚款2万元;

(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤,救治费用合计6万元。

地税稽查人员认为该公司2006年度企业所得税纳税申报不准确,拟调整增加该公司2006年度应纳税所得50万元,并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元,同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚标准,按所偷税额的50%处以罚款8.25万元。(假定没有其他涉税事宜)

问题:

1.指出该公司2006年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。

2.指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题,并简述理由。

正确答案:
(2008)第十二章
1.(1)该企业发生财产非常损失30万元,没有报经税务机关批准,不得税前扣除;
(2)支付的交通罚款,不得税前扣除;
(3)救治费用不得税前扣除。
2.(1)该公司赔偿居民的损失12万元,可以税前扣除;
(2)该公司属于虚报亏损,不应依据偷税标准处罚,应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。


甲公司将销售商品收到的面值为117000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现,实际收到贴现款114660元.则甲公司应作的会计分录为( ).

A.借:银行存款114660

财务费用2340

贷:短期借款117000

B.借:银行存款114660

贷:短期借款114660

C.借:银行存款114660

财务费用2340

贷:应收票据117000

D.借:银行存款114660

贷:贝占现负债114660

正确答案:C


乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为( )。

A.合法,根据合同相对性要承担责任

B.合法,但不能承担全部数额的赔偿

C.不合法,因为甲公司违约是不可抗力造成的

D.不合法,因为不能承担全部数额的赔偿

E.合法,可以要求其承担全部数额的赔偿

正确答案:C
解析:本题考核违约责任。乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为不合法。根据《合同法》的规定,当事人因不可抗力造成违约的,不需要向对方承担违约责任。


黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司,2012年有关财务资料如下:

(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。

(2)2012年1月1日,黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票,债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。

(3)2012年3月1日,黄河公司对外发行新的普通股10800万股。

(4)2012年11月1日,黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股,以备用于奖励职工。

(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。

(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。

根据上述资料,回答下列各题:?

黄河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。A.0.43

B.0.45

C.0.47

D.0.49

黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值M()万元。A.1133.12

B.2262.88

C.28868.36

D.38866.88

黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量般的每股收益是()元。A.0.20

B.0.22

C.0.23

D.0.30

黄河股份有W公用2012年度利润表中列报的稀释每股收益是()元。A.0.33

B.0.35

C.0.41

D.0.43

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:B
基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)

问题 2 答案解析:A
每年支付的利息=40000×2%=800(万元)

负债成分的公允价值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(万元)

权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)

问题 3 答案解析:B
假设转换所增加的净利润=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(万元)

假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股)

增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)

问题 4 答案解析:D
稀释每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第2节


如果司法机关采取强制措施,逮捕犯罪嫌疑人甲的执行机关是( )。

A.公安机关

B.人民检察院

C.法院

D.公安机关委托的有关单位的保卫部门

正确答案:A


某生产企业2011年8月内销货物600万元,当月取得增值税专用发票10张,经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元,当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税征收率是17%,退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。

A.借:其他应收款 130

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 130

B.借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72

其他应收款 58

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 130

C.借:库存商品40

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40

D.借:应交税费—未交增值税 58

贷:应交税费—应交增值税(出口退税)58

正确答案:B
应纳增值税税额==600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(万元)。免抵退税额=1000×137/o=130(万元)。应退税额=58(万元),免抵税额=130-58==72(万元)。


下列各项中,符合车船使用税有关规定的有( )。

A.乘人汽车,以“辆”为计税依据

B.载货汽车,以“净吨位”为计税依据

C.机动船,以“艘”为计税依据

D.非机动船,以“载重吨位”为计税依据

正确答案:ABD


根据现行规定,下列项目中不应确认递延所得税的有( )。

A.非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B.税法上允许实际发生时扣除的产品质量保证费用在计提时

C.因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异

D.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

E.确认的国债利息收入

正确答案:AE
解析:选项A,根据准则规定,对于免税企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,不确认相关的递延所得税负债。选项E,国债利息收入是免税的,未来期间也不需要交税,所以不确认递延所得税。


工业企业购进下列应税消费品用于生产,不得抵扣已纳消费税的是( )。

A.化妆品

B.进口萄酒

C.鞭炮焰火

D.薯类白酒

正确答案:D
选项ABC均是税法明确规定可以按规定抵扣已纳消费税的项目。


根据上文,回答第 75~78 题

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元,建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定,除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%,写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定,分别回答下列相关问题:第 75 题 计算土地增值税的增值额时,可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。

A.780

B.795

C.960

D.1000

正确答案:A
有关土地增值税的增值额的计算规定。 
可扣除的开发成本:100+80+520=700(万元) 
可扣除开发费用:(400+700)×5%+500×5%=80(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉计算土地增值额时,有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元,水电基础设施80万元,建筑工程费520元,属于开发成本,向非金融机构借款500万元,应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出,除利息外的其他房地产开发费用为:(400+700)×5%=55(万元)


《民事诉讼法》具有( )的效力。

A.溯及既往

B.不溯及既往

C.在中国领域外实施

D.仅对中国公民和法人适用

正确答案:A
 民事诉讼法的有效期一般从立法机关颁布实施之日起,到明令废止或新法颁布施行取代前法之日止。《中华人民共和国民事诉讼法》从1991年4月9日起施行,这就是生效的起始时间。《民事诉讼法》作为程序法具有溯及既往的效力,新法典施行之前受理但尚未审结的案件,适用新法继续审理。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第3节


若该公司购买的机器设备每年取得经营收益的期望值为315万元,其标准高差为万元,则该投资项目的风险报酬率为( )。

A.0.12566

B.0.14495

C.0.04495

D.0.04566

正确答案:D
解析:风险报酬谢率=45.66/1000×100%=4.566%


承租人对融资租人的资产采用租赁开始日租赁资产公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁开始日租赁资产公允价值相等的折现率

正确答案:D


除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件( )。

A.开立银行账户

B.申请减税、免税、退税

C.领购发票

D.签订10万元以上的重大商业合同

E.办理停业、歇业

正确答案:ABCE
对于D项税法上没有相关限制条款。


城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据,下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括( )。

A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积

C.某饭店尚未领到土地使用证书,据实申报的土地面积

D.某房地产公司依据土地管理部门的批准,开山填海整治的土地面积

E.某林场依据土地管理部门的批准,改造的废弃土地面积

正确答案:AC


下列关于增值税和消费税出口退税比较说法正确的是( )

A.生产自产产品自营出口增值税出口退税采用免抵退税政策

B.生产自产产品自营出口消费税出口退税采用免税但不退税政策

C.外贸企业收购货物出口增值税采用免税并退税政策

D.外贸企业收购货物出口消费税采用先征后退政策

正确答案:AB
解析:外贸企业收购货物出口增值税采用先征后退政策,消费税采用免税并退税政策。


外商投资企业再投资后经营期达到5年的,若( ),允许全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

A.再投资创办先进技术企业

B.再投资扩建产品出口企业

C.将免税期的分红投资开办新企业

D.原办商业企业追加投资

E.投资贫困地区的农业企业

正确答案:AB


行政案件经复议由复议机关改变原具体行政行为,相对人不服提起行政诉讼的,被告是( )。

A.复议机关

B.作出原具体行政行为的机关

C.复议机关和原机关

D.原告起诉时选择的机关

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第4节


2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

A.13.85

B.13.99

C.14.74

D.14.86

正确答案:D


下列关于合同订立的说法中正确的有( )。

A.当事人相互不约而同地向对方发出了相同内容的要约,则双方之间的合同成立

B.当事人不正当地使用在订立合同过程中知悉的对方的商业秘密,给对方造成损失的.应当承担损害赔偿责任

C.承诺可以撤销,撤销承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或同时到达要约人

D.除法律另有规定或当事人另有约定的,当事人对合同是否成立有争议的,当事人的名称或姓名是人民法院认定合同成立的标准

E.在拍卖过程中,应买人所作的应买的意思表示属于要约,一旦作出不得撤销

正确答案:BE
本题考核合同订立的相关规定。交叉要约能够成立合同,是以双方意思表示在内容上完全一致且意思表示已经到达了对方为前提的,不能简单地认为凡交叉要约,合同就告成立。所以选项A错误。承诺可以撤回但是不能撤销,所以选项C错误。当事人对合同是否成立存在争议,人民法院能够确定当事人名称或者姓名、标的和数量的,一般应当认定合同成立。但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。所以选项D错误。


本月允许抵扣的进项税额为( )。

A.48956元

B.48970元

C.49806元

D.49820元

正确答案:C


在法律性质上,个人独资企业( )。

A.有法人资格

B.规模较大的具有法人资格

C.经过有关政府部门批准,可以具有法人资格

D.没有法人资格

正确答案:D


下列关于投资性房地产的表述中,正确的有( )。

A.采用成本模式计量的投资性房地产,需要按期计提折旧(摊销)

B.采用成本模式计量的投资性房地产,如果存在减值迹象,按照资产减值的规定进行处理

C.采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值

D.将投资性房地产转为自用时,应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目

E.企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量,或将公允价值模式改为成本模式计量

正确答案:ABD
选项C,成本模式计量时不需要按照公允价值调整;选项E,在一定的条件下,投资性房地产的核算可以从成本模式改为公允价值模式,但对于已采用公允价值模式计量的一般不能再改为成本模式计量。


以下关于借款合同计税依据的表述中,不正确的是( )。

A.对于基本建设总贷款合同,应按分合同分别计税贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花

B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额为计税依据计税贴花

C.借款方以财产作抵押借款,抵押财产抵作借款的,涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税

D.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,在限额内随借随还不签订新合同的,应就每次借款金额按借款合同贴花

正确答案:D
解析:借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花,因为已经按最高额计税贴花。


中国公民钱某任职于甲公司,并在乙公司兼职,2008年12月钱某工资收入4000元,兼职收入3000元,另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理,表述正确的有( )。

A.兼职收入应并人当月工资申报纳税

B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税

C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税

D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税

E.钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元

正确答案:BDE
解析:于甲公司缴纳个人所得税=[(4000-2000)×10%-25)+(15000×10%-25)=1650(元)
  由于12月份公司已超过扣除生计费限额,因此全年一次性奖金不必再扣除生计费。
  于乙公司缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第5节


2006年,财政部、国家税务总局发文调整了外商投资项目购买国产设备退税政策。下列表述条例现行政策的是( )。

A.享受国产设备退税的企业范围包括开发普通住宅的外商投资企业

B.外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备,由该外商投资企业向所在地主管退税机关申请办理退税

C.鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备,不包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等

D.属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内,到其主管征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税

正确答案:A


根据以下材料,回答 85~90 题:

某市甲木制品厂为增值税一般纳税人,2008年8月发生以下业务:

(1)从某林场收购自产原木一批,收购凭证上注明收购价款200000元。

(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂生产加工实木地板,实木地板加工 完毕,收回实木地板并支付了加工费,取得乙厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证),注明加工费80000元,代垫辅料价值19600元,乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库,支付给运输单位的运输费用12000元,取得货运发票。

(3)本月内将收回的实木地板全部直接批发售出,开具增值税专用发票注明销售额400000元。

(4)从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元,全部加工成漆饰实木地板出售,取得不含税收入900000元。

(5)月末盘存发现上月购进的免税原木被雨林腐烂变质,成本48150元(其中含分摊的运输费用4650元)。

(6)本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱,每箱不含税销售额是5000元。

(7)将使用过的两辆进口小汽车销售,每辆销售额16万元(原值为14万元),开具普通发票上注明价格32万元。

(实木地板的消费税税率是5%,成本利润率是5%;木制一次性筷子的消费税税率是5%。)

第 85 题 乙木制品厂应代收代缴的消费税( )元。

A.12400

B.13400

C.14300

D.14400

正确答案:D
计算乙木制品厂应代收代缴的消费税:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
=[200000×(1-13%)+(80000+19600)]÷(1-5%)=288000(元)
应代收代缴的消费税=288000×5%=14400(元)


下列各项中,属于利得的有( )。

A.出租固定资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.出售无形资产产生的净收益

D.以固定资产清偿债务形成的债务重组收益

E.销售商品取得的收入

正确答案:CD
解析:出租固定资产取得的收益和销售商品取得的收入属于日常活动,选项A和E不正确;利得与投资者投入资本无关,选项B不正确。


下列项目中,不应记人“管理费用”科目的有( )。

A.建造合同预计损失准备

B.在建工程减值准备

C.存货跌价准备

D.技术研究开发费

E.产品质量保证

正确答案:BE


在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业,经营期在10年以上的,经企业申请,当地税务机关批准,从开始获利年度起,享受第1年免税,第2年和第3年减半征收优惠的外商投资额应超过( )万美元。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000

正确答案:A


乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1170万元(含增值税,下同),分5年,每年3月31日收取,该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元,则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。

A.借:长期应收款 11 700 000 贷:主营业务收入 8 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 000 未实现融资收益 2 000 000

B.借:长期应收款 11 700 000 贷:主营业务收入 10 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 000

C.借:应收账款 11 700 000 贷:主营业务收入 10 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 000

D.借:长期应收款 11 700 000 贷:主营业务收入 8 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 000 递延收益 2 000 000

正确答案:A
解析:采用分期收款方式销售商品,实质上具有融资性质的,在满足收入确认条件时,应按应收合同或协议价款,借记“长期应收款”科目,按应收合同或协议价款的公允价值,贷记“主营业务收入”科目,按销售商品等应缴纳的增值税额,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为:
借:长期应收款        1 170
贷:主营业务收入        800
[936/(1+17%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)
170
未实现融资收益    200(倒挤)


宏大建安公司为光华齿轮厂建造厂房一幢,招标价为80万元,另该工程因提前两个月竣工并达全优工程,由光华齿轮厂支付给宏大公司抢工费5万元,并奖励无线电话一 部,价值8000元,宏大建安公司在财务处理时,把招标价中的70万元,作“工程结算收入”人账,把其中向甲方收取的临时设施费、施工机构迁移费和劳保基金10万元,分别记人“营业外收入”和“盈余公积”账,把5万元抢工费记入“应付福利费”账,把无线电话记人“固定资产”和“资本公积”账,宏大建安公司应纳营业税额( )元。

A.25500

B.25740

C.25540

D.2598.45

正确答案:B
建造厂房收入适用建筑业税目,税率为3%。应纳营业税=(700000+100000+50000+8000)×3%=25740(元)


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第6节


数罪并罚的原则主要有( )。

A.并科原则

B.限制加重原则

C.酌情减轻原则

D.吸收原则

E.折衷原则

正确答案:ABDE
数罪并罚不适用酌情减轻原则。


根据《合同法》第53条的规定,合同中设定的( )的免责条款无效。

A、因重大误解导致一方财产损害

B、造成对方人身伤害

C、因故意造成对方财产损失

D、因过失造成对方财产损失

E、因重大过失造成对方财产损失

正确答案:BCE


该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。

A、515443.57

B、479985

C、564668.57

D、89380

正确答案:C
该企业本月应纳国内销售环节消费税税额=30×15030×250×75×45%8×150120000×45%600÷250×150600×60×45%10×15010×250×75×45%2×15012000×110%÷145%×45%×250×150750000×45%[10600÷1.0669400400000+(200003600×8.2×125%÷130%)-100000]×30%782160217491.4356466857(元)。


以下关于车辆购置税的表述,正确的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税

B.车辆购置税税款应当一次缴纳

C.车辆购置税实行一车一申报制度

D.车辆购置税税率的调整,由国务院决定,国家税务总局发布

E.长期来华定居专家1辆自用小汽车可以免税

正确答案:ABCE
解析:税法规定,车辆购置税税款应当一次缴纳,车辆购置税实行一车一申报制度;外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税;车辆购置税税率的调整,由国务院决定并发布;长期来华定居专家1辆自用小汽车,免税。


下列所得中,可以暂免征收个人所得税的有( )。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

正确答案:ABC
暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴,外籍个人从外商投资企业取得的股息,红利所得,个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。 
考核目的及分析:测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。


甲公司2008年实现利润总额为2000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。

A.1485

B.1460

C.1410

D.1510

正确答案:B
解析:当期所得税=(2000+160-100)×25%=515(万元),递延所得税费用=(5000-4700)×25%-50=25(万元),所得税费用总额=515+25=540(万元),净利润=12000-540=1460(万元)。


某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产,取得收入50万元已存入银行,转让时以现金支付转让费3万元和税金2方元,此项业务在现金流量表中应( )。

A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元

B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第7节


以下经济业务中,目前进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.一般纳税人购进税控收款机,取得普通发票

B.某商场从电视机厂购进电视机一批,作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票

C.某汽车修理厂购进汽车配件一批,取得了税务机关代开的增值税专用发票

D.运输单位提供运输劳务的车队,所耗外购汽油

E.购进货物用于职工餐厅

正确答案:ABDE
税法规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(1)购进固定资产(自2009年1月1日起,固定资产可以按规定抵扣进项税,但纳税人消费品所含的进项税不得抵扣);(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;(4)用于集体福利或者个人消费的购进或者应税劳务;(5)非正常损失的购进货物;(6)非正常损失的产品、产成品所耗用的货物或者应税货物。对于增值税一般纳税人购进的税控收款机,只有取得增值税专用发票的,才可以计算抵扣进项税。取得普通发票,是不可以抵扣进项税的。


下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理,错误的是( )。

A.采取分期收款方式销售开发产品的,应将全部款项收回时确认收入的实现

B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入的实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
选项A:采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。


某慈善机构为支持当地教育事业,特地在所在市设立奖学金,奖学金每年发放一次,奖励每年的高考文理科状元各20 000元。奖学金的基金保存在中国银行该市支行。银行一年的定期存款利率为5%。则该慈善机构要投资( )元作为奖励基金。

A.800 000

B.400 000

C.200 000

D.无法计算

正确答案:A
解析:由于每年都拿出40 000元,因此奖学金的性质是一项永续年金,其现值应为:40 000/5%=800 000(元),也就是说该慈善机构要存入800 000元作为基金,才能保证这一奖学金的成功运行。


下列关于股票期权所得的说法中,正确的有( )。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一般不作为应税所得

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“工资薪金所得”计算个人所得税

C.员工将行权后的股票再转让取得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税

D.上市公司高管人员行权时,纳税确有困难的,经审核,在不超过3个月的期限内分期缴纳个人所得税

E.高管人员在认购权行使前,将其股票转让而取得的所得,应并人其当月工资,合并计算个人所得税

正确答案:ACE
解析:员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税;上市公司高管人员取得股票期权在行权时,纳税确有困难的,经主管税务机关审核,可自其股票期权行权之日起,在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。


取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,从事税务代理业务,必须在取得证书后 ( )年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1个月

正确答案:B


某商业企业为增值税小规模纳税人,2008年购进一批货物取得普通发票,共支付价款200000元;经主管税务机关核准,购进税控收款机一台,取得普通发票,支付价款8000元,本月销售货物取得含税价款280000元;提供商品推广服务,取得收入30000元。本期应纳增值税为( )元。

A.10806.58

B.9606.84

C.11106.84

D.11206.89

正确答案:B
增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税额,抵免当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。
应纳增值税=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)


根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。

A.汽车的修配

B.房屋的修缮

C.房屋的装潢

D.受托加工卷烟

正确答案:AD