2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章

发布时间:2021-09-18
2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章

2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第1章


关于企业所得税税率设计的原则,不正确的一项是( )。

A.兼顾国家、企业、职工个人三者间的利益

B.统一税法,公平税负,促进竞争的原则

C.保证财政收入的稳定增长,要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证

D.既要考虑到企业的实际情况和负担能力,又要维护税率的统一性,适当简化,避免繁琐

正确答案:B
B项为企业所得税的立法原则。 


按《资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有( )。

A.历史成本

B.现值

C.重置成本

D.可变现净值

E.公允价值

正确答案:ABE
解析:按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;可收回金额,是指资产的销售净价(公允价值减去处置费用后的净额)与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量现值两者中的较高者。计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。


按成本法核算时,下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。

A.被投资单位以资本公积转增资本

B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利

C.投资方期末计提长期股权投资减值准备

D.被投资单位接受资产捐赠

E.被投资方持有的供出售金融资产公允价值变动

正确答案:ADE
解析:选项B,无论是成本法还是权益法,收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额,均冲减投资成本;选项C,成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。


企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品,在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?

正确答案:
1.如委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的,不得扣税。(1分) 
  应将受托方代扣代缴的消费税随同支应付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本,借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生产成本---- 委托加工产品”)等科目。(1分) 
2.如委托方将委托加工品收回后用于连续生产应税消费品的,应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税金---应交消费税”科目的借方,应税消费品由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税金---应交消费税”科目,(1分) 
  最终应税消费品销售时,借记“产品销售税金及附加”,贷记“应交税金---应交消费税”科目,于缴纳时,借“应交税金---应交消费税”科目,贷记“银行存款”等科目。(1分)


引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。

A.收到长期股权投资获得的现金股利

B.向银行取得短期借款存入银行

C.发行股票后取得资金,存入银行

D.预收产品销售货款

E.期末计提长期借款的利息

正确答案:BCD
解析:权益包括债权人权益(即负债)和所有者权益两部分,选项B、D均为资产增加的同时负债增加;选项C为增加资产的同时增加所有者权益;选项A属于资产一增一减,资产总额不变;选项E属于负债增加的同时,损益增加了,不符合题意。


爱心食品厂系增值税一般纳税人。注册税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2006年1月份第211号凭证,会计分录为:借:应付福利费 20000(成本价) 贷:产成品——烤鸭 20000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实,是企业搞的职工春节福利食品。次月纳税申报表中未含此项,则正确的说法是( )。

A.该厂正常的集体福利支出可以列支

B.该厂的行为属于偷税行为,应计入“产品销售收入”,并计提相应的销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为,按同类产品售价计提销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月烤鸭实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理

正确答案:C
将自产或者委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的,应视同销售将其金额并入应税销售额。 


某企业在经营期间,欠缴应纳税款,采取转移财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款2万余元,对此案的正确定性和处理应为( )。

A.构成偷税罪

B.构成抗税罪

C.构成逃避追缴欠税罪

D.判处3年以下有期徒刑或拘役

E.并处或者单处罚金

正确答案:CDE
解析:本题考核逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在1万元以上不满10万元的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金;数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。本题中该企业实施了刑法规定的逃避追缴欠税的犯罪行为,构成逃避追缴欠税罪。因逃避追缴欠税的数额是2万元,按照该规定,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。


下列关于停业登记的具体管理规定的表述,不正确的足( )。

A.停业登记适用于采取核定征收方式的个体工商户

B.纳税人在申报办理停业登记对,应结清应纳税款、滞纳金、罚款

C.纳税人在申报办理停业登记时,应缴存税务登记证什及其副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件

D.停业期满不能及时恢复生产经营的,应在停业期满前向税务机戈提山延长停业登记申请

正确答案:A
解析:停业登记适用丁实行定期定额征收方式的个体工商户。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第2章


让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有( )。

A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

B.让渡资产的收益能够可靠地估计

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.收入的金额能够可靠地计量

E.相关的成本能够可靠地计量

正确答案:CD


依我国法律,刘某以专利技术作价30万元投资于该公司,( )。

A.是完全可以的

B.是完全不可以的

C.通常是可以的

D.特定情况下是可以的

正确答案:B
解析:公司法规定,投资人以无形资产投资的不得超过注册资金的20%。


一般侵权行为应当具备( )等要件

A、损害事实的客观存在

B、行为的违法性

C、违法行为和损害事实之间的因果关系

D、行为人的故意

E、行为人的过错

正确答案:ABCE

一般侵权行为的构成要件:损害事实的客观存在、行为的违法性、违法行为和损害事实之间的因果关系、行为人的过错。


根据我国《企业绩效评价操作细则(修订)有关内容》的规定,纳入企业发展能力评价体系的基本指标有( )。

A.技术投入比率

B.三年销售平均增长率

C.总资产报酬率

D.销售增长率

E.资本积累率

正确答案:DE
解析:选项A、B属于评价企业发展能力的修正指标;选项C属于评价企业财务效益的基本指标。


A公司2015年5月份购买一项固定资产,会计人员在2016年1月才入账,这违背了会计信息质量要求中的( )。

A.重要性

B.可比性

C.谨慎性

D.及时性

正确答案:D
解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。


根据《民法通则》规定,无过错责任原则适用于( )致人损害的侵权行为。

A.环境污染

B.饲养动物

C.高度危险作业

D.医疗事故

正确答案:ABC
解析:根据民法通则和有关司法解释,高度危险作业致人损害、环境污染致人损害、饲养动物致人损害均实行无过错责任原则,医疗事故致人损害实行过错责任原则,但是实行举证倒置。


某企业2006年委托施工企业建造物资仓库,8月末办理验收手续,入账原值为300万元,同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%,该企业2006年度应缴纳房产税( )万元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

正确答案:B


根据个人所得税股票期权的相关规定,下列税务处理中,正确的是( )。

A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
此题不严密,选项B只有在转让可公开交易期权的情况下,才是正确的,很明显,其他选项均不正确,本题只能选B;选项A:按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项CD:按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。


纳税人对税务机关的具体行政行为有异议,必须先向做出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。

A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款

C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D.因纳税人过期申报纳税,税务机关征收税收滞纳金的行为

正确答案:D
解析:D项涉及税款,故要先申请复议,对复议决定不服,可以再向人民法院起诉。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第3章


房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列( )规定进行确定。

A.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,不得低于10%

B.开发项目位于地级市城区及郊区的,不得低于10%

C.开发项目位于其他地区的,不得低于10%

D.属于经济适用房、限价房和危改房的,不得低于5%

正确答案:B
企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:
(一)开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,不得低于15%。
(二)开发项目位于地及地级市城区及郊区的,不得低于10%。(三)开发项目位于其他地区的,不得低于5%。
(四)属于经济适用房、限价房和危改房的,不得低于3%。


在采用债权转股权的形式进行债务重组时,债权人发生的债务重组损失为( )。

A.重组债权的账面余额一享有股权的公允价值一相关费用

B.重组债权的贴面余额一享有股权的公允价值一损失准备

C.重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一增值税进项税额

D.重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一将来应收金额

正确答案:B


下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户( )。

A.个体工商户税务登记表

B.停业申请审批表

C.复业单证领取表

D.税务登记变更表

E.纳税人税种登记表

正确答案:ABC


下列收入中,应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。

A.个人取得特许权经济赔偿收入

B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

C.某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

D.某广告设计者转让广告制作使用权取得的转让费收入

E.出版社专业作者翻译作品后,由本社以图书形式出版而取得的收入

正确答案:ABCD


清算组应在( )成立。

A.2000年12月10日至2000年12月25日之间

B.2000年12月13日至2000年12月28日之间

C.2000年12月10日至2001年1月10日之间

D.2000年12月13日至2001年1月13日之间

正确答案:A
解析:《破产法(试行)》第24条规定:“人民法院应当自宣告企业破产之日起十五日内成立清算组,接管破产企业。”


宏发公司只生产一种产品,单价9元,单位变动成本6元,固定成本15000元, 预计产销量为10000件,若想实现利润25000元,可采取的措施有( )。

A.固定成本降低5000元,单价提高到9.5元

B.单价提高到10元

C.单位变动成本降低至5.5元

D.销量提高到12000件,固定成本降低11000元

E.销量提高到11000件,单位变动成本降低至5.5元

正确答案:ABD


某单位购进的下列货物中,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。

A.外购食用油用于职工集体福利

B.外购货物用于分配给股东

C.外购原材料用于在建工程

D.发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

正确答案:ACD
依据增值税的有关规定,外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ,应该计算增值税销项税额,而不是不允许抵扣进项税额。


根据上述资料,回答下列 71~74 题:

甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税 税率为33%,2008年及以后年度适用的所得税税率为25%,未来期间有足够的应纳税所得 额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折 旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成,2007年度财务会计报告经董事会 批准于2008年3月15日对外报出。

2008年3月1日,甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:

(1)存货

2007年12月31日,甲公司存货中包括:150、件甲产品、50件乙产品和300吨专门用 于生产乙产品的N型号钢材。

150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中,150件甲产品签订有 不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为150万元,市场价格(不含增值税)预 期为118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预期为118万 元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。 300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成 乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销 售合同。

甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处 理如下:

①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元(120×200)超过可变现 净值总额23 200万元[(118—2)x200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前,未计 提存货跌价准备。

②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前,也未计提存货跌价准备。

③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。

(2)固定资产

2007年12月31日,甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价 为6 000万元,累计折旧为4 600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。E生产线 发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:

①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。

②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。

(3)无形资产

2007年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该 专利技术系甲公司于2007年7月15日购入,入账价值为2 400万元,预计使用寿命为5 年,预计净残值为零,采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来,市场上出现更先 进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专 利技术的可收回金额为1 200万元。到2007年12月31日,2007年生产的丙产品已经全部 出售。

2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:

①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2 200万元;

②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000 万元: .

③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。

(4)长期股权投资

2007年12月31日,甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试,发现该公司经营 不善,亏损严重,对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2 100万元。该项投资系 2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8 000 万元,累计折旧5 000万元。2006年8月该写字楼的公允价值为2 700万元。假定甲公司对 该长期股权投资采用成本法核算。

2007年12月31日,甲公司未对该事项进行任何会计处理。

第 71 题 N型号钢材的可变现净值为( )万元。

A.6 660

B.6 000

C.5 880

D.6 780

正确答案:A
N型号钢材是为了生产乙产品而持有的,因此其可变现净值=60×118—60×5-60×2=6 660(万元)。


下列关于增值税的相关政策,说法不正确的是( )。

A.以煤矸石为燃料生产的电力和热力,实行增值税即征即退50%的政策

B.对污水处理劳务免征增值税

C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策

D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土,实行增值税即征即退的政策

正确答案:C
解析:对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第4章


2000年,该项工程应确认的增值税销项税额为 ( )。

A.493000

B.503200

C.512720

D.788800

正确答案:C
解析:建造合同业务的账务处理。工程项目收入应交增值税的计算。


商业企业一般纳税人零售下列货物,可以开具增值税专用发票的是( )。

A.烟酒

B.食品

C.化妆品

D.办公用品

正确答案:D


2007年9月1日,甲公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2009年12月31日完工;合同总金额为12000万元,预计总成本为10000万元。截止 2007年12月31日,甲公司实际发生合同成本3000万元。2008年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因,预计总成本将为11000万元。截止2008年12月31日,甲公司实际发生合同成本7700万元,假定该建造合同的结果能够可靠地估计,2008年度甲公司对该项建造合同确认的收入为( )万元。

A.3700

B.4800

C.4940

D.5794

正确答案:C
解析:该建造合同的结果能够可靠地估计,甲公司应按完工百分比法确认收入。
  2007年末止,合同完工进度=3000/10000=30%。
  2007年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600(万元)
  2008年末止,合同完工进度=7700/11000=70%
  2008年末合同总收入=12000+200=12200(万元)
  2008年度对该项建造合同确认的收入=12200×70%-3600=4940(万元)


按照企业所得税核定征收的有关规定,纳税人有下列情形( )之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税。

A.收入总额能够查实,但成本费用支出不能准确核算的

B.成本费用能够查实,但收入总额不能准确核算的

C.按照法律规定应设置账簿但是没有设立帐簿的

D.收入总额和成本费用总额都能够准确查实

正确答案:ABC
收入总额和成本费用总额都能够准确查实,就不用采取定征收方式征收企业所得税了,其余三种都是,另外对于企业帐目设置和核算虽然符合规定,但是并未按照规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的,也应采取核定征收方式征收企业所得税。


根据《行政诉讼法》有关司法解释规定,一审期间被告改变被诉具体行政行为,原告不撤诉,人民法院经审查认为原具体行政行为合法的,应当判决( )。

A.维持原具体行政行为

B.确认原具体行政行为合法或者有效

C.驳回原告诉讼请求

D.撤销原具体行政行为

正确答案:C


某企业2004年签订了如下经济合同:与银行签订一年期借款合同,借款金额200万元;与甲公司签订技术转让合同,合同总金额为200万元,其中研究开发费80万元。该企业2004年度应缴纳印花税()元。

A. 466

B. 460

C. 700

D. 706

正确答案:B


2011年某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为100000元,收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿80000元,该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是 ( )元。

A.15000

B.20000

C.32000

D.37000

正确答案:A
解析:按照最新税法规定,只有因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的存货毁损,才能将进项税额转出。其他情况下进项税额都可以抵扣,所以该批毁损原材料造成的非常损失净额=100000-5000-80000=15000(元)。


根据《刑法》的规定,犯虚开增值税专用发票罪,虚开的数额较大或者有其他严重情节的,( )。

A 处3年以上7年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

B.处3年以上10年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

C.处3年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

D.处5年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

正确答案:C
标准答案:C
依据:第三编第一章第二节,见教材第553页。
考核目的:掌握刑法关于犯虚开增值税专用发票罪刑罚处罚档次的规定。


本案中M市劳动教养管理委员会提起上诉的法院( )。

A.只能是Q市人民法院

B.只能是M市人民法院

C.只能是L省高级人民法院

D.只能是H省高级人民法院

E.是Q市人民法院和M市人民法院

正确答案:A
解析:本题考核行政诉讼二审管辖法院。本案中,第一审人民法院是Q市R区人民法院,那么它的上一级人民法院是Q市人民法院。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第5章


某企业进口无铅汽油100吨,每吨进价5000元人民币,假定关税税率为10%,则下列表述正确的有( )。(无铅汽油:1吨=1388升,消费税税额1.0元/升)

A.缴纳关税税额为50000元

B.缴纳增值税为117096元

C.缴纳消费税为55000元

D.缴纳消费税为138800元

E.缴纳增值税为93500元

正确答案:ABD
关税=100×5000×10%=50000(元),消费税=100×1388×1.0=138800(元),应纳增值税=(500000+50000+138800)×17%=117096(元)。


根据《合伙企业法》的有关规定,下列有关合伙企业的解散和清算说法错误的是( )。

A.合伙企业解散的可以由全体合伙人担任清算人,也可以在解散事由出现后15日内,经二分之一以上的全体合伙人同意,委托第三人担任清算人

B.合伙人已不具备法定人数满30天的,合伙企业应当解散

C.清算人确定10日内应将合伙企业解散事项通知债权人

D.清算期间,合伙企业存续,但不得开展与清算无关的经营活动

正确答案:A
解析:本题考核合伙企业解散和清算的有关规定。全体合伙人过半数同意,可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人,或者委托第三人,担任清算人。


根据现行关税政策的规定,下列进口货物中享受法定减免税的是( )。

A.外商投资企业为投资项目而进口的设备

B.国际组织无偿赠送进口的物资

C.保税区运往境外的货物

D.边境小额贸易进口的货物

正确答案:B


2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为( )万元。

A.2

B.3

C.5

D.6

正确答案:C
有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费;广告费200×2%=4(万元),招待费200×5‰=1(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法,广告费的扣除标准为年销售(营业)收入的2%,业务招待费的扣除分别为本年销售收入(营业收入)额的5‰和3‰


破产和解制度的特点包括( )。

A.以债务人向法院提出和解申请为必要

B.和解的成立必须经法院的裁定许可

C.经债权人会议达成的和解协议,协议在各方签字后立即生效

D.和解有优先于破产程序的相对效力

E.破产程序终结的,原债务人仍然可以提出和解申请,人民法院可以裁定撤销破产宣告

正确答案:ABD
解析:破产和解制度的特点:和解以债务人向人民法院提出和解申请为前提;和解的成立必须经法院的裁定许可;和解有优先于破产程序的相对效力。


下列关于行政主体的表述中正确的是( )。

A.行政主体跟行政机关是等同的

B.行政主体包括行使行政职权的社会组织或个人

C.行政主体是指行政法律关系的主体

D.行政主体是享有行政职权、实施行政活动并能独立承担行政责任的组织

E.能够以自己的名义行使行政职权,是判断行政机关及其他组织能否成为行政主体的 主要标准

正确答案:DE
【解析】本题考核行政主体的含义及其特征。国家行政机关是最主要的行政主体,但不 是唯一的行政主体。行政主体是社会组织,任何个人都不能成为行政主体。行政法律关 系的主体是在行政法律关系中权利与义务的享有者和承担者,包括行政主体和行政相对 人。


2008年1月2日,甲公司以一项无形资产取得乙公司30%的股权,该无形资产的账面 价值为4 000万元,已经摊销500万元,公允价值为4 050万元;当日,乙公司可辨认 净资产公允价值为14 000万元,与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙 公司的生产经营决策,但未能对乙公司形成控制。乙公司2008年实现净利润1 000万 元。假定不考虑所得税等其他因素,2008年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处 理中,正确的有( )。

A.确认商誉200万元

B.确认营业外收入200万元

C.确认投资收益300万元

D.确认资本公积200万元

E.确认长期股权投资4 500万元

正确答案:BCE
此题分录为 2008年1月2 H
借:长期股权投资4 200(14 000×30%)
  累计摊销 500
  贷:无形资产4 500
    营业外收入 200
2008年12月31日
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 300(1 000×30%)
  贷:投资收益 300
由此可知,甲公司应该确认营业外收入200万元,确认投资收益300万元,确认长期股权投资4 500万元。


金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的;计算征收消费税的依据是( )。

A.金银首饰的销售额

B.销售金额

C.购销差额

D.组成计锐价格

正确答案:B


特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税( )元

A.12800

B.800

C.24800

D.2720

正确答案:B
解析:80000×(1-20%)×20%=12800元 特许权使用费所得在我国境内应纳税额=12800-12000=800元


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第6章


下列各项中,可以免征车船使用税的有()。

A. 中国银行总行自用的车辆

B. 个人营运的出租汽车

C. 载重量为0.9吨的渔船

D. 处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

正确答案:CD


根据以下内容,回答1~4题。

2010年2月1日,王某与徐某约定:王某将一栋房屋出售给徐某,房价80万元。徐某支付房屋价款后,王某交付了房屋,但没有办理产权移转登记。2010年4月1日,王某以100万的价格将该房屋出售给了赵某并办理了产权过户登记,该房屋在2010年4月10日的一个风雨交加的夜晚被雷击起火烧毁。请回答下列问题:

下列有关王某与徐某之间的买卖合同效力及房屋所有权的问题,说法正确的有( )。

A.王某与徐某之间的买卖合同成立,但没有生效

B.王某与徐某之问的买卖合同成立,且已经生效

C.徐某已经支付房款,可以取得房屋的所有权

D.徐某可以取得房屋的所有权

E.徐某不享有房屋的所有权

正确答案:BE
本题考核买卖合同的生效时间及所有权的转移。王某与徐某之间的房屋买卖合同自签订之日起成立并生效。不动产物权变动,以向国家行政主管机关登记为要件,方能发生所有权转移的后果。徐某没有办理房屋产权过户登记,不享有房屋的所有权。


企业无偿调出固定资产发生的净损失,应借记的科目是( )。

A.营业外支出

B.资本公积

C.固定资产减值准备

D.管理费用

正确答案:B
固定资产减少。


甲公司2003年12月投入使用一台设备,该设备原值62万元,预计可使用5年,净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。2005年年末,对该设备进行检查后,估计可收回金额为22万元,仍可使用3年,净残值为0。折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为()万元。

A.11.0 B.11.2 C.12.0 D.12.4

正确答案:A
[解析]2004年、2005年提折旧(62-2)×(5/15+4/15)=36(万元),固定资产余额62-36=26(万元),估计其可收回金额22万元,应计提减值准备4万元。计提减值准备后折旧计提基数22万元,2006年应计提折旧=22×3/6=11(万元)。


按照现行营业税制度规定,纳税人取得下列收入,可以免征营业税的有( )。

A.社会团体按照财政部门或民政部门规定标准收取的会费

B.福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

C.学校从事技术开发、技术转让业务取得的收入

D.从事了5年个体经营的军队转业干部取得的修理修配收入

正确答案:AC


该企业2002年度业务招待费、广告费纳税调增额合计为( )万元。

A.85.4

B.96.6

C.19.4

D.66

正确答案:A


2003年初,李某开了一家快餐店,并按规定到主管地税机关办理了税务登记,每月按时申报纳税。由于月月亏损,李某于2003年8月将店铺转给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。

2003年12月10日,主管地税机关突然找到李某,下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》,要求李某在3日内办理税务登记变更手续,并对李某未按规定办理变更登记处以500元的罚款,同时又以李某把税务登记证件转借他人为由,处以2000元的罚款。

要求:

判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确,并简述理由。

正确答案:
1.李某的行为是错误的。按照税法规定,李某将快餐店转让给他人属于应变更税务登记证的事项,李某应该在签订转让协议后,向工商行政机关办理变更登记,并自工商变更登记之日起30日内,向原地税机关办理税务登记证中的法定代表人的变更手续。由于李某没有办理变更手续,所以他违反了《税收征收管理法》的相关规定。  
2.  根据《税收征收管理法》第六十条和《税收征收管理法实施细则》第九十条规定:纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,应该由税务机关责令限期改正,可以处2000下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。因此,税务机关对李某未按照规定办理变更税务登记处以500元的罚款”的处罚是符合税法规定的。  
3.地税机关对李某将税务登记证转借给他人使用的行为作出的处罚是不合理的。因为李某已经将快餐店转让给他人,则快餐店的合法经营者不再是李某,这项业务中李某的行为属于没有按照规定办理税务登记变更手续的行为,不属于将税务登记证转借给他人使用的行为,所以地税机关按“将税务登记证转借他人使用”的行为对李某作出处罚是错误的。  


工程设计单位负责工程设计任务,同时参与工程项目施工的监督、协调,其取得的收入,税务处理正确的是( )。

A.按“服务业一其他服务业”税目征收营业税

B.不征收营业税

C.按“建筑业”税目征收营业税

D.先按“建筑业”税目征收一道营业税,再按“服务业”税目征收一道营业税

正确答案:A
解析:工程设计单位负责工程设计任务,同时参与工程项目施工的监督、协调,没有参与工程的建筑施工业务,则上述业务属于服务业中的“其他服务业”。


甲企业拟对外投资一项目,项目开始时一次性总投资1 000万元,建设期为2年,使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%,则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知PVA8%,8=5.7466,PVA8%,2=1.7833)。

A.166.66

B.174.02

C.252.31

D.280.38

正确答案:C
解析:根据题意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%,2),所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=1000/(5.7466-1.7833)=252.31(万元)。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7章 第7章


根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。

A.纳税人购置应税车辆,向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税

D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:B
纳税人购买或进口应税车辆,都应自购买或进口之日起60日内申报纳税。


在诉讼时效期间的最后( )内,因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的,诉讼时效中止。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

正确答案:B
在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的,诉讼时效中止。


甲公司于2009年2月委托乙商店代销A产品1000件,代销价款400万元。本年12月 20日收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的A产品800件,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

A.400

B.320

C.288

D.200

正确答案:B
解析:本年度应确认的销售收入=400÷1000×800=320(万元)。


某歌手与某酒吧签订演出协议,每周末进行演出,每次演出出场费1000元,按月发放演出酬劳。第一月演出4次,第二月演出5次,该歌手两个月共缴纳个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)

A.800

B.1152

C.1440

D.1280

正确答案:C
属于同一事项连续取得收入,以一个月内取得的收入为一次。
应纳税额=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)


某商业企业向某生产企业购进一批商品,按规定取得了专用发票,经形式审查,发票上所列内容完全符合开具的实际规定,该企业不知道该发票属于别人代开发票,后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用发票,应接受的处理有 ( )。

A.由当地税务机关酌情处理

B.不以偷税罪或骗税罪论处

C.不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚

D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税

E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理

正确答案:BD
解析:购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。


由杜邦分析体系来看,提高企业净资产收益率的途径有( )。

A.加强负债管理,降低负债比率

B.加强全部成本管理,降低成本费用

C.加强销售管理,提高销售净利率

D.加强资产管理,提高资产周转率

正确答案:BCD
净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数,负债比率越高,权益乘数越大。 


纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间为( )

A.发出商品的当天

B.合同约定的时间

C.受到货款的当天

D.发出商品并办妥托收手续的当天

正确答案:D


对于借款企业来说,在市场利率呈上升趋势的情况下使用( )有利。

A.固定利率

B.浮动利率

C.加息利率

D.贴现利率

正确答案:A
解析:借款企业在市场利率呈上升趋势的情况下使用固定利率有利


如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票,但发现误印后将该增值税专用发票保留在自己手中,则甲公司的行为( )。

A.属于犯罪预备

B.属于犯罪未遂

C.属于犯罪既遂

D.不构成犯罪

E.属于犯罪中止

正确答案:D
本题考核伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。伪造、出售伪造的增值税专用发票罪在主观方面表现为故意。本题中,甲公司出于过失印制了增值税专用发票,且并没有出售营利,所以不构成犯罪。