注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇

发布时间:2021-09-17
注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇

注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇 第1篇


某缝纫店对外提供服装加工业务,其纳税义务发生时间为( )。

A.提供加工劳务的当天

B.提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天

C.口头协商确定的付款的当天

D.收取客户提供的布料和加工费的当天

正确答案:B


长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中,经调整后的“资产总计”为( )元。

A.119321250

B.120021250

C.120321250

D.121021250

正确答案:A


塑料制品有限公司未向化肥厂发货,取得货款,属于( )。

A.无因管理

B.债的转移

C.委托代理

D.不当得利

正确答案:D
解析:不当得利,是指没有合法根据取得利益而使他人受损的事实。塑料制品有限公司与化肥厂签订的合同属于附生效条件的合同,化肥厂没有通知,该合同尚未生效,塑料制品有限公司没有约定或者法定事由取得的利益属于不当得利,


公司运用财产或债务向股东分配股利的主要原因包括( )。

A.使股票价格有较大的上涨潜力

B.公司缺乏现金或营运资金不足

C.股东有分配股利的强烈要求

D.提高公司的知名度,维护公司的市场形象

E.比其他股利分配政策更具优越性

正确答案:BC


甲股份公司2001年4月1日开出面值100000元、6个月到期的应付票据,票面利率5%,该应付票据6月30日的账面价值为( )。

A.101250元

B.100000元

C.105000元

D.102500元

正确答案:A
6月30日对应付票据计息=100000*5%*3/12=1250元,则6月30日应付票据的账面价值=100000+100000×5%×3/12=101250元。


某企业2008年企业有关业务资料如下:

(1) 实收资本比上年增加100万元;设置其他营业账簿6本。

(2) 根据国外客户有关订货单出口空调30000台,其中:①28000台以每台200美元离岸价成交,人民币外汇牌价为1:6.8274元;②2000台以每台208美元离岸价格成交,人民币外汇牌价为1:6.7948元。上述款项已收存银行。

(3) 转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家,双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元,该款项已收存银行。

(4) 根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台,合同注明含税总收入为40856400元,已收存银行。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税为( )元。

A.530

B.520

C.525

D.515

正确答案:A
解析:实收资本增加应纳印花税=100×0.5‰×10000=500(元)
  其他账簿应纳印花税=6×5=30(元)
  有关账簿合计纳税530元。


运往境外修理的机械器具.运输工具或其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的( )估定完税价格。

A.修理费

B.料件费

C.运输费

D.保险费

正确答案:ACD
运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。见教材238页。


注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇 第2篇


2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。

A.1680

B.3600

C.3648

D.3840

正确答案:B


依据企业所得税相关规定,下列表述正确的是( )。

A.境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损

B.企业通过买一赠一方式销售商品,属于捐赠行为

C.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于3%

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,可在设立地缴纳企业所得税

正确答案:C
解析:选项A,境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损;选项B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项D,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。


企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有( )。

A.印花税

B.房产税

C.契税

D.资源税

E.营业税

正确答案:AC


根据上述资料,回答下列 71~74 题:(计算结果保留两位小数)

长江股份有限公司已拥有资金总额20000万元,其中股本6000万元(每股面值1元、发行价格2.5元)、资本公积金9000万元、长期债券5000万元(年利率为4%)。公司为扩大生产规模,急需购置一台价值为350万元的w型设备,该设备购入后即可投入生产使用,预计使用年限为4年,预计净残值率为2%,按平均年限法计提折旧,该设备每年可为公司增加税前利润50万元。现有甲、乙两个筹资方案可供选择:甲方案按每股3.5元增发股票100万股;乙方案按面值增发350万元的长期债券,债券票面年利率为5%。该公司适用的所得税税率为30%。

已知当年限为4年、年利率为5%时,1元的现值系数和终值系数分别为0.822和1.216,1元的年金现值系数和终值系数分别为3.546和4.31。

第 71 题 若不考虑筹资费用,采用EPS—EBIT分析方法,甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为( )万元。

A.217.5

B.1267.5

C.12967.5

D.13267.5

正确答案:B


某船舶公司拥有机动货船3艘,其中1艘出租给国内某运输公司,双方未规定纳税人,其余2艘白用,3艘机动货船的净吨位都是3000吨。已知机动船净吨位1501~3000吨之间税额为3.2元/吨。该公司当年应缴纳车船使用税( )元。

A.19200

B.20320

C.28800

D.29920

正确答案:A


关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是( )。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税

B.扣除委托加收回应税消费品已纳消费税时,需提供受托出具的代扣消费税证明

C.自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

正确答案:B
税法规定,委托加工收回应税消费品连续生产,抵扣消费税需提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件;扣除外购应税消费品已纳消费税时,是按当期生产领用部分扣税;自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量;酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。


某驻华外交官,因盗窃行为触犯我国刑律,应当追究刑事责任。对此,应( )。

A 由我国司法机关审判

B.由该国驻华使馆同我国司法机关协商解决

C.通过外交途径解决

D.由公安机关直接将其驱逐出境

正确答案:C
标准答案:C
依据:第三编第二章第一节,见教材第563页。
考核目的:掌握刑事诉讼法中关于司法主权原则的规定。对于享有外交特权和豁免权的外国人犯罪应当追究刑事责任的,通过外交途径解决。


注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇 第3篇


农民个人购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为( )。

A.主管税务机关所在地

B.县农机车管部门所在地

B.县(市)公安车管部门所在地

D.地.市或地、市以上公安车管部门所在地

正确答案:C
摩托车牌照,在县(市)公安车辆管理部门办理,其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地。


股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的,对购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应依次冲减( )。

A.资本公积、未分配利润、盈余公积

B.资本公积、盈余公积、未分配利润

C.盈余公积、资本公积、未分配利润

D.盈余公积、未分配利润、资本公积

正确答案:B


甲、乙、丙、丁、戊5人共同投资成立某合伙企业,企业经工商行政管理部门核准登记,字号为东汇县振兴纸制品厂。丙是执行合伙企业事务的合伙人。经营期间,主管税务机关查明该厂存在偷税行为,决定处以所偷税款一倍的罚款。该厂对税务机关作出的罚款决定不服,向人民法院提起行政诉讼。根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定,本案诉讼代表人应( )。

A.由甲、乙、丙、丁、戊5人推选产生

B.由人民法院依职权在甲、乙、丙、丁、戊5人中指定

C.由执行合伙企业事务的人即丙担任

D.由丙担任的前提是起诉时须经甲、乙、丁、戊4人共同书面授权

正确答案:C


根据合同法的规定,限制民事行为能力人签订的其依法不能独立订立的合同,在未经其法定代理人追认之前,该合同的效力为( )。

A.有效

B.无效

C.部分无效

D.效力待定

正确答案:D
根据合同法第四十七条的规定,限制民事行为能力人签订的其依法不能独立订立的合同,在未经其法定代理人追认之前,该合同效力待定。因此,选项D正确。


根据《刑事诉讼法》的规定,下列有关侦查的表述中,正确的有( )。

A.一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人

B.侦查人员执行逮捕,情况紧急时,不用出示搜查证,即可对犯罪嫌疑人的住处进行搜查

C.侦查终结时,对已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的,应作出不起诉决定

D.对延期审理的案件需要补充侦查的,人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕

E.补充侦查是每个案件都必须进行的活动

正确答案:BD


企业所得税法规定,纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价,应当以( )为准。

A.实际成本

B.生产成本

C.制造成本

D.买价

正确答案:A


企业某项设备本年按会计选定的折旧年限计算的折旧额为30000元,按税法规定折旧年限计算的折旧额为20000元。企业本年税前会计利润为500000元,所得税率为33%。该企业采用纳税影响会计法(债务法)进行所得税会计处理,本年应编制的会计分录为( )。

A.借:所得税 165000 递延税款 3300 贷:应交税金 168300

B.借:所得税 168300 贷:应交税金 165000 递延税款 3300

C.借:所得税 161700 递延税款 3300 贷:应交税金 165000

D.借:所得税 165000 贷:应交税金 161700 递延税款 3300

正确答案:A
解析:会计计提折旧30000元,税法计提折旧20000元形成10000元可抵减性时间差异应计入递延税款的借方3300元


注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇 第4篇


根据《公司法》,下列关于公司的设立条件说法错误的有( )。

A.有限责任公司的股东不得超过50人,股份有限公司的发起人不得超过200人

B.除一人有限责任公司外,有限责任公司的最低注册资本为3万元,股份有限公司的最低注册资本为500万元

C.公司设立时全体股东的首次出资额最低为3万元

D.有限责任公司采取募集设立方式,股份有限公司采取募集设立和发起设立方式

E.采取募集设立的股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额

答案:CD
考点:公司设立条件。
解析:除一人公司外有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%,也不得低于法定的注册资本最低限额3万元。股份有限公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%。所以选项C说法错误。
有限责任公司只能采取发起设立方式。所以选项D说法错误。


甲公司应缴纳增值税( )万元。

A.0.54

B.1.02

C.1.23

D.1.75

正确答案:D
甲公司应缴纳增值税=(8.48+9.54)/(1+6%)+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)
本题的难点是自产货物移送用于本企业承包工程,应在移送环节缴纳增值税,没有销售价格的需要组成计税价格。


根据资源税暂行条例规定,下列说法不正确的是( )。

A.原油是资源税的应税资源

B.资源税实行定额税率

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,由税务机关按合理方式划分各自课税数量

正确答案:D
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油稀油的数量课税。


土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握土地增值税中旧建筑物评估办法的重置成本法。


地役权是指为提高自己不动产效益而依合同约定使用他人不动产的权利,其性质属于( )。

A.物权

B.债权

C.用益物权

D.他物权

E.担保物权

正确答案:ACD


依据新企业所得税法的规定,计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.向投资者支付的股息

B.经核定的准备金支出

C.企业转让资产的净值

D.对外投资期间的投资成本

E.企业预缴的企业所得税

正确答案:ADE


根据上文,回答第 79~84 题。

某省甲市粮油公司,以货物生产为主,并兼营货物批发零售业务,为增值税一般纳税人,不承担粮食收储任务,也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司1999年9-10月发生如下经济业务:

(1)9月份销售给消费者豆油2000公斤,每公斤6元(不含税),但只开出普通发票,合计金额6000元;其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。

(2)9月份用自产豆油若干公斤(不含税)与农民换取免税大豆一批,收购凭证上注明价款15000元,大豆已验收入库。

(3)9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨,每吨不含税价格600元,由于甲市没有火车站,便将高粱运至本省丙市丁县火车站,并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时,还收到代垫火车运费2000元,其中装卸费200元(铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司,该发票未转给购买方)。

(4)10月份购进磨面机一台,价款合计11700元,取得增值税专用发票注明税款1700元;支付运输费200元,并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。

(5)10月份因管理不善,库房大豆被盗1000公斤,按收购价计算损失2200元,随即犯罪分子在当日被捕归案,收回赃款1000元,公司净损失1200元。

(6)10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批,不含税价格80000元。

(7)10月份受委托加工玉米面粉一批,收取加工费2000元(不含税)。

(8)10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送,共运100车,每车沙子30元(其中沙款20元,运费10元)。

(9)10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元,准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司(独立核算)为公司修建大民收取人工费5000元。

沙子增值税税率为13%。第 79 题 9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为( )。

A.7640.09元

B.4680元

C.5690.91元

D.6006元

正确答案:A
以物易物方式下的货物,双方都应作购销处理,核算销售额并计算销项税额;开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额。 


注册税务师(CTA)考试真题及答案5篇 第5篇


中北公司为新增一条生产线,于2月1日以2000万元发行面值为2500万元的5年期公司债券,票面年利率为4.72%,按年付息、到期一次还本,不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元;5月1日付款500万元,7月31日交付使用。发行债券的溢折价按实际利率法摊销,该笔款项在2~7月份取得利息收入8万元。假设经测算的实际利率为10%,则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。(保留两位小数)

A.51

B.59

C.92

D.100

正确答案:C
解析:资本化金额=2000×10%÷2-8=92(万元)


某纳税人经申请取得某项发票使用许可后,税务机关发现该纳税人多次实施发票违法行为。在税务机关对其作出吊销该许可证的决定前,该纳税人要求举行听证。根据法律及有关规定,则( )。

A.纳税人的听证要求应当在税务机关告知听证权利后5日内提出

B.纳税人可以委托一至二人代理参加听证

C.税务机关应当指定非本案调查人员主持听证

D.纳税人不承担组织听证的费用,但是法律、行政法规另有规定的除外

E.纳税人不服税务机关在听证程序中因特定事由终止听证的决定,无权对此申请复议

正确答案:BCE


下列关于资源税的陈述,正确的是( )。

A.资源税纳税人以销售数量为纳税依据,但是开采应税产品自用的,以自用的数量为纳税依据

B.选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量

C.扣缴义务人应该代扣资源税应该向扣缴义务人所在地税务机关缴纳

D.我国资源税采用从量和从价相结合的方式

E.“普遍征收、级差调节”是资源税的征税原则

正确答案:ABE


按规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。

A.因海关误征,多纳税款的

B.海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短卸情形,经海关审查认可的

C.因纳税人计算错误,多纳税款的

D.因残损被免费更换的原进口货物

E.已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的

正确答案:ABE
按规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息,逾期不予受理:
(1)因海关误征,多纳税款的;
(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短卸情形,经海关审查认可的;
(3)已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的。


长江公司2008年12月份甲材料的材料成本差异率为( )。

A.-0.055

B.0.05

C.0.0529

D.0.055

正确答案:B
解析:12月3日产生材料成本差异=49510-600×80=1510(元)
  12月15日产生的材料成本差异=404900-4780×80=22500(元)
  12月28日产生的材料成本差异=78000-1000×80=-2000(元)
  12月份甲材料的材料成本差异率=(16010+1510+22500-2000)/(250000+48000 +382400+80000)×100%=5%


A公司2002年12月31日购入一台不需安装的生产设备,原始价值100000元,原估计使用年限为8年,预计净残值4000元,按直线法计提折旧,税法亦按直线法汁提折旧。2007年1月1日公司决定将设备的折旧年限改为6年。假设适用所得税税率为33%,不考虑盈余公积的提取。则对于该项变更,下列说法正确的是( )。

A.减少2007年年初留存收益16000元

B.减少2007年应纳所得税额3960元

C.减少2007年净利’润8040元

D.增加递延税款借方1320元

正确答案:C
按直线法每年计提折旧:(100000-4000)÷8=12000(元)
2007年折旧费用增加,即减少利润:(96000-12000×4)÷(6-4)-12000=12000(元)
减少2007年净利润:12000 ×(1-33%)=8040(元)


根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.从国外进口实木地板

B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D.卷烟批发企业对外销售卷烟

E.轮胎厂翻新轮胎

正确答案:ABD
解析:消费税为一次性征收,烟酒经销商店销售外购的已税烟酒,不再缴纳消费税;翻新轮胎停止征收消费税。