21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章

发布时间:2021-08-12
21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章

21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章 第1章


划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。

A.销售额达到规定标准

B.经营效益好

C.会计核算健全

D.有上级主管部门

正确答案:AC


下列对教育费附加的减免规定说法不正确的是( )。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已经征收的教育费附加

C.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的,可以同时退还已征收的教育费附加

D.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免征收教育费附加

正确答案:B


“支付给职工以及为职工支付的现金”为( )元。

A.100000

B.114000

C.113000

D.115000

正确答案:C
支付给职工以及为职工支付的现金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)。


在公示催告程序中,人民法院审查后认定利害关系人申报主张的权利理由正当,作出驳回申请人的申请、终结公示催告程序的裁定。申请人对此裁定不服,可以( )。

A.向上一级法院上诉

B.申请再审

C.向人民法院起诉

D.申请作出除权判决

正确答案:C
解析:本题考核公示催告程序。利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报。人民法院收到利害关系人的申报后,应当裁定终结公示催告程序,并通知申请人和支付人。申请人或者申报人可以向人民法院起诉。


对于发行债券所发生的发行费用的会计处理,下列说法正确的有( )。

A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,但在交付使用前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可计入所购建的固定资产成本

B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入所购建的固定资产成本

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入当期财务费用

D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,可直接计入当期财务费用

E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,将两者的差额视同发行债券的溢价收入,在债券存续期内于计提利息时摊销

正确答案:BCE
解析:如果企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前的,将发生金额较大的发行费用,直接计入所购建的固定资产成本;将发生金额较小的发行费用,直接计入当期财务费用。属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。


对于企业发生的汇兑损益,下列表述正确的是( )。

A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用

B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益,应计入财务费用

C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益,应计入投资收益

D.外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入营业外支出

正确答案:A


注册税务师可以从事的业务代理范围有哪些?

正确答案:
(1)税务征收管理事项鉴证,包括:企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证,企业税前弥补亏损鉴证,企业财产损失鉴证等。
(2)税务代理服务项目,包括:代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账,增值税-般纳税人资格认定申请,利用主机共享服务系统为增值税-般纳税人代开增值税专用发票,代为制作涉税文书等。
(3)税务咨询服务项目,包括:税法信息咨询,涉税实务咨询,税务顾问,税收筹划,涉税培训等。


根据有关法律和司法解释的规定,民事诉讼中对( ),当事人无需举证。

A、定理

B、由已知的事实推定出的另一个事实

C、原告在起诉状中所阐述的事实

D、被告对原告提出的事实不作表示的

E、已为有效公证书所证明的事实

正确答案:ABE


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章 第2章


根据城镇土地使用税的规定,下列说法正确的是( )。

A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由税务机关指定纳税人

C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

正确答案:A
解析:土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积,不仅是生产经营活动的土地面积;城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。


下列选项中,关于行政法律渊源的说法正确的有( )。

A.自治区的自治条例和单行条例,报全国人大常委会批准后生效

B.自治州、自治县的自治条例和单行条例,报省或自治区人大常委会批准后生效,并报全国人大常委会和国务院备案

C.国务院、国务院各部委、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构有权制定部门规章

D.《海关行政处罚听证办法》属于行政法规

E.《增值税暂行条例》是国务院根据全国人大授权制定的行政法规

正确答案:ABE
解析:本题考核行政法渊源的相关规定。自治区的自治条例和单行条例,报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例,报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选项 A,B正确。国务院制定的是行政法规,选项C错误。《海关行政处罚听证办法》是海关总署发布的,属于部门规章,选项D错误。


下列关于营业账簿计征印花税的表述中,正确的有( )。

A.纳入征税范围的营业账簿,是按立账簿人的经济属性划分征免范围

B.纳入征税范围的营业账簿,是根据账簿的经济用途来确定征免界限

C.对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的营业账簿贴花

D.车间设置的属于会计核算范围,但不记载金额的相关账簿,可不贴印花

E.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账册前,可不贴花

正确答案:BCDE
解析:纳入征税范围的营业账簿,不按立账簿人是否属于经济组织来划定范围,而是按账簿的经济用途来确定征免界限。


依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有( )。

A.个体经营者以外的其他个人

B.从事货物零售业务的小规模企业

C.从事货物生产业务的小规模企业

D.不经常发生应税行为的企业

正确答案:ABD
解析:税法规定,下列纳税人不办理一般纳税人认定手续:个体经营者以外的其他个人;货物零售业务的小规模企业;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。


纳税人采取托收承付方式销售自产白酒,其纳税义务发生时间为( )。

A.发出商品的当天

B.收到货款的当天

C.合同约定的时间

D.发出白酒并办妥托收手续的当天

正确答案:D
纳税人采取托收承付方式销售应税消费品,其纳税义务发生时间为发出商品并办妥托收手续的当天。


下列属于业务类工作底稿的有( )。

A.代理纳税审查工作记录

B.计税资料汇总

C.上年所得税汇算清缴鉴证报告

D.历年纳税检查报告

E.当年企业会计决算报表

正确答案:AB
解析:选项C、D、E属于备查类工作底稿。


境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务,国内客户支付咨询费用1000万元,根据工作量的分配,甲公司和乙公司按照3:7的比例分配收入,税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时,最低不得少于( )万元。

A.120

B.150

C.180

D.300

正确答案:B
凡境外企业派人来华参与客户咨询业务,应按劳务发生地原则,就该项业务中划为该境外企业的收入部分,以不低于50%为标准,来确定该境外企业的境内业务收入,并按规定申报缴纳企业所得税。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3:7的比例分配收入,所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时,最低不得小于:1000 × 30%× 50%=150(万元)。


对共同犯罪中教唆不满18周岁的人犯罪的教唆犯( )。

A.可以从重处罚

B.应当从重处罚

C.可以加重处罚

D.应当加重处罚

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章 第3章


企业持有现金的主要动机有()

A. 交易性 B. 流动性 C. 预防性 D. 盈利性 E. 投机性

正确答案:ACE
企业持有现金的动机为:(1)交易性动机;(2)预防性动机;(3)投机性动机。


某公司属于增值税一般纳税企业,本期购入一批甲材料2 500公斤,实际支付价款27 500元,另支付增值税进项税额4 675元。所购材料到达后验收发现短缺80公斤,其中5公斤属于定额内的合理损耗,另外75公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为10元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。

A.2 825

B.2 588

C.2 369

D.2 475

正确答案:D
解析:该批入库材料产生的材料成本差异
  =(27 500-27 500/2 500×75)-(2 500-80)×10=2 475(元)


依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是( )。

A.供电公司销售用电设备

B.邮局销售信封和集邮商品

C.转让著作权而发生的电影母片的销售

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

正确答案:A
解析:选项B、C、D均是征收营业税的行为。


下列各主体中,( )有侦查权

A.公安机关

B.检察机关

C.人民法院

D.监狱

E.国家安全机关

正确答案:ABDE


行政行为一经作出,就事先假定其符合法律规定,任何个人或团体都必须遵守,这体现的是( )。

A.行政行为的公定性

B.行政行为的执行力

C.行政行为的效力先定性

D.行政行为的拘束力

正确答案:C
解析:本题考核行政行为的特征和行政行为的效力。效力先定,是指行政行为一经作出,就事先假定其符合法律规定,在未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前,对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力,任何个人或团体都必须遵守和服从。


下列房产处置应缴纳个人所得税的有()。

A.哥哥将房产赠与弟弟

B.哥哥将房产赠与弟弟后,弟弟出售该房产

C.离婚析产

D.转让离婚析产房屋

E.出售自住3年住房

正确答案:BDE


股东大会对公司合并作出决议,必须经( )通过。

A.出席会议的股东2/3以上

B.出席会议的股东所持有表决权的半数以上

C.出席会议的股东所持表决权的2/3以上

D.出席会议的股东所持表决权的1/2以上

正确答案:C
解析:本题考核股东大会的表决。股东大会作出决议,必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。但是,股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。


如果三名仲裁员对仲裁案件的处理意见均不同,则( )。

A.由仲裁委员会主任作出仲裁裁决

B.按照首席仲裁员的意见作出仲裁裁决

C.另行组成仲裁庭对该案重新进行仲裁

D.由当事人向人民法院起诉

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章 第4章


下列项目中,属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。

A.国内采购的生产设备

B.补偿贸易引进的设备

C.经营性租赁租入的生产设备

D.自行制造的生产设备

E.自行建造的用于出租的建筑物

正确答案:ADE
解析:借款费用应予资本化的资产范围是固定资产。只有发生在固定资产购置或建造过程中的借款费用,才能在符合条件的情况下予以资本化。发生在其他资产上的借款费用,不能予以资本化。而应予为购建固定资产而专门借入的款项,不包括流动资金借款。


注册税务师代理自印发票审批业务时,应代理填写( ),写明所需发票的种类、名称、格式、联次和用途及数量,连同发票式样一同提交税务机关,由发票主管部门审批。

A.发票印制通知书

B.企业自制发票申请审批表

C.承印发票完工报告表

D.发票领购申请审批表

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

正确答案:B


某市商铺经理王某发现自家门前的路灯年久失修,随时有脱落的危险,遂要求市政府管理部门立即处理此事。市政府管理部门以人手不够为由未作处理。没过多久,在一个风雨交加的日子路灯脱落将商铺砸坏,并有人员轻微受伤。王某申请行政复议,复议机关应作出何种复议决定( )。

A.行政赔偿决定

B.确认违法决定

C.履行决定

D.维持决定

E.撤消、变更或者确认决定

正确答案:ABC
行政复议决定的种类中履行决定和责令被申请人赔偿的决定。


下列各项中,通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是( )

A.提高企业的偿债能力

B.增强股东的投资能力

C.减轻企业的财务风险

D.改善企业的资金结构

正确答案:B


2001年该企业应缴纳的所得税为( )万元。

A.41.08

B.43.18

C.45.28

D.47.38

正确答案:A
解析:企业应缴纳的所得税=(8500+500-7115-200-1200-40×50%-33.5-25+5.2-40-20)万元× (15%×50%+3%)=41.08万元。


下列项目中可以免征企业所得税的有( )。

A.某企业取得30万元的技术转让净收入

B.政府举办某高等学校,该高校附属小学举办培训班取得的全部归该高校所有的收入

C.某农技站为农业生产提供技术服务收入

D.某广告公司(上年成立)本年取得的广告收入

正确答案:ACD
企业 事业单位进行技术转让,年净收入在30万元(含30万元)以下的,暂免征收所得税;对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班 取得的收入,收入全部归该学校所有的,免征企业所得税;C项暂免征收所得税;D项属新办的独立核算的从事信息业的企业或经营单位,自开业之日起2年免征所 得税。


某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批,开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元,另开普通发票收取运输装卸费234元,包装费117元,则该笔业务的计税销售额为( )元。

A.50351

B.50300

C.50200

D.51000

正确答案:B


2006年12月10日,丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,20×7年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,并可自20×9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司20×7年有20名管理人员离开,12月31日股票增值权的公允价值为每股14元。若丁公司估计20×8年至20×9年还将有15名管理人员离开,20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股15元和18元,则丁公司在 20×7年12月31日,应确认应付职工薪酬为( )元。

A.77000

B.84000

C.108000

D.231000

正确答案:A


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5章 第5章


李某为某中方单位派往外资企业的雇员,2011年外资企业每月应向李某支付工资6000元,按照李某与中方派遣单位签订的合同,外资企业将应付李某工资的10%上交给派遣单位,并提供有效凭证;此外6月份李某还在另一小型企业兼职,该企业每月向李某支付报酬5000元。李某6月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1530

B.1185

C.1745

D.1225

正确答案:B
雇佣单位可以减除费用,并可以扣除上交派遣单位的部分;兼职取得的收入,按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。李某6月份应缴纳个人所得税=(6000-6000×10%-2000)×15%-125+5000×(1-20%)×20%=1185(元)


以下属于企业所得税不征税收入的项目有( )。

A.符合条件的非营利组织收入

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.企业取得的,经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

正确答案:C
解析:选项C是国务院规定的其他不征税收入,属于不征税收入的项目;选项A、B、D属于免税收入范畴。


下列税种中采用了定额税率形式的有( )。

A.车辆购置税

B.消费税

C.营业税

D.资源税

正确答案:BD


甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为( )万元。

A.525.71

B.625.29

C.575.3

D.655.7

正确答案:C
解析:2008年发生的资本化利息=1999.61×10%×9/12=149.97(万元) 2009年发生的资本化利息=[1999.61×(1+10%)-2500×4.72%]×10%= 2081.571×10%=208.16(万元)
  2010年发生的资本化利息=[2081.571×(1+10%)-2500×4.72%]×10%=2171.7281×10%=217.17(万元)
  甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息=149.97+208.16+217.17=575.3(万元)。
  具体分析如下:


关于消费税的税率,下列表述错误的是( )。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率,是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率,是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低,是为了限制消费而不限制生产

正确答案:C


某公司2003年度存货平均占用80万元,2004年度平均占用l00万元。如果存货周转天数从2003年的60天降到2004年的50天,则该公司的销货成本2004年比2003年增长( )%。

A.4.1

B.5.0

C.33.0

D.50.0

正确答案:D
03年销货成本=80×360÷60=480 
04年销货成本=100×360÷50=720 
(720-480)÷480=50%


个人转让自用5 年以上的住房,下列说法中正确的是( )。

A.缴纳营业税

B.免征营业税

C.免征营业税,但要缴纳增值税

D.缴纳营业税和增值税

正确答案:B
个人购买并居住超过一年的普通住宅,销售时免征营业税。个人转让自用5 年以上并且是唯一家庭居住用房的收入,免征个人所得税。


下列各项中,使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有( )。

A.因处置固定资产而转回递延所得税资产

B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

D.确认当期的应交所得税

E.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

正确答案:ABD
解析:选项C,应贷记“所得税费用”,会减少所得税费用;选项E,应借记“资本公积”,不影响所得税费用。