注册税务师(CTA)预测试题8辑

发布时间:2021-08-12
注册税务师(CTA)预测试题8辑

注册税务师(CTA)预测试题8辑 第1辑


下列各项中,属于免税或不征土地增值税的有( )。

A.国家依法征用、收回的房地产

B.房地产开发企业将开发产品转为自用,且产权未发生转移

C.房地产开发企业将开发产品对外投资

D.合作建房建成后自用的

E.企业将建成的房产对外出租

正确答案:ABDE
解析:选项C房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,应缴纳土地增值税。


注册税务师在代理纳税申报工作中碰到以下业务,请按业务顺序逐项分析计算企业应纳的营业税额。(四舍五入保留两位小数)

资料:某企业2008年发生以下业务:

(1)自有写字楼共8层,l月1日将其中2层对外出租,年租金80万元,协议约定每半年支付一次租金,当年实际收取租金60万元。

(2)为甲企业提供基建工程借款,取得甲支付的资金使用费30万元。

(3)举办本市中老年乒乓球比赛,取得入场门票费、场地使用费等50万元。

(4)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务,同时也对外提供运输服务。本年度,对外提供运输服务取得收入20万元。一企业销售货物运货上门,取得运费收入40万元。

(5)车队为本市拆迁户搬家,取得收入2万元。

(6)建筑队自建厂房三处,建筑成本均为300万元,后因生产经营计划调整,将其中一处建成后对外销售,取得款项400万元。(注:当地建筑业成本利润率为10%)

正确答案:
(1)写字楼租赁应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税,租赁收入应纳营业税
=80×5%=4(万元)
(2)为甲企业提供基建工程借款,取得甲支付的资金使用费,应当比照金融企业计征营业税。
应纳营业税=30×5%=1.5(万元)
(3)举办本市中老年乒乓球比赛取得的收入,应当按文化体育业——体育业计征营业税。
应纳营业税=50×3%=1.5(万元)
(4)对外提供运输服务应当按交通运输业征税,销售货物提供运输服务取得的收入应当
作为增值税混合销售征收增值税,不征营业税。
应纳营业税=20×3%=0.6(万元)
(5)搬家取得的收入应当按交通运输业税目中的“装卸搬运”征收营业税。
应纳营业税=2×3%=0.06(万元)
(6)企业自建自用房产不征营业税,自建销售的应当缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
应纳建筑业营业税=300×(1+10%)÷(1-3%)×3%=10.21(万元)
应纳销售不动产营业税=400×5%=20(万元)
企业当年应当缴纳的营业税税额
=4+1.5+1.5+0.6+0.06+10.2l+20=37.87(万元)


李某为个体经营者,2005年将其经营使用过的5辆摩托车卖给朋友+共计收入 3000元,原值只计为50000元,将使用过的卡车2辆卖给某单位,售价24000元,原值为170000元,则李某应纳增值税为 ( )

A.0

B.169.81元

C.115.39元

D.180元

正确答案:B


下列不属于存货的范围的是( )。

A.自制半成品

B.包装物和低值易耗品

C.在产品

D.代销商品

正确答案:D
解析:代销商品虽存放于企业,但其法定所有权不属于企业,不应作存货处理。


2001年境外已纳税款扣除限额为( )万元。

A.6.6

B.7.7

C.8.8

D.9.9

正确答案:A

 2001年境内外所得总额=80+20=100(万元) 
所得税总额=100×33%=33(万元) 
境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6(万元),实际已缴4万元。


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有( )。

A.胭脂

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸装油

E.香皂、洗发水

正确答案:ABC
解析:演员化妆用的上妆油、卸装油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第2辑


长期债券投资核算的内容,不包括( )。

A.取得长期债券投资的核算

B.年度终了计算本月利息并摊销溢折价核算

C.收回债券本息的核算

D.转让债券

正确答案:D
解析:转让债券时,只需调整“长期投资”科目的账户即可。


关于资产评估增值的税务处理,下列表述正确的有( )。

A.纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估净增值,计入应纳税所得额

B.纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,不计入应纳税所得额

C.国有资产产权转让净收益,凡按国家有关规定全额上交财政的,不计入应纳税所得额

D.纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额

正确答案:ACD


该厂当月缴纳的城建税和教育附加为( )元。

A.185214.30

B.164550.18

C.165044.77

D.185696.78

正确答案:C


甲企业只生产一种产品,单位变动成本6元,单价10元,固定成本16600元,若想达到盈亏临界点,应使销售量达到( )件。

A.7200

B.6000

C.4150

D.4500

正确答案:C
根据盈亏临界点公式为:盈亏临界点销售额=16600/(10-6)=4150件 


某外商投资企业2009年度以36万元从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以28万元转售给非关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为15%。按再销售价格法计算,该次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。

A.6720

B.8400

C.9000

D.9400

正确答案:B
解析:应纳税额=[280000-280000×(1-20%)]×15%=8400(元)


居民企业的下列收入中,属于应税收入的有()。

A.国债利息收入

B.银行存款利息收入

C.从证券投资基金分配中取得的收入

D.对其他居民企业直接投资取得的股息、红利

E.在北京注册登记的企业2015年3月5日通过沪港通投资H股,2016年1月20日取得股利并售出该H股

正确答案:BE


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第3辑


根据行政行为的分类标准,( )属于授益行政行为。

A.行政确认

B.行政强制

C.行政许可

D.行政处罚

正确答案:C


根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定,纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担( )。

A.共同责任

B.民事责任

C.连带责任

D.刑事责任

正确答案:C


下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中,正确的有( )。

A.员工接受股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税

B.员工在行权日之前,因特殊情况转让的,以股票期权的转让净收入,作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让,获得的高于购买日公平市场价的差额,应按照“财产转让所得”征免个人所得税

E.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得,应免征个人所得税

正确答案:ACD
解析:选项B员工在行权日之前,股票期权一般不得转让;因特殊情况转让,以股票期权的转让净收入,作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税;选项E,员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得,应按照“利息、股息、红利”所得征税。


按现行会计制度规定,企业发生的销售折让的会计处理为( )。

A.应确认折让商品的售出时间,冲减各售出时期的销售收入

B.属于以前年度销售的,计入“以前年度损益调整”账户;属于本年度销售的,冲减本年的销售收入

C.不论是属于本年度还是以前年度销售的都冲减本期的销售收入

D.应作为本期销售费用

正确答案:C
解析:本题要求考生掌握企业发生销售折让时的账务处理。


下列所得中,可以享受暂免征收个人所得税的有( )。

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上午职工平均工资3倍以上部分的退养金

正确答案:ABCD
解析:暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的子女教育费;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得;个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。


2005年某作家的长篇小说由出版社出版,按合同约定,出版社向作家预付稿酬5000元,作品出版后再付稿酬15000元;当年该作家还授权某晚报连载该小说,历时2个月,每天支付稿酬180元,共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税( )元。

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.4928

正确答案:C


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第4辑


A公司2003年12月10日被B公司提起诉讼,认为A公司侵害了B公司的一项专利权,要求赔偿200万元人民币,并承担诉讼费2万元.至2003年底,该诉讼案件尚未最后审理完毕。但A公司的法律顾问认为,本公司败诉的可能性80%。此项业务发生后,应计入“预计负债”科目的金额为( )。

A.200万元

B.202万元

C.160万元

D.161.6万元

正确答案:B
解析:200+2=202万元


委托加工业务中,受托方代收代缴消费税时,适用的组成计税价格公式是( )。

A.(原材料+加工费)÷(1-消费税税率)

B.(原材料+加工费)×(1-消费税税率)

C.(原材料+加工费)÷(1+消费税税率)

D.(原材料+加工费)×(1+消费税税率)

正确答案:A
税法规定,委托加工应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(原材料+加工费)÷(1-消费税税率)。


某中外合资房地产开发公司2008年在A国承包一项建筑工程,取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程,取得工程价款收入340万元,将其中的180万元分包给另外一家建筑公司;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业部收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。房地产开发公司上述业务应该负担的营业税税额( )万元。(建筑成本利润率为10%)

A.290.2

B.318.4

C.332.8

D.338.2

正确答案:C
解析:在A国承包工程取得的收入,劳务未发生在境内,不缴纳营业税;自建的商品房中的10%作为公司的办公楼,属于自建自用情形,不缴纳营业税;从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额= (340-180)×3%+3600÷60%×(60%+15%)×5%+3880×(1+10%)÷(1-3%)× 3%×(60%+15%)+(178-98)×5%=332.8(万元)


在分析资产负债表项目与销售关系时,要区分敏感项目与非敏感项目,下列各项中,属于非敏感项目的是( )。

A.应付账款

B.应收账款

C.短期借款

D.固定资产净值

正确答案:C
资金需要量预测的方法。


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )

A.客户订制软件的收入,应在会计期末根据开发的完工进度确认

B.包括在商品售价内的服务费,虽可区分,但仍应在商品销售收入确认时确认

C.安装工作虽是商品销售附带条件,但安装费收入与商品销售分开计价,应在会计期末根据安装的完工进度确认

D.与提供设备相关的特许权使用费收入,不管是初始提供还是后续服务,都应在设备的所有权转移时确认

E.广告制作费收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认

正确答案:AC


行政机关作出举行听证的决定后,应当在举行听证的( )前发出听证通知。

A.3 日

B.5日

C.7日

D.10 日

正确答案:C
解析:行政机关在应相关当事人的申请在作出举行听证程序的决定后,应当在7日前,将举行听政的时间、地点和其他相关事项通知当事人。


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第5辑


某企业为增值税一般纳税人,2005年某月发生以下业务:购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元,增值税税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票,本月以验收入库的货物80%零售,取得含税销售额585000元,20%作为本企业的集体福利 (专用发票和运费发票均以通过认证)。则该企业应纳的增值税为( )元。

A.22540

B.6925

C.22225

D.36990

正确答案:A


根据侵权责任理论,下列有关过错责任原则的表述正确的是( )

A、过错是加害人承担民事责任的基础

B、所有侵权行为都应当依主观过错归责

C、一般侵权行为采用该原则归责

D、特殊侵权行为采用该原则归责

E、行为人的过错大小对责任范围具有决定性作用

正确答案:ACE

过错责任原则:以过错为责任构成要件、以过错为归责的最终要件、以过错为确定责任范围的依据。



对于涉税服务的特点,下列阐述不正确的是( )。

A.注册税务师涉税服务是为委托人服务,在提供涉税代理服务时,需要委托人授权,在授权范围内以代理人或代理人的身份办理涉税事项

B.在符合税收和其他相关法律、法规的前提下,涉税服务不囿于规定的服务项目和范围

C.涉税服务通常需要办理涉税实务、提出意见或建议,并对委托人的涉税事项作出评价和证明

D.涉税服务的业务报告根据业务约定书的约定、涉税服务的复杂程度或者委托人特殊需求出具,注册税务师在提供涉税信息、代办纳税事项或采取网络或口头咨询时,通常不需要出具涉税服务业务报告

正确答案:C
解析:涉税服务通常只是办理涉税实务、提出意见或建议,不对委托人的涉税事项作出评价和证明。


下列各项中,应计入营业外支出的有( )。

A.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额

B.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

C.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

D.经营期内非正常原因造成的单项在建工程报废净损失

E.筹建期间发生的固定资产净损失

正确答案:ACD
解析:选项B,应计入“在建工程”科目;选项E,应计入“管理费用”。


按照居民税收管辖权的国际惯例,自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。

A.住所标准

B.时间标准

C.意愿标准

D.籍贯标准

正确答案:D
自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准,不含籍贯标准。


下列不属于13%低税率范围的是( )。

A.面皮

B.电子光盘

C.林苗栽植机械

D.农机备件

正确答案:D


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第6辑


某铅锌矿山,2008年8月,开采销售铅锌矿原矿500000吨;开采铅锌矿过程中,伴采了铝土矿10000吨,对外销售8000吨。则该矿山本期应纳资源税为( )元。(当地铅锌矿20元/吨,铝土矿25元/吨)

A.1e+008

B.1.02e+007

C.1.025e+007

D.1.27e+007

正确答案:B
解析:该矿山本期应纳资源税=500000×20+8000×25=10200000(元)


中国公民张某2008年12月5日取得2008年11月份工资2000元,2008年全年一次性不含税奖金收入25000元,张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.4264.71

B.4375

C.4926.47

D.4500

正确答案:A
当月工资未超过扣除标准不征税。
一次性奖金:25000÷12=2083.33(元),不含税奖金适用税率为15%、速算扣除数为125元;含税的全年一次性奖金收入=(25000-125)÷(1-15%)=29264.71(元)。
29264.71÷12=2438.73(元),适用的税率为15%、速算扣除数为125元。
应缴纳的个人所得税=29264.71×15%-125=4264.71(元)


某公司销售~幢90年代建造的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,当时支付土地出让金50万元及相关费用,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.21

B.30

C.51

D.6

正确答案:D
增值额=500-800×50%一30-50=20(万元)扣除项目=480(万元)
增值率=20/480×100%=4.2%
应纳土地增值税=20×30%=6(万元)


甲公司5月29日售给乙公司产品一批,货款总计 150000元,适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。甲公司于 7月1日持票到银行贴现,银行年贴现率为6%。则甲公司所得贴现额为( )元。

A.177220

B.176290

C.171790

D.175720

正确答案:A


按照规定,下列如实供述自己的罪行构成自首的是( )。

A.犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的

B.非出于犯罪嫌疑人主动,而是经亲友规劝、陪同投案的

C.罪行尚未被司法机关发觉,仅因形迹可疑,被有关组织或者司法机关盘问、教育后,主动交代自己的罪行的

D.犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的

E.犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果,委托他人先代为投案,或者先以信电投案的

正确答案:ABCE
解析:本题考核自首的情形。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的;犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果,委托他人先代为投案,或者先以信电投案的;罪行尚未被司法机关发觉,仅因形迹可疑,被有关组织或者司法机关盘问、教育后,主动交代自己的罪行的;犯罪后逃跑,在被通缉、追捕过程中,主动投案的;经查实确已准备去投案,或者正在投案途中,被公安机关捕获的;并非出于犯罪嫌疑人主动,而是经亲友规劝、陪同投案的;公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友,或者亲友主动报案后,将犯罪嫌疑人送去投案的,也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的,不能认定为自首。


按照现行规定,下列各项中可以被认定为一般纳税人的是( )。

A.年不含税销售额200万元的个体工商户

B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

正确答案:ABD
解析:对于从事商品销售或以其为主的企业,年应税销售额必须达到180万元以上。


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第7辑


下列各项收入中,需缴纳企业所得税的有( )。

A.房地产企业取得的预收房款

B.金融机构代发国债取得的手续费收入

C.电信企业预收的话费收入

D.高校后勤实体所得

正确答案:ABC
考察知识点在于企业所得税应纳税所得额的计算中收入所得和税收优惠政策。高校后勤实体所得暂免征收企业所得税。


某国有煤矿为增值税一般纳税人,主要开采、加工和销售原煤及洗煤,并兼营餐饮等服务性业务,2006年6月发生下列业务:

(1)购进井下用原木一批,木材公司开具的防伪税控增值税专用发票上注明的价款为32000元,增值税额4160元,支付给运输单位运费、装卸和搬运费共计2000元,上述款项均通过银行支付,原木已领用。专用发票已于当月税款的纳税申报期内向税务机关申请认证,通过后已申请抵扣。

(2)购进一台现代化洗煤机,取得防伪税控增值税专用发票上注明价款200000元,税额34000元。款项未付,机器已安装完毕。

(3)开采原煤2000吨,其中对外销售1300吨,500吨用于加工洗煤,100吨用于职工食堂,50吨用于本矿对外经营的饭店,库存50吨,原煤单位成本60元/吨,不含税售价100元/吨。

(4)销售自制加工的洗煤100吨,不含税售价162元/吨。

(5)将闲置资金借给某单位使用,当月收到利息收入50000元。

(6)独立核算的小饭店当月取得餐饮收入75000元,烟酒等货物收入20000元,一并计入饭店的基本业务收入。

已知煤炭资源税税额5元/吨。

根据以上资料,计算并回答下列问题:

当月允许抵扣的进项税额为( )。

A.4160元

B.4300元

C.38160元

D.38300元

正确答案:A
解析:当月允许抵扣的进项税额=4160(元)


关于营业税,下列说法正确的有( )。

A.保险公司的摊回分保费用免征营业税

B.融资租赁业务,纳税义务时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天

C.对学校从事技术开发、技术转让、技术咨询服务免征营业税

D.原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的,该笔贷款新发生的应收未收利息,其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天

正确答案:ABD
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务免征营业税。


某进出口公司(一般纳税人)2009年3月份从国外进口一批机器设备共20台,到岸价每台货价12000元人民币,包含该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计80000元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元,技术支持费用7万元,售后保修费用8万元。假设该类设备进口关税税率为30%,境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是( )元。

A.20000

B.48131

C.96000

D.160000

正确答案:C
解析:该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款,即“成本加运费、保险费”,习惯上又称“到岸价”。进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外),不计入该货物的完税价格。
  进口设备到岸价格=20×12000+80000(售后保修费)=320000(元)
  应纳进口关税=320000×30%=96000(元)


下列资本公积明细项目中,不可以直接用于转增资本的有( )。

A.股本溢价

B.接受捐赠非现金资产准备

C.股权投资准备

D.拨款转入

E.关联交易差价

正确答案:BCE


某周转信贷额为1000万元,年承诺费为0.5%,借款企业年度使用了600万元(使用期为1年),借款年利率为6%,则该企业当年应向银行支付利息和承诺费共计( )万元。

A.18

B.20

C.38

D.21.5

正确答案:C
利息为600×6%=36万元按照周转信贷额度应该支付的承诺费:400×0.5%=2万元所以,该企业当年应向银行支付利息和承诺费共计36+2 = 38万元。 


注册税务师(CTA)预测试题8辑 第8辑


丁公司20×7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张,发生交易费用800元,票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%,公司将其作为持有至到期投资核算,则20×7年12月31日,该批债券的摊余成本为( )元

A.828480.00 B.832658.72 C.833544.00 D.839200.00

正确答案:C
2007年末该债券摊余成本=年初摊余成本(1049×800+800)-[应收利息1000×800×12%-利息收入(1049×800+800)×10.66%]=840000-(96000-89544)=840000-6456=833544元。
  注:6456元为溢价摊销。


2007年底,甲公司利润袭中“所得税费用”项目的金额为( )万元。

A.1 391.875

B.1 549.375

C.1 225.875

D.1 274.1875

正确答案:D
2007年末的甲公司各项资产、负债账面价值和计税基础。

 

 

 

暂时性差异

项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

650

450

200

 

应收账款

5 760

6 000

 

240

存货

2 9()I)

3 000

 

100

投资性房地产

2 850

1 800

1 050

 

可供出售金融资产

3 100

2 000

1 100

 

持有至到期投资

4 028.25

4 028.25

 

 

固定资产

4 320

5100

 

780

预计负债

560

0

 

560

其他应付款

100

100

 

 

总计

 

 

2 350

1 680


(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额:
①期末递延所得税负债=2350 ×25%=587.5(万元)
期初递延所得税负债300
递延所得税负债增加287.5
其中:计入资本公积=1 100×25%=275(万元)
计入所得税费用=287.5-275=12.5(万元)
②期末递延所得税资产=1 680×25%=420(万元)
期初递延所得税资产是290万元,则递延所得税资产增加130(420-290)万元。
(7)计算2007年应交所得税、所得税费用,编制所得税处理的会计分录。
应纳税所得额=5 000+(1 680-1 160)-[2 350-1 100(可供出售金融资产)-1 200]+200(现金捐赠)+100(违反环保法规定罚款)一203.25(国债利息收入)=5 566.75(万元)
应交所得税=5 566.75×25%=1 391.6875(万元)
递延所得税费用=12.5-130=-1 17.5(万元)
所得税费用=1 391.6875-117.5=1 274.1875(万元)
借:所得税费用    1 274.1875
  递延所得税资产    130
  贷:应交税费——应交所得税    1 391.6875
    递延所得税负债    12.5
借:资本公积    275
  贷:递延所得税负债    275


宏发公司只生产一种产品,单价9元,单位变动成本6元,固定成本15000元, 预计产销量为10000件,若想实现利润25000元,可采取的措施有( )。

A.固定成本降低5000元,单价提高到9.5元

B.单价提高到10元

C.单位变动成本降低至5.5元

D.销量提高到12000件,固定成本降低11000元

E.销量提高到11000件,单位变动成本降低至5.5元

正确答案:ABD


计算建筑公司当年权利许可证照应缴纳的印花税为( )元。

A.10

B.15

C.20

D.25

正确答案:C
解析:土地使用证副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证不贴花。土地使用证正本、商标注册证、营业执照正本烧毁,副本当正本使用,应贴花。权利许可证照=(1+1+1+1)×5=20(元)


纳税人进口自用应税车辆,自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税,“进口之日”是指( )。

A.成交的当天

B.报关进口的当天

C.发票上注明的销售日期

D.登记注册的当天

正确答案:B


没收包装物押金应纳的增值税为( )元。

A.6000

B.3978

C.7020

D.3400

正确答案:D