注册税务师(CTA)考试答案7卷

发布时间:2021-08-07
注册税务师(CTA)考试答案7卷

注册税务师(CTA)考试答案7卷 第1卷


某工业企业2002年营业收入3000万元,广告费支出80万元,业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元,广告费支出60万元,业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。

A.79

B.77.5

C.85

D.87.5

正确答案:C


下列项目中,属于借款费用的有( )。

A.应付公司债券的利息

B.发行公司债券的手续费

C.发行公司债券的折价

D.外币借款发生的汇兑差额

E.发行公司债券的溢折价的摊销

正确答案:ABDE
解析:发行债券折价的摊销属于借款费用,但折价本身不属于借款费用,所以选项C不正确。


2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米,三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地,200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米,该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额:二等地段7元/平方米,三等地段4元/平方米,城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

正确答案:B


2011年3月底,石家庄市某企业因当期投资过多,造成货币资金不足,使得企业在规定的纳税申报期内,支付员工工资后无法缴纳增值税、城建税和教育费附加,企业的财务人员非常焦急,在2011年4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询,对于企业的这种情况应该如何进行税务处理,以及应该注意的地方。

要求:如果你是注册税务师,对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。

正确答案:
企业可以采取申请延期缴纳税款的方式解决现在面临的问题。
根据《征管法》第三十一条的规定:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。”
根据《征管法实施细则》第四十一条的规定:“纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限,审批纳税人延期缴纳税款。”
根据《征管法实施细则》第四十二条的规定:“纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20曰内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之次臼起加收滞纳金。”
综合上述规定,企业应该在4月15目前持税法规定的资料向河北省省国税局及河北省省地税局办理延期缴纳税款的申请,税务机关应当在收到申请报告之日起20目内作出批准或不予批准的决定,对于税务机关不予批准的,企业还应该要缴纳从4月16日起至实际缴纳税款日止的税款滞纳金。


如果甲被采取了强制措施以后,又如实供述了司法机关还未掌握的本人其他罪行,则处罚原则应是( )。

A.按一般自首处理,可以从轻或减轻处罚

B.按特别自首处理,可以从轻或减轻处罚

C.不按自首处理,但可以酌情从轻处罚或减轻处罚

D.不按自首处理,但可以酌情减轻或者免除处罚

正确答案:B


(二)

甲企业是制造摩托车的内资企业,最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定,甲企业不投资现金,而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

问题:

22.甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?

正确答案:
22.(1)在计算增值税销项税额时,应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。
(2)在计算消费税时,应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。


某商场为一般纳税人,采用了还本销售的方式,销售电视机100台,每台含税售价6000元,约定2年后,将售价的50%返还给购货人,则该商场当期计算的增值税销项税额是43589.74元,注册税务师审核后,认为应当( )。

A.调增销项税额87179.49元

B.调减销项税额87179.49元

C.调增销项税额43589.75元

D.调减销项税额43589.75元

正确答案:C
解析:当期销项税额=6000÷1.17×100×17%=87179.49(元)。当期应当调增销项税额=87179.49-43589.74=43589.75(元)。


甲企业2012年初拥有厂房原值2000万元,仓库原值500万元。2012年5月20日,将仓库以1000万元的价格转让给乙企业,当地政府规定房产税减除比例为 30%。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

正确答案:C
甲企业当年应缴纳房产税=2000×(1-30%)×2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)。


根据《合同法》的规定,在受赠人( )的情况下,赠与人可以撤销赠与。

A.严重侵害赠与人的近亲属

B.对赠与人有扶养义务而不履行

C.指责赠与人

D.将赠与财产转赠他人

E.挥霍赠与财产

正确答案:AB


注册税务师(CTA)考试答案7卷 第2卷


某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)80辆,当月售出65辆,每辆不含税价格为21万元,下列处理方法正确的有( )。

A、应纳消费税47.775万元

B、应纳消费税68.25万元

C、应纳增值税285.6万元

D、应纳增值税232.05万元

正确答案:AD
增值税应纳税额=65*21*17%=232.05万元,达到低污染排放值的越野车消费税减征30%,所以应纳消费税=65*21*5%*1-30%=47.775万元。


某油田2012年10月开釆原油6.5万吨,当月销售4万吨,取得不含税收入16000万元;将1.5万吨用于加工成品油,其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率5%)

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

正确答案:C
该油田当月应纳资源税=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(万元)。


从( )起,一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。

A.1994年

B.1995年

C.1996年

D.1997年

正确答案:B
解析:从1995年7月1日起,一般纳税人不再开具专用发票,而改用普通发票。


根据现行增值税的规定,下列说法正确的有( )。

A.发电厂按厂供电量,依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B.供电局按销售额,依税率计算供电环节的增值税,可以抵扣进项税额

C.供电局按销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不可以抵扣进项税额

D.发电厂按厂供电量,依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案:AC


某广告代理公司专门从事广告代理业务,2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了,该广告代理公司6月的营业税为( )。

A.27.50

B.25.02

C.57.08

D.20.09

正确答案:A


资料:注册税务师在实施检查时发现某股份合作工业企业下列三项行为涉税情况:(1)企业用账面净值20万的专利对外投资,评估值100万元,取得被投资方100万元的股份,该专利过户签订转让书据,发生的过户费用由被投资方负担;(2)收到A单位赠送材料一批,A单位提供的税控增值税发票注明,价款10000元,增值税1700元;企业自行负担运费100元;(3)为投资人家属购买商品房一幢,付款15万元。要求分析:(1)对外投资涉及到的税金和对所得的影响。(2)转让专利涉及到的税金和对所得的影响。(3)受赠材料涉及到的税金和对所得的影响。(4)投资人家属购买商品房涉及到的税金和对所得的影响。

正确答案:
本题涉及营业税、印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。 
(1)专利投资过程不交纳营业税,但有产权转移书据应交纳印花税100×0.5‰=500元。 
(2)转让专利所得=100-20成本-0.05印花税=79.95万元,计入当年应纳税所得额。 
(3)受赠材料增值税进项税1700元,运费进项税100×7%=7元。 
受赠材料增加资本公积, 会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额 
(10000+1700)×(1-33%)=7839元。 
增加资本公积缴纳印花税=7839×0.5‰=3.92元。 
受赠材料所得=10000+1700-3.92=11700-3.92=11696.08元。 
(4)为投资人家属购买商品房视为分配股利,按利息股息红利所得计算代扣个人所得税, 
150000×20%=30000元。 
购买商品房的支出不得从当期成本费用中列支。


某企业以融资租赁方式租入固定资产,租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的账面价值为180万元,公允价值与账面价值相等,最低租赁付款额的现值为182万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元。该固定资产租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为0。按我国会计准则规定,在采用直线法计提折旧的情况下,该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.20

B.19.8

C.22

D.22.2

正确答案:B
解析:融资租赁租人固定资产的入账成本为198万元(180+8+10),按照10年折旧,在直线法下,该固定资产应计提的年折旧额为19.8万元。


某县城一家房地产开发企业2008年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:

(1)支付土地使用权价款1400万元。

(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定,房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

根据上述资料回答下列问题:

该房地产开发企业2008年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。

A.412.99

B.416.39

C.420.64

D.424.11

正确答案:B
解析:县城的城建税税率是5%。
  应纳营业税=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=412.99+3.40=416.39(万元)。


因债务人无偿向第三人转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以( )。

A.向债务人表示撤销其行为

B.向工商行政管理机关请求撤销债务人的行为

C.请求人民法院撤销债务人的行为

D.要求第三人返还财产

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试答案7卷 第3卷


准物权由特别法规定,且其取得与行使受行政限制。根据物权法理论,( )属于准物权。

A.土地承包经营权

B.地役权

C.建设用地使用权

D.探矿权

正确答案:D


关于税法的基本原则,下列表述不正确的是( )。

A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

B.经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考

C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作

D.对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义

正确答案:C
解析:实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税;税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容,对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义。


某卷烟厂为增值税一般纳税人,按月缴纳增值税和消费税,2006年6月发生下列经济业务:

(1)向农民购进烟叶一批,支付收购价款77410元,缴纳烟叶税17030元,开具农产品收购统一发票。

(2)购进A种烟丝一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明价款110000元,税额18700元。供贷方转来代垫运费的运输发票(由运输部门开具),注明运费7500元、建设基金500元、装卸费700元。款项已付,货物已入库;专用发票已于当月税款的纳税申报期内向主管税务机关申请认证,认证通过后已申请抵扣。

(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工,烟丝应纳消费税由白云烟厂按每千克100元的售价代收代缴。本月发出烟叶成本20000元,支付加工费2470元,增值税419.9元;白云烟厂开具了增值税专用发票。烟丝加工完毕全部收回,共计321千克。白云烟厂代收消费税9630元。当月生产车间按需要领用,用于连续生产B牌卷烟,月末结算时,委托加工烟丝账面显示;月初库存120千克,月末库存141千克。

(4)将以前购进且已申报抵扣进项税额的A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为17000元。

(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台,每台到岸价格为28000元(已折合成人民币),共计56000元,关税税率为20%,缴纳了增值税,海关开具了完税凭证。

(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含增值税销售价格 12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账。

(7)销售B牌卷烟15箱,每箱不含税销售价格9500元。

(8)上年5月份收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期,包装物未收回,押金不予退还。

(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱 12500元,零售价(含税)每箱14917.5元。门市部本月已售出2箱。

C.知消费税适用税率为:卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在50元(含50元)的,税率45%,50元以下的,税率30%。

根据以上资料,计算并回答下列问题:

当月委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟,准予扣除的已纳消费税额为 ( )。

A.9000元

B.9200元

C.9630元

D.13230元

正确答案:A
解析:当月委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟,准予扣除的已纳消费税额= (120+321-141)×100×30%=9000(元)


下列项目中,应征收土地增值税的有( )。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让

D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

E.将房产捐赠给子公司

正确答案:ACDE
解析:被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和的20%的,予以免税,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税;不征土地增值税的房地产赠与行为,是指赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为和通过中国境内非营利的社会团体、国家机关的公益性捐赠。


北京市某广告公司2009年8月发生以下业务:

(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务,取得广告费400万元,其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元,支付给当地电视台广告部的发布费200万元;

(2)承接某制药公司的广告宣传业务,取得广告业务收入为94万元,核算的营业成本为90万元,其中支付给某电视台的广告发布费为25万元,经主管税务机关审核,认为其广告收费明显偏低,且无正当理由,又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为30%);

(3)承接某酒厂的广告宣传业务,为其在某大厦楼顶制作大

该广告公司业务(1)应纳营业税为( )万元。

A.6

B.10

C.15

D.20

正确答案:B


2009年应缴纳房产税为( )万元。

A.0

B.48.8

C.62.4

D.84

正确答案:D
解析:全年应缴纳的房产税=(8000-2000)×(1-20%)×1.2%+2000×(1-20%)×1.2%÷12×3+20×9×12%=84(万元)


按照房产税的有关规定,下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的是( )。

A.房屋出租的,由承租人纳税

B.房屋产权出典的,由承典人纳税

C.房屋产权未确定的,暂不缴纳房产税

D.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税

E.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税

正确答案:AC
房屋出租的,由出租人纳税;房屋产权未确定的,由代管人或使用人纳税。


下列行为中计征契税的有( )。

A.以抵债方式取得土地使用权

B.以相等价格交换房屋

C.以划拨方式取得土地使用权

D.转移农村集体土地承包经营权

正确答案:A
解析:税法规定,以抵债方式取得土地使用权视同土地使用权转让,应计征契税。


根据行政复议法规定,依法有履行行政复议职责的( )是法定的行政复议机关。

A.国家行政机关

B.国家权力机关

C.国家审判机关

D.国家检察机关

正确答案:A
解析:根据《行政复议法》第3条的规定,履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。


注册税务师(CTA)考试答案7卷 第4卷


下列交易或事项中,影响投资活动现金流量的有( )。

A.处置固定资产收到的现金

B.支付分期付款购买固定资产的第二次价款

C.支付融资租入固定资产的租赁费

D.出售长期股权投资收到的现金

正确答案:AD
支付分期付款购买固定资产的第二次价款,支付融资租入固定资产的租赁费属于融资活动的现金流量 


下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让

正确答案:C
税收法律关系的主体一方为税务机关,另一方为纳税人;税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性;税务机关行使的征税权是国家法律授予的,是国家行政权力的组成部分,具有强制力,并非仅仅是一种权利资格,这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。 


某公司2003年度存货平均占用80万元,2004年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2003年的60天降到2004年的50天,则该公司的销货成本2004年比2003年增长 ( )%。

A.4.1 B.5.0 C.33.0 D.50.0

正确答案:D
03年销货成本=80×360÷60480
04
年销货成本=100×360÷50720
720480÷48050


根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

正确答案:D
按照消费税暂行条例规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税,用于其他方面的,于移送使用时纳税。 


企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益,不包括( )。

A.企业股权投资转让所得

B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产.

C.被投资企业分配给投资方企业的全部非货币性资产

D.被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的费用

正确答案:A
解析:企业股权投资转让所得与企业股权投资所得是两个不同的概念。前者是转让时取得的所得,后者是持有期间取得的所得。


2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的应纳税所得额( )元。

A.42200

B.41750

C.42500

D.42618

正确答案:C
2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额=100000+10000一(400000+50000)×15%=42500(元)


有关过错的下列说法中,正确的是( )

A.过错是所有民事责任的构成要什

B.过错是所有侵权责任的构成要件

C.过错包括故意与过失两种形态

D.在过错责任原则的适用范围内,过错均需由受害人举证证明

正确答案:C
解析:过错责任原则。


根据税法规定,下列说法正确的有( )。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税

正确答案:ACD


某公司未经城市建设部门许可而建筑一幢大楼,施工过程中,城建部门作出责令其停止施工的决定,但该企业对此既未提出行政复议申请,也未提起行政诉讼,同时也没有停止施工,对此城建部门应如何?( )

A.自行强制该公司停止施工

B.对其作出罚款的决定

C.请求当地人民政府处理

D.申请人民法院强制执行

正确答案:D
解析:本题考核点是行政处罚的执行。


注册税务师(CTA)考试答案7卷 第5卷


关于税务行政许可的听证制度,下列说法正确的是( )。

A.听证是作出税务行政许可决定的必经程序

B.听证由各级税务局的稽查局主持

C.听证应当公开举行

D.税务机关应于举行听证的15日前告知相对人

正确答案:C
听证不是作出许可决定的必经程序;听证由税务机关法制工作机构主持;行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间.地点通知申请人、利害关系人。 


甲企业为增值税一般纳税人,2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是( )。

A、甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18450元

B、甲企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17571.43元

C、甲企业应纳增值税680元,应纳消费税18450元

D、甲企业应纳增值税10115元,应纳消费税18450元

正确答案:D
受托加工企业提供原材料不属于委托加工,应视同销售交纳增值税和消费税。甲企业应纳增值税=(3500020004000×15%÷130%×17%34010115(元);甲企业应纳消费税=(3500020004000×15%÷130%×30%18450(元)。


在刑事案件开庭审理过程中,被告人趁上厕所之机逃跑,较长一段时间一直未被抓获,人民法院应当作出( )

A、延期审理的判决

B、延期审理的裁定

C、中止审理的判决

D、中止审理的裁定

正确答案:D
《刑诉解释》第一百八十一条规定,在审判过程中,自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病,以及案件起诉到人民法院后被告人脱逃,致使案件在较长时间内无法继续审理的,人民法院应当裁定中止审理。


某集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司,接受原集体企业价值860万元的房屋所有权;改建后以债权人的身份承受某破产企业120万元的房产抵偿债务,然后又将此房屋投资于甲企业,该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。

A.25.80

B.0

C.29.40

D.3.60

正确答案:B
不需要缴纳契税。企业破产清算期间,债权人承受土地、房屋抵债的,免征契税。 


某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。

A.由于物价持续下跌,存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.交易性金融资产持有期间收到的现金股利,属于投资前被投资方实现的利润,冲减交易性金融资产的成本

C.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

E.无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

正确答案:ADE
解析:选项ADE为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息;选项B属于会计差错;选项C属于人为调节利润,不符合准则规定。


2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的应纳税所得额( )元。

A.42200

B.41750

C.42500

D.42618

正确答案:C
2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额=100000+10000一(400000+50000)×15%=42500(元)


下列各项业务中,会引起资产和负债同时减少的是( )。

A.收回应收账款

B.用债务转增资本

C.用固定资产偿还债务

D.赊购一批存货

正确答案:C
解析:选项A,属于资产的内部变动;选项B,减少负债,增加了所有者权益;选项D,同时增加了资产和负债。


自2008年1月1日,对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,凡实行查账征税办法的,个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为2000元/月。投资者的工资不得在税前扣除。这里的扣除2000元,是属于减免税中的( )。

A.税额式减免

B.税法式减免

C.税基式减免

D.特定减免

正确答案:C
解析:税基式减免,这是通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税,具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。


企业支付给离退休人员的各项费用,在编制现金流量表时,应在“( )”项目中填列。

A.支付给职工以及为职工支付的现金

B.购买商品、接受劳务支付的现金

C.支付给离退休人员的现金

D.支付的其他与经营活动有关的现金

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试答案7卷 第6卷


下列会计业务的处理,已构成前期差错的有( )。

A.将满足固定资产标准的外购价值为15万元的设备作为低值易耗品核算

B.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限

C.将坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法

D.将筹建期间发生的费用归集在“长期待摊费用”科目中

E.将委托代销商品在发出时确认销售收入

正确答案:ADE


下列有关债务重组的说法中,正确的是( )。

A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

B.修改其他债务条件后,债权人应当确认或有应收金额

C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,确认为营业外收入

D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件

正确答案:D
选项A中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项B中,修改其他债务条件后,涉及或有应收金额的,因为相关未来事项具有 不确定性,债权人不应当确认或有应收金额;选项C,修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减之前计提的资产减值损失,而不应该确认为营业外收入。所以选项ABC错误,本题正确答案是D选项。


徐某2004年承包某加工厂,根据协议变更登记为个体工商户,每年上交承包费15万元。2004年加工厂取得收入总额70万元,准予扣除的成本、费用及相关支出合计48万元,其中含徐某每月从加工厂领取的工资1500元。徐某2004年应缴纳个人所得税()元。

A. 14390

B. 23420

C. 20690

D. 24050

正确答案:C


债务重组采用混合重组方式时,下列会计处理正确的有( )。

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面余额,再按修改其他债务条件方式的规定处理

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面价值,再按修改其他债务条件方式的规定处理

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值,再按修改其他债务条件方式的规定处理

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额,再按修改其他债务条件方式的规定处理

E.如果重组涉及或有事项,则债务人应确认或有支出,债权人不确认成有收益

正确答案:AE


某县工商局2008年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得普通发票,注明销售额372400元,另外支付购买工具和零配件价款3600元;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收保险费9500元,新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额( )元。

A.25000

B.29250

C.27240

D.33547

正确答案:D
解析:该单位应纳千辆购置税=(372400+3600+9500+7000)÷(1+17%)×10%= 33547.01(元)


下列项目中,与投资期望报酬率成反比的是( )。

A.风险报酬率

B.经营收益期望值

C.标准离差率

D.时间价值

正确答案:C


下列关于资源税的说法,正确的是( )。

A.资源税属于特定行为税

B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

C.冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的40%征收

D.资源税具有调节级差收入的作用

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
资源税只对特定资源征税;资源税有着进口不征,出口不退的规则;冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60%征收。


该化妆品厂应纳增值税额为( )元。

A.-8844.5

B.-14295.2

C.26466.16

D.21661.44

正确答案:B


下列关于个人独资企业的表述错误的是( )。

A.个人独资企业应当按照国家规定参加社会保险,为职工缴纳社会保险费

B.个人独资企业成立时需缴足法定最低注册资本

C.个人独资企业对被聘用人员的限制不得对抗善意第三人

D.个人独资企业的投资人对个人独资企业债务承担无限责任

正确答案:B
解析:本题考核个人独资企业的相关规定。个人独资企业的设立没有法定最低注册资本额的规定。


注册税务师(CTA)考试答案7卷 第7卷


某企业拟投资900万元,经预计,该投资有效期为4年,每年现金净流量依次为240万元、300元,400万元、360万元,则该项投资的投资回收期为( )年。

A.2.7

B.2.9

C.3

D.2.8

正确答案:B
解析:900-240-300=360元 360/400=0.9所以该项投资的回收期=2+0.9=2.9年


卷烟厂应缴纳消费税( )万元(不包括进口环节消费税)。

A.1535.09

B.1595.09

C.2207.92

D.2208.59

正确答案:B
89.判断该企业使用的卷烟比例税率:平均价200/条,最高价210/条,使用45%的比例税率。
卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税=[20+28+2×1+40%/1-30%+2000-35]×30%=613.5(万元)
该企业当期应纳消费税=2000+2503+6×0.021×250+5+1×45%+400+500+6+1+50/250×0.015-613.5+607×25%
=2043.23+13.61-613.5+151.75=1595.09
(万元)
此题易错点在于以物易物计税时卷烟价格要用最高价格;还要掌握卷烟计量单位标准箱的换算。


李某囚犯盗窃罪被扭送派出所。在公安机关审讯期间,又交代了自己的其他罪行。

如果李某交代的本人其他罪行是另一起独立的盗窃犯罪行为,对其主动交代的罪行的处罚原则是( )。

A.按自首处理,可以从轻或减轻处罚

B.按自首处理,可以免除处罚

C.不按自首处理,但可以酌情从轻处罚或减轻处罚

D.不按自首处理,但可以酌情减轻或者免除处罚

E.按立功处理,应当从轻或减轻处罚

正确答案:C
解析:本题考核特别自首的成立要件。特别自首的成立条件包括:(1)主体必须是被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯。(2)必须如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行。所谓其他罪行,是指与司法机关已经掌握或者确定的本人罪行不同种的其他罪行。如果如实交代与司法机关已经掌握或者确定的本人罪行同种的其他罪行的,不能认定为自首,但根据罪行轻重分别可以酌情从轻处罚或者应当从轻处罚。本题中,李某交代的本人其他罪行是另一起独立的盗窃犯罪行为,是与司法机关已经掌握的本人的罪名相同,不符合特别自首的成立要件,所以不能按自首处理,但处理的时候可以酌情从轻处罚或者应当从轻处罚。


根据刑法理论,实施一个行为,同时触犯数个不同罪名的犯罪形态是( )。

A.结合犯

B.牵连犯

C.想象竞合犯

D.吸收犯

正确答案:C


人民法院审理民事再审案件时( )。

A.可以判决中止原判决的执行

B.应当按照第二审程序审理

C.应当组成合议庭审理

D.作出判决必须经过审判委员会讨论决定

E.应当裁定中止原判决的执行

正确答案:CE


混合销售行为的基本特征为( )。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

正确答案:ABC
掌握混合销售行为的基本特征,以便于区别兼营行为。 


2008年的净资产利润率是( )。

A.50%

B.39.02%

C.161.94%

D.38.25%

正确答案:B
解析:2008年初所有者权益=600+300=900(万元),2008年末所有者权益=1 457.5(万元),2008年净资产利润率=2000×1.15×20%/(900+1 457.5)/2=39.02%


计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。

A.5430

B.5500

C.6600

D.6850

正确答案:A
地价款=2400(万元)
开发成本=2600(万元)
开发费用=180+2400+2600×5=430(万元)
地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430(万元)


注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的,由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )以上。

A.1年

B.2年

C.3年

D.6个月

正确答案:A