2022中级会计历年真题解析6篇

发布时间:2022-03-07
2022中级会计历年真题解析6篇

2022中级会计历年真题解析6篇 第1篇


与流动负债融资相比,长期负债融资的期限长、成本高,其偿债风险也相对较大。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:与流动负债融资相比,长期负债融资的期限长,其还本付息的压力也较小,所以其偿债风险也相对较小。


负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


A公司2007年士月1日,以银行存款购入C公司10%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100 000元,C公司 2007年实现净利润400 000元。2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利300 000元,企业应该确认的投资收益金额为( )元。

A.30 000

B.40 000

C.10 000

D.0

正确答案:B
解析:应收股利=300000×10%=30000(元)
  应收股利累积数=10 000+30000=40 000(元)
  投资后应得净利累积数:0+400000×10%=40 000(元)
  因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数,所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。
  或:“长期股权投资”科目发生额=(400 000-400000)×10%-10000=-10000(元),应恢复投资成本10000元。
  会计分录为:
  借:应收股利                  30 000
    长期股权投资——C公司                10 000
    贷:投资收益                     40 000


下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是( )。

A.发出存货计价所使用的先进先出法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C.固定资产计提折旧

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

正确答案:B
【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】


根据《财政违法行为处罚处分条例》的规定.下列各项中,属于财政预决算的编制部门的预算执行部门及其工作人员违反国家有关预算管理规定的行为有( )。

A.虚增财政收入

B.虚减财政支出

C.克扣转移支付资金

D.违反规定调整预算

正确答案:ABCD
本题考核点是违反预算管理规定的行为种类。题目中四个选项均属于财政预决算的编制部门的预算执行部门及其工作人员违反国家有关预算管理规定的行为。


甲公司向乙公司购买一台大型设备,由于疏忽未在合同中约定检验期。该设备运回后,甲公司即组织人员进行检验,未发现质量问题,于是投入使用。至第3年,该设备出现故障,经反复查找,发出该设备关键部位存在隐蔽瑕疵。该设备说明书标明质量保证期为4年。根据《合同法》的规定,下列关于乙公司是否承担责任的表述中,不正确的有( )。

A.乙公司在合理期限内未收到甲公司有关设备质量不合格的通知,故该投备质量应视为合格,乙公司不承担责任 B.乙公司在2年内未收到甲公司有关设备存在瑕疵的通知,故该设备质量应视为合格,乙公司不承担责任 C.该设备说明书标明质量保证期为4年,故乙公司应承担责任 D.甲公司与乙公司双方未约定质量检验期限,都在过错,应分担责任

正确答案:ABD

参考答案:ABD
  答案解析:
  试题点评:本题主要考核合同法律制度的“买卖合同标的物的质量与检验”知识点。


某酒厂为增值税一般纳税人,2010年8月销售红酒取得收入100万元,销售啤酒取得收入200万元,销售黄酒取得收入50万元,在销售时同时收取的包装物押金分别为5.85万元、11.7万元,23.4万元。则该企业当月增值税销项税为( )万元。

A.59.5

B.63.5

C.60.35

D.69.5

正确答案:C
解析:酒类销售增值税销项税=(100+200+50)×17%=59.5(万元),红酒包装物押金应当在发出时计入销售额计算销项税=5.85÷(1+17%)×17%=0.85(万元),黄酒、啤酒包装物押金应当在逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税,收取时不计税。该企业当期增值税销项税=59.5+0.85=60.35(万元)。


甲上市公司2009年1月j日发行面值为20000万元的可转换公司债券,该可转换公司债券发行期限为3年,票面利率为2%,利息按年支付.债券发行1年后可转换为该公司股票。该债券实际发行价格为19 200万元(假定不考虑发行费用),甲上市公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%。相关现值系数如下:

则甲上市公司该项可转换公司债券权益成份的初始确认金额为( )万元。

A.0

B.799.56

C.1 634.72

D.834.72

正确答案:D
解析:负债成份的初始确认金额=20 000×0.8638+20 000×2%×2.7232=18 365.28(万元),权益成份的初始确认金额=19 200-18 365.28=83 1.72(万元)。


2022中级会计历年真题解析6篇 第2篇


若某股票的?系数等于1,则下列表述正确的是( )。

A.该股票的市场风险大于整个市场股票的风险

B.该股票的市场风险小于整个市场股票的风险

C.该股票的市场风险小于整个市场股票的风险

D.该股票的市场风险与整个市场股票的风险无关

正确答案:C


某企业的资产负债率为40%,其权益乘数为( )。

A.2.6

B.1.67

C.1.5

D.0.4

正确答案:B
解析:权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/(1-40%)=1.67


下列通常属于长期预算的是( )。

A.业务预算

B.专门决策预算

C.现金预算

D.预计利润表

正确答案:B
通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算,预算期在1年以内(含1年)的预算称为短期预算。一般情况下,业务预算和财务预算多为1年期的短期预算,其中财务预算包括现金预算和预计财务报表,而预计利润表属于预计财务报表,因此选项A、C、D都属于短期预算。专门决策预算通常跨越多个年度,因而一般属于长期预算,因此选项B是答案。


从企业的角度看,固定资产投资属于( )。

A.直接投资

B.生产性投资

C.垫支资本投资

D.对内投资

正确答案:ABCD
直接投资是指不借助金融工具,由投资人直接将资金转移交付给被投资对象使用的投资,包括企业内部直接投资和对外直接投资,前者形成企业内部直接用于生产经营的各项资产(所以,选项A是答案),后者形成企业持有的各种股权性资产。生产性投资是指将资金投入生产、建设等物质生产领域中,并能够形成生产能力或可以产出生产资料的一种投资,又称为生产资料投资。这种投资的最终成果将形成各种生产性资产,包括形成固定资产的投资(所以选项B是答案)、形成无形资产的投资、形成其他资产的投资和流动资金投资。其中,前三项属于垫支资本投资(所以,选项C是答案),君耆属于周转资本投资。从企业的角度看,对内投资就是项目投资,是指企业将资金投放于为取得供本企业生产经营使用的固定资产、无形资产、其他资产和垫支流动资金而形成的一种投资。所以,选项D是答案。


下列项目中,不属于分部费用的有( )。

A.营业成本

B.营业税金及附加

C.销售费用

D.营业外支出

正确答案:D
分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等,下列项目一般不包括在内:(1)利息费用;(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失;(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用;(4)营业外支出;(5)所得税费用。


甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为4 000万元。2007年1月1日,甲公司发行在外普通股股东数为8 000万股;2007年4月1日,新发行普通股股数2 000万股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利,以2007年12月31日总股本为基数每10股送5股。假定不考虑其他因素,甲公司2008年比较利润表中列示的2007年基本每股收益为( )元。

A.0.267

B.0.281

C.0.314

D.0.333

正确答案:B
2007年发行在外普通股加权平均数=8000×1.5+2000×1.5×9/12=14250(万股);基本每股收益=4000/14250=0.281(元)。


根据消费税法律制度的规定,纳税人外购和委托加工的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中,可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。

A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

B.委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

正确答案:ABD


根据营业税法律制度的规定,下列项目中,免征营业税有的( )。

A.幼儿园提供的育养服务

B.学生勤工俭学所提供的劳务

C.航空运输部门提供的运输服务

D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

正确答案:ABD

依据规定,托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,学校及其他教育机构提供的教育服务,学生勤工俭学所提供的劳务等,都属于免征营业税的项目。航空运输部门提供的运输服务是要交纳营业税的。


2022中级会计历年真题解析6篇 第3篇


甲公司2010年“盈余公积”期初余额为120万元,当年提取法定盈余公积150万元,任意盈余公积100万元,盈余公积转增资本70万元,甲公司2010年“盈余公积”的期末余额为( )万元。

A.200

B.270

C.300

D.370

正确答案:C
解析:盈余公积期初余额为120万元,由于提取法定盈余公积和任意盈余公积使得“盈余公积”增加了150+100=250(万元),转增资本使“盈余公积”减少了70万元。所以盈余公积期末余额为120+250-70=300(万元)。


下列属于M企业的投资性房地产的有( )。

A.M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权

B.M企业持有的自用办公楼

C.M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物

D.M企业在企业附近购买了一栋商品房,改造成职工宿舍,出租给本企业单身职工,收取一定的租金

正确答案:AC
解析:BD两项均属于自用房地产,不属于其投资性房地产。


《会计法》所指的“法律责任”就是行政责任。 ( )

正确答案:×

法律责任包括行政责任和刑事责任


票据权利无论采用哪种补救措施均必须符合法定条件,其法定条件有( )。

A.该票据有确定的金额

B.必须有丧失票据的事实

C.失票人是票据盼真正权利人

D.丧失票据是未获付款的有效票据

正确答案:BCD
本题考核点是票据权利的补救。票据丧失后的补救措施主要有三种形式,即挂失止付、公示催告、普通诉讼。无论是采取哪一种补救措施,均必须符合以下几个条件:(1)必须有丧失票据的事实;(2)失票人必须是真正的票据权利人;(3)丧失的票据必须是未获付款的有效票据。


在比率分析法中,比率指标的类型主要有构成比率和效率比率两类。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×
比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法,比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。所以本题的说法错误。


信用标准是企业可以接受的客户的信用程度,其判断标准是( )。

A.赊销比率

B.预计的坏账损失率

C.应收账款回收期

D.现金折扣

正确答案:B
解析:信用标准通常以预期的坏账损失率为判断标准。


根据我国《企业破产法》的规定,债权人兼有财产担保和无财产担保债权人双重身份时,下列关于其对和解协议的表决权的表述中,正确的是( )。

A.不享有表决权

B.享有表决权,并且表决时所代表的债权额为无财产担保债权额和有财产担保债权额的总和

C.享有表决权,但表决时所代表的债权额仅限于有财产担保的债权额

D.享有表决权,但表决时所代表的债权额仅限于无财产担保的债权额

正确答案:D
本题考核债权人会议中债权人的表决权。有财产担保的债权人对和解协议没有表决权。债权人兼有财产担保和无财产担保债权人双重身份时,在债权人会议上对和解协议享有表决权仅限于无财产担保的部分。   
【该题针对“债权人会议的决议”知识点进行考核】


采用递延法核算所得税的情况下,影响当期所得税费用的因素有( )。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项

正确答案:ABCD
在递延法下,递延税款反映的是时间性差异影响的所得税费用,因此,无论发生递延税款借项,还是发生递延税款贷项,均影响所得税费用。 


2022中级会计历年真题解析6篇 第4篇


影响融资租赁每期租金的因素有( )。

A.设备原价

B.租赁公司融资成本

C.租赁手续费

D.租金支付方式

正确答案:ABCD


股票股利和股票分割的共同点有(有利于促进股票流通和交易;普通股股数增加;每股收益下降)。

正确答案:
(有利于促进股票流通和交易;普通股股数增加;每股收益下降)


固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。


下列说法中,正确的有( )。

A.企业的预付账款,如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的,应当按规定计提坏账准备

B.交易性金融资产出售时应该将累计记入“公允价值变动损益”的金额同时结转至“投资收益”

C.企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备

D.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于企业所在地

正确答案:ABCD


下列说法不正确的是( )。

A.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

B.成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用

C.营业毛利率的分子是营业收入-营业成本

D.总资产报酬率是企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率

正确答案:D


对于未在中国境内设立机构、场所,而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业,应征收 20 %的预提所得税。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的,可以向管理人主张抵销。( )

正确答案:√
本题考核抵销权的规定。根据《企业破产法》的规定,债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的,可以向管理人主张抵销。


认股权证按允许购买股票的期限可分为长期认股权证和短期认股权证,其中长期认股权证期限通常超过( )。

A.60天

B.90天

C.180天

D.360天

正确答案:B
答案解析:参见教材187页


2022中级会计历年真题解析6篇 第5篇


某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算,预计季初材料结存量为400千克,季度生产耗用量为2500千克,预计期末结存量为300千克,材料采购单价为15元,若材料采购贷款有 50%当期付清,另外50%在下季度付清,则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。

A.10800

B.18000

C.23000

D.16200

正确答案:B
解析:本题考核材料采购预算的编制。材料采购量=生产耗用量+期末结存量-期初结存量=2500+300-400=2400(千克),采购金额=2400×15=36000(元),期末应付账款=36000×50%=18000(元)。


下列关于非货币性资产交换的表述中,不正确的是( )。

A.具有商业实质或资产公允价值能可靠计量时,应以公允价值计量非货币性资产交换

B.不具有商业实质的非货币性资产交换中,对换出的库存商品不应确认收入

C.为换入资产发生的相关税费应计入换入资产成本

D.换入多项非货币性资产,如不具有商业实质,应按各项换入资产账面价值比例对换入资产成本总额进行分配

正确答案:A
解析:选项A,具有商业实质且资产公允价值能可靠计量时,应以公允价值计量非货币性资产交换。


甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年,甲公司发生了如下交易:

(1)1月1日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元,公允价值为8000万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元,累计折旧为8000万元,公允价值为2000万元,未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。

(2)1月1日,甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组,乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元,剩余债务延期三年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果甲公司前一年有盈利,则第二年按年利率8%计息,若无盈利,仍按5%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。2009年甲公司实现净利润80万元,2010年甲公司发生净亏损10万元。

(3)3月1日,甲公司就其欠T公司的8000万元债务,与T公司达成债务重组协议。协议规定:T公司首先豁免甲公司债务2000万元,然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元,未曾计提减值准备。

(4)4月1日,甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元,已经计提600万元跌价准备,其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3200万元。

假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。交易双方的增值税税率为17%,假定不考虑其他相关税费。

要求:

(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值并编制换入股权的相关分录;

(2)对甲公司与乙公司的债务重组,编制甲公司与乙公司的相关会计分录;

(3)对甲公司与T公司的债务重组,编制甲公司的会计分录;

(4)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值;

(5)编制甲公司、M公司关于资产交换的相关会计分录。

正确答案:
(1)因交易不具有商业实质,应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为 
换入资产的成本总额。 
长期股权投资——S公司的入账价值 
=[4000+(10000—8000)]×6000÷(6000+4000) 
=3600(万元) 
长期股权投资——T公司的入账价值 
=[4000+(10000—8000)]×4000÷(6000+4000) 
=2400(万元) 
会计分录如下: 
借:固定资产清理    2000 
    累计折旧    8000 
    贷:固定资产    10000 
借:长期股权投资——S公司    3600 
                ——T公司      2400 
    贷:无形资产4000 
        固定资产清理    2000 
(2)甲公司应确认的重组利得 
    =债务账面余额一重组后债务的账面价值-预计负债 
    =250一(250—50)一(250—50)×3%×2=38(万元) 
重组时: 
借:应付账款    250 
    贷:应付账款——债务重组    200 
        预计负债    12 
        营业外收入——债务重组利得    38 
2008年末支付利息时: 
借:财务费用    10 
    贷:银行存款    10 
2009年末支付利息时:     
借:财务费用    10 
    预计负债    6 
    贷:银行存款    16 
2010年末偿还本金和利息时: 
借:应付账款——债务重组    200 
    财务费用    10 
    预计负债    6 
    贷:银行存款    210 
        营业外收    6 
乙公司重组时的处理:    
借:应收账款——债务重组    200 
    营业外支出——债务重组损失    50 
贷:应收账款    250 
 2008年末收取利息时: 
借:银行存款          10 
    贷:财务费用    10 
2009年末收取利息时: 
借:银行存款    16 
    贷:财务费用    16 
2010年末收取本金和利息时: 
借:银行存款    210 
    贷:应收账款——债务重组    200 
        财务费用    10 
 (3)借:应付账款8000 
        贷:无形资产    3000 
            营业外收入——处置非流动资产利得    3000 
                      ——债务重组利得    2000 
 (4)800/4000=20%<25%,属于非货币性资产交换。 
大型物流仓储中心的投资回收期较长,产成品对外销售获得现金流量较快,该项交易 
换入资产与换出资产产生现金流量的时间不同,因此具有商业实质。从M公司换入的土地使用权的入账价值:4000+4 000×17%一800=3880(万元) 
 (5)甲公司的分录: 
借:无形资产    3880 
    银行存款800 
    贷:主营业务收入4000 
        应交税费——应交增值税(销项税额)    680 
借:主营业务成本    3900 
    存货跌价准备    600 
    贷:库存商品4500 
M公司的分录: 
借:库存商品    3320 
    应交税费——应交增值税(进项税额)    680 
    贷:银行存款    8Q0 
        无形资产    1000 
        营业外收入——非流动资产处置利得    2200 


某企业经批准平价发行优先股,筹资费率和年股息率分别为6%和10%,所得税税率为25%,则优先股成本率为()。

A.7.98%

B.10.64%

C.10%

D.7.5%

正确答案:B
由于是平价发行优先股,所以优先股面值=优先股发行价格。优先股资本成本=年固定股息/[优先股发行价格×(1-筹资费率)]=优先股面值×10%/[优先股发行价格×(1-6%)]=10%/(1-6%)=10.64%。


2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。 A.3700 B.3800 C.3850 D.4000

正确答案:D
【答案】D
【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目,按其账面余额,借记“固定资产”或“无形资产”科目,贷记“投资性房地产”科目,按已计提的折旧或摊销,借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目,贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目,原已计提减值准备的,借记“投资性房地产减值准备”科目,贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为:
借:固定资产 4000(原投资性房地产账面余额)
  投资性房地产累计折旧(摊销) 200
  投资性房地产减值准备 100
  贷:投资性房地产 4000
    累计折旧 200
    固定资产减值准备 100


下列各项中,不形成收入的有( )。

A.出售无形资产

B.经营租出固定资产

C.取得的政府补助

D.接受所有者投资

正确答案:ACD


企业发生的非货币性交易,如果涉及补价,支付补价的,应按公式分别计算确定换入资产的入账价值和应确认的收益。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


下列说法中正确的有 ( )。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值

B.自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值。

D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的入账价值

正确答案:ABD
投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。  


2022中级会计历年真题解析6篇 第6篇


某公司按照2/20,N/60的条件从另一公司购入价值1000万的货物,由于资金调度的限制,该公司放弃了获取2%现金折扣的机会,公司为此承担的信用成本率是( )。

A.0.02

B.0.12

C.0.1224

D.0.1837

正确答案:D
解析:本题考查放弃现金折扣的信用成本率的计算公式。放弃现金折扣的信用成本率=2%/(1-2%)×360/(60-20)=18.37%。


某公司本期息税前利润为5 000万元,本期实际利息费用为1 000 元,则该公司的财务杠杆系数为( )。

A.2

B.1.25

C.1.5

D.2.25

正确答案:B
解析:5 000/(5 000-1 000)=1.25


下列各项中,根据增值税法律制度的有关规定,不得开具增值税专用发票的有( )。

A.在境内销售应税劳务

B.销售报关出口的货物

C.将自产货物用于集体福利

D.转让非专利技术

正确答案:B
本题考核增值税发票的开具范围,增值税一般纳税人销售货物(包括视同销售行为)、提供应税劳务,必须向购买方开具增值税专用发票。在下列情形下,不得开具增值税专用发票:(1)向消费者销售应税项目;(2)销售免税项目;(3)将货物用于非应税项目;(4)将货物用于集体福利或者个人消费;(5)将货物无偿赠与他人(如受赠人为一般纳税人除外);(6)提供非应税劳务、转让无形资产或者销售不动产;(7)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。


某企业拟采购一批原材料,价值10000元,供应商规定的付款条件如下:

(1)立即付款,价格9630元;

(2)第20天付款,价格9750元:

(3)第40天付款,价格9870元;

(4)第60天付款,价格10000元。

【要求】假设银行短期贷款的利率为23%,计算放弃现金折扣的成本(比率),并确定对该公司最有利的付款日期和付款价格(一年按360天计算)。

正确答案:
【答案】
立即付款的现金折扣率=(10000-9630)/10000=3.7%
第20天付款现金折扣率=(10000-9750)/10000=2.5%
第40天付款现金折扣率=(10000-9870)/10000=1.3%
立即付款的放弃现金折扣的成本=[3.7%/(1-3.7%)]×[360/(60-0)]=23.05%
第20天付款放弃现金折扣的成本=[2.5%/(1-2.5%)]×[360/(60-20)]=23.08%
第40天付款放弃现金折扣的成本=[1.3%/(1-1.3%)]×[360/(60-40)]=23.71%
因为放弃现金折扣的成本大于银行短期贷款的利率,所以应选择享受折扣,并确应选择折扣收益最大的方案,所以应选择第40天付款,付款价格为9870元。
由于各种方案放弃折扣的信用成本率均高于借款利息率,因此初步结论是要取得现金折扣,借入银行借款以偿还货款。
立即付款方案,得折扣370元,用资9630元,借款60天,利息369.15元
(9630×23%×60/360),净收益0785元(370-369.15);
20天付款方案,得折扣250元,用资9750元,借款40天,利息249.17元
(9750×23%×40/360),净收益0.83元(250-249.17);
40天付款方案,得折扣130元,用资9870元,借款20天,利息126.12元
(9870×23%×20/360),净收益3.88元(130-126.12)。
总结论:第40天付款是最佳方案,其净收益最大。


甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10000万元,实际收款10200万元,票面年利率为4%,实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元,2011年1月1日,某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2011年1月1日转换债券时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )万元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

正确答案:D
解析:转换债券时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]÷2}+转销的“资本公积——其他资本公积”367.30[(10200-9465.40)÷2]-股本100=5083.96(万元)。


根据《证券法》的规定,公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途,不得用于弥补亏损和非生产性支出。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计人当期损益,假设按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×8年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,则该项费用支出在20×8年末的计税基础为( )万元。

A.O

B.400

C.100

D.500

正确答案:B
该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,即如果将其视为资产,其账面价值为0。按照税法规定,该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期计入应纳税所得额,在20×8年末,该笔费用未来期间可税前扣除的金额为400万元,所以计税基础为400万元。


在上月预算执行情况基础上来编制下月份预算的财务预算编制方法是( )。

A.弹性预算

B.增量预算

C.滚动预算

D.零基预算

正确答案:C
滚动预算的要点在于:不将预算期与会计年度挂钩,而始终保持在12个月,即每过一个月,就在原预算基础上,增补下一个月的预算,这样可以根据实际执行情况,随时调整预算,使预算能够更加符合实际。