中级会计模拟试题9节

发布时间:2022-03-07
中级会计模拟试题9节

中级会计模拟试题9节 第1节


税务机关依法行使代位权、撤销权,欠缴税款的纳税人的纳税义务免除。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:税务机关依法行使代位权、撤销权,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。


甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5 000万元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元,债券持有人若在付息前转股,应按债券面值和利息之和计算转换的股份数,转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。

(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目,该建筑工程采用出包方式建造,于2008年2月1日开工。

(3)2008年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。

(4)2008年11月1日,甲公司支付工程款2 000万元。

(5)2009年6月30日,工程完工,甲公司支付工程尾款500万元。

(6)2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。

已知:利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)-0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)-0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)-3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)-4.2124。

要求:

(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。

(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。

(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。

(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。(金额单位为万元)

正确答案:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。




甲、乙两公司拟签订一份书买卖合同,甲公司签字盖章后尚未将书面合同邮寄给乙公司时,即接到乙公司按照合同约定发来的货物,甲公司经清点后将该批货物入库。次日将签字盖章后的书面合同发给乙公司。乙公司收到后,即在合同上签字盖章。根据《合同法》的规定,该买卖合同的成立时间是( )。

A.甲公司签字盖章时

B.乙公司签字盖章时

C.甲公司接受乙公司发来的货物时

D.甲公司将签字盖章后的合同发给乙公司时

正确答案:C
本题考核合同的成立时间。根据规定,当事人采用合同书形式订立合同的,自双方当事人签字或者盖章时合同成立,在签字或者盖章之前,当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的,该合同成立。


在下列各项资金时间价值系数中,与资本回收系数互为倒数关系的是( )

A.(P/F,I,n)

B.(P/A,I,n)

C.(F/P,I,n)

D.(F/A,I,n)

正确答案:B
资本回收是指在给定的年限内等额回收初始投入资本或清偿所欠债务的价值指标。年资本回收额的计算是年金现值的逆运算,资本回收系数是年金现值系数的倒数。


委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代交的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。

A.在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费~应交消费税

D.营业税金及附加

正确答案:B


在米勒一奥尔模型中,当现金余额超过上限时,将部分现金转换为有价证券;当现金余额低于下限时,则卖出部分证券。

正确答案:×
本题考核米勒一奥尔模型。在米勒一奥尔模型中,当现金余额达到上限时,将部分现金转换为有价证券;当现金余额下降到下限时,则卖出部分证券。


计算静态投资回收期时,不涉及( )。

A.建设期资本化利息

B.流动资金投资

C.无形资产投资

D.开办费投资

正确答案:A
静态投资回收期,是指以投资项目经营净现金流量抵偿原始投资所需要的全部时间。原始投资中不包括建设期资本化利息,原始投资=(固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资)+流动资金投资,其中,“其他资产投资”包括生产准备投资和开办费投资。  


中级会计模拟试题9节 第2节


根据合同法律制度的规定,不属于无效格式条款是( )。

A.有两种以上解释的格式条款

B.恶意串通损害国家利益的格式条款

C.损害社会公共利益的格式条款

D.违反法律强制性规定的格式条款

正确答案:A
解析:本题考核无效的格式条款。如果格式条款有《合同法》规定的合同无效和免责条款无效的情形,属于无效格式条款。格式条款有两种以上解释的,应该作出不利于提供格式条款一方的解释,此时并不会导致格式条款无效。


中大公司2009年取得销售收入24000万元,管理费用中列支业务招待费100万元,则下列说法不正确的有( )。

A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元

B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是60万元

C.当前销售额下,为了充分利用税收政策,其业务招待费的最高限额为200万元

D.当前销售额下,为了充分利用税收政策,其业务招待费的最高限额为120万元

正确答案:AD
解析:根据《企业所得税法》规定,纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出,应按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的0.5%。按照规定中大公司当年业务招待费的60%是60万元,税前扣除限额是24000×0.5%=120(万元),60万元<120万元,所以可以扣除60万元。如果充分利用税收政策,则当前销售额下,企业的业务招待费可以达到24000×0.5%/60%=200(万元)。


甲公司以应交消费税的产晶一批对A公司投资,产品成本为300万元,双方确认的价值(计税价格)为500万元,增值税税率17%,消费税税率为lO%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.635

B.585

C.381

D.435

正确答案:B
企业以存货对外投资,应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理,即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+500×17%=585(万元)。


《中华人民共和国个人所得税法》在经济法的体系中属于()。

A.宏观调控法

B.市场规制法

C.金融调控法

D.计划调控法

正确答案:A


下列项目中,属于会计估计变更的是( )。

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

正确答案:D
解析:无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。


当存在( )情形时,企业应计提存货跌价准备。

A.市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望

B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌

D.企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本

正确答案:ABCD
解析:当存在下列情况之一时,表明存货发生贬值,期末存货应按可变现净值计价,并计提存货跌价准备:①市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;③因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;④企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;⑤其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。


下列各项中,不应计入存货实际成本的是( )。

A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

B.运输过程中发生物资毁损,从运输单位收到的赔款

C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用

正确答案:B
解析:本题考核存货入账价值的确定。选项B,从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款,冲减物资的采购成本,不构成存货的实际成本。


中级会计模拟试题9节 第3节


根据《中华人民共和国公司法》的规定,有限责任公司的下列人员中,可以提议召开股东会临时会议的有( )。

A.总经理

B.董事长

C.1/3以上董事

D.代表1/4以上表决权的股东

正确答案:CD


运用成本模型计算最佳现金持有量时,下列公式中,正确的是( )。

A.最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+转换成本)

B. 最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+短缺成本)

C. 最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+转换成本)

D. 最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+短缺成本)

正确答案:B
参见教材146页,在成本模型下,最佳现金持有量是管理成本、机会成本和短缺成本三者之和的最小值。所以,本题的答案为选项B。
试题点评: 本题考核目标现金余额确定的成本模型,属于基本知识点,难度不大,考生不应失分。


某上市公司2007年度的财务会计报告于2008年4月30日批准报出,2008年3月15日,该公司发现了2006年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是( )。

A.调整2007年度会计报表的年初余额和上期金额

B.调整2007年度会计报表的年末余额和本期金额

C.调整2006年度会计报表的年末余额和本期金额

D.调整2006年度会计报表的年初余额和上期金额

正确答案:A


非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


某一般纳税人购进免税农产品一批,支付购买价款80万元,增值税扣除率为13%,另发生保险费l万元,装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为( )万元。

A.62.4

B.72

C.56.4

D.60

正确答案:B


考核债务重组+或有事项

甲股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年发生有关交易或事项如下:

(1)2010年3月1日,甲公司因无力偿还A公司1000万元货款,与A公司签订债务重组协议:甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务;同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。

用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资,甲公司持有乙公司30%有表决权股份,在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元,没有计提减值准备,公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积(其他资本公积)为50万元。

用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量,债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元,账面余额为340万元,其中“成本”明细科目余额为220万元,“公允价值变动”明细科目余额为120万元。

(2)2010年11月20日,甲公司签订了一份出口销售合同,合同规定,甲公司应于2011年2月5日发出货物,销售价格为300万美元。2010年12月31日,当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。

甲公司签订合同后,由于该商品供不应求,价格大幅度上扬,预计进货价为2100万元。至2010年末,甲公司尚未购进该商品。

(3)甲公司小家电业务部由于连年亏损,管理层于2010年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是:从2011年1月1日起关闭小家电业务部,20名业务骨干留用,预计发生转岗培训费60万元;其余员工辞退,需要补偿被辞退员工损失3000万元;处置闲置固定资产预计发生损失400万元。

该业务重组计划已于2010年12月20日经甲公司董事会批准,并于12月31日对外公告。

(4)2010年12月14日,消费者在使用甲公司产品中发生事故,发生严重财产损失,要求甲公司赔偿损失658万元。至l2月31日,该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为,该诉讼很可能败诉,赔偿金额预计可能在300万.360万元之间,而且该区间内每个金额的可能性相同。

(5)2010年12月25日,甲公司的子公司(乙公司)因扩建生产线向建设银行贷款5000万元,借款期限5年,年利率8%。建行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议,办理了有关担保手续。

2010年12月31日,乙公司财务状况良好,基本不存在还款困难。

【要求】

(1)计算甲公司债务重组对利润总额的影响,并对债务重组做出账务处理。

(2)计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。

(3)计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。

(4)计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。

(5)计算甲公司信用担保对利润总额的影响,并进行相应的处理。

正确答案:
【答案】
(1)债务重组增加的利润总额=债务重组利得+长期股权投资转让收益+投资性房地产转入收益=(应付账款1000-银行存款200-长期股权投资公允价值400-投资性房地产公允价值360)+(长期股权投资公允价值400-账面价值380+其他资本公积转入投资收益50)+(投资性房地产公允价值360-账面价值340)=40+70+20=130(万元)。甲公司债务重组账务处理如下:
借:应付账款   1000
贷:银行存款   200
长期股权投资   380
投资收益(400-380)   20
其他业务收入   360
营业外收入——债务重组利得   40
借:资本公积——其他资本公积   50
贷:投资收益   50
借:其他业务成本   220
公允价值变动损益   120
贷:投资性房地产   340
(2)甲公司出口销售由于进货成本增加,该合同已成为亏损合同。预计亏损额=销售收入一预计销售成本=300万美元×6.66-2100=1998-2100=-102(万元),即该出口业务将使利润总额减少102万元。按照或有事项准则规定,亏损合同不存在标的资产的,应确认预计负债。甲公司2010年12月31日账务处理如下:
借:营业外支出   102
贷:预计负债   102
(3)业务重组计划减少利润总额=辞退福利3000+计提固定资产减值准备400=3400(万元)。转岗培训费在2011年实际发生时计入当期损益。2010年末,甲公司业务重组账务处理如下:
借:管理费用   3000
贷:应付职工薪酬——辞退福利   3000
借:资产减值损失   400
贷:固定资产减值准备   400
(4)因未决诉讼很可能败诉,并且金额能够可靠计量,应确认损失,使利润总额减少额=(300+360)÷2=330(万元)。甲公司在2010年12月31日账务处理如下:
借:营业外支出   330
贷:预计负债   330
(5)甲公司对乙公司信用担保不符合确认预计负债条件,不确认担保损失,对利润总额没有影响。对于该担保事项,应在附注中进行披露。


甲.乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2011年2月26日.甲公司以账面价值为3000万元.公允价值为3600万元的非货币性资产作为交易对价,自集团公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续已办理;当日乙公司账面净资产总额为5200万元.公允价值为6300万元。2011年3月29日,乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2011年3月31日,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

A.2820

B.3120

C.3300

D.3480

正确答案:B
【答案】B
【解析】同一控制下长期股权投资入账价值=被投资单位所有者权益的账面价值5200×投资比例60%=3120万元;长期股权投资是以成本法进行核算,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应计入投资收益;故2011年3月31日长期股权投资账面价值为3120万元。


中级会计模拟试题9节 第4节


根据《票据法》的规定,下列关于票据挂失止付制度的表述中,不正确的是( )。

A.挂失止付是暂时保全失票人票据权利的补救措施

B.挂失止付是公示催告的必经程序

C.付款人在收到挂失止付通知之前已经依法向持票人付款的,不再承担付款责任

D.失票人应在通知挂失止付后3日内向人民法院申请公示催告

正确答案:B


下列各项中,能提高企业利息保障倍数的因素是 ( )。

A.成本下降利润增加

B.所得税税率下降

C.用抵押借款购房

D.宜布并支付股利

正确答案:A
解析:利息保障倍数=息税前利润/利息,BD选项对息税前利润没有影,响,而C选项会增加借款利息,从而会使利息保障倍数下降,所以 BCD都不对。A选项会使息税前利润增加,所以能提高企业利息保障倍数。


事业单位实行内部成本核算的,无形资产价值的摊销应计入( )科目。

A.经营支出

B.事业支出

C.其他支出

D.管理费用

正确答案:A
【解析】不实行内部成太核算的事业单位,将取得的无形资产一次摊销,直接计入事业支出。实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期平均摊销,摊销额计入经营支出


下列各项会计信息质量要求中,对可靠性起着制约作用的是( )。

A.及时性

B.谨慎性

C.重要性

D.实质重于形式

正确答案:A
【答案】A。解析:为了及时提供会计信息,可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前即进行会计处理,从而满足会计信息的及时性要求,但可能会影响会计信息的可靠性。


下列各项中,不属于财务绩效定量评价指标的是( )。

A.盈利能力指标

B.资产质量指标

C.经营增长指标

D.人力资源指标

正确答案:D
解析:本题考核的是财务绩效定量评价指标。财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。选项D属于管理绩效定性评价指标。


下列情形中,对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权的有( )。

A.因公司持续亏损,公司连续5年不向股东分配利润

B.公司转让主要财产

C.公司章程规定的营业期限届满,股东会会议通过决议修改章程使公司存续

D.公司与其他公司合并

正确答案:BCD
本题考核股东退出公司的法定条件。选项A正确的说法是:公司连续5年不向股东分配利润,而公司该5年连续盈利,并且符合公司法规定的分配利润条件。


下列各项中,不属于企业资金营运活动的有( )。

A.支付股息

B.销售商品

C.购买股票

D.采购原材料

正确答案:AC
解析:本题考核的是企业财务活动的内容。企业的资金营运活动是指因企业日常生产经营而引起的财务活动。主要指企业采购材料、商品;支付工资和其他营业费用;销售商品收回资金;以短期借款的方式筹集日常经营所需资金等等。所以,选项 AC不属于资金营运活动。选项A属于筹资活动;选项C属于投资活动。


中级会计模拟试题9节 第5节


根据《税收征收管理法实施细则》的规定,纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是()。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

正确答案:C

 法律、行政法规另有规定的除外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。


以新增生产能力为目的的新建项目投资属于( )类型。

A.外延式扩大再生产

B.简单再生产

C.内涵式扩大再生产

D.再生产

正确答案:A
解析:以新增生产能力为目的的新建项目投资属于外延式扩大再生产类型。工业企业投资项目可以分为以新增生产能力为目的的新建项目投资和以恢复或者改善生产能力为目的的更新改造项目两大类。以恢复或者改善生产能力为目的的更新改造项目属于简单再生产或内涵式扩大再生产的类型。


下列固定资产中,不计提折旧的固定资产有( )。

A.当月增加的固定资产

B.处于更新改造过程中的固定资产

C.大修理停用的固定资产

D.土地

正确答案:ABD
解析:当月增加的固定资产,当月不计提折旧,当月减少的固定资产,当月仍提折旧;处于更新改造过程中的固定资产,不计提折旧;大修理停用的固定资产,应计提折旧;土地不计提折旧。


公司在制定利润分配政策时应考虑的因素有( )。

A.通货膨胀因素

B.股东因素

C.法律因素

D.公司因素

正确答案:ABCD
公司在制定利润分配政策时应考虑的因素包括:法律因素、股东因素、公司因素、其他因素(债务合同限制、通货膨胀)。


下列关于上市公司非公开发行股票的表述中,不符合证券法律制度规定的有( )。

A.某次发行的股份自发行结束之日起,36个月内不得转让

B.发行价格应不低于定价基准日前20个交易日公司股票的均价

C.募集资金须存放于公司董事会决定的专项账户

D.除金融类企业外,不得将募集资金直接或间接投资于以买卖证券为主要业务的公司

正确答案:AB


下列事项中,应确认预计负债的有( )。

A.甲公司为其他企业提供债务担保,被担保企业财务状况良好

B.甲公司因经济纠纷被某企业起诉,至年末法院尚未判决,但法庭调查表明,甲公司违反了有关法规。甲公司律师认为,可合理估计将败诉,并需要支付10万元赔偿金

C.甲公司因替乙公司提供担保,而成为相关诉讼的第二被告,诉讼尚未判决。根据公司律师的意见,甲公司很可能需承担还款连带责任,还款金额很可能为100万元

D.甲公司生产过程中因工艺落后造成环境污染,被周边村镇起诉,要求赔偿损失500万元。该诉讼尚未判决。甲公司律师认为,因情况复杂尚不能可靠估计赔偿金额

正确答案:BC
解析:本题考核预计负债的确认。确认预计负债需同时满足三个条件,选项A,不是很可能导致经济利益流出企业;选项D,金额不能够可靠地计量。


企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。( )

正确答案:×
本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的金融资产。


中级会计模拟试题9节 第6节


债务人以非现金资产清偿某项债务,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额,记入( )科目。

A.资本公积

B.营业外支出

C.营业外收入

D.财务费用

正确答案:C


投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或实际控制人,其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的一定比例,应当编制详式权益变动报告书。根据规定,该一定的比例是( )。

A.达到10%,但未达到20%

B.达到5%,但未超过30%

C.达到10%,但未超过30%

D.达到20%,但未超过30%

正确答案:D
解析:本题考核详式权益变动报告书的编制情形。根据规定,投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或实际控制人,其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的20%但未超过30%的,应当编制详式权益变动报告书。


资金时间价值的前提条件和存在基础是( )。

A.社会分工的出现

B.借贷关系的存在

C.社会大生产的出现

D.商品经济的高度发展

正确答案:BD


中大公司拟投资一个新项目,在项目开展之前,财务负责人对其进行了税负测算,并对纳税方案进行选择和优化。但是项目结束进行纳税申报时,引起了税务争议,企业因而提起了行政诉讼,假定不考虑其他活动,则以上所列事件中涉及的税务管理的内容不包括( )。

A.税务计划管理

B.税务信息管理

C.纳税实务管理

D.税务行政管理

正确答案:B
解析:对项目进行税负测算和对纳税方案进行选择和优化属于税务计划管理;纳税申报属于纳税实务管理;引发的税务行政诉讼属于税务行政管理。所以选项A、C、D不是答案,选项B是答案。


在现金持有量的成本分析模式和存货模式中均需要考虑的因素包括( )。

A.管理成本

B.转换成本

C.短缺成本

D.机会成本

正确答案:D
现金持有量的成本分析模式考虑的是机会成本和短缺成本,现金持有量的存货模式考虑的是机会成本和固定性转换成本,所以二者均考虑的因素是机会成本。


北京高扬有限责任公司与法国一公司在巴黎签订了一份购销合同,合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3‰,高扬有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为( )万元。

A.1.8

B.O

C.0.9

D.3.6

正确答案:A


在确定企业的收益分配政策时,应当考虑相关因素的影响,其中“资本保全约束”属于(法律因素)。

正确答案:
(法律因素)


中级会计模拟试题9节 第7节


某普通合伙企业合伙人陈某死亡,其合法继承人小陈不愿成为该合伙企业的合伙人。对陈某在该合伙企业中的财产份额,应在全体合伙人之间平均分配。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率为25%.甲公司和乙公司有关资料如下:

(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面为10140万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2008年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵俩资产的公允价值和账面价值如下:

项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产

(系对丙公司股票投资) 800 790(2006年12月5日取得时的成本为700万元) 无形资产——土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,实际利率为3%。债务到期日为2009年12月31日。

(2)甲公司取得的上 述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2008年6月30口其公允价值为795万元,2008年12月31 日其公允价值为700万元(跌幅较大),2009年1月10日,甲公司将可供出售金融资产对外 出售,收到款项710万元存入银行。

(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。

(4)2008年10月20日,甲公司将 上述土地外出租作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。

(5)2008年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。

(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定:

(1)不考虑增值税以外其他税费的影响。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求:

(1)分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。

(2)分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定按年计提利息)

(3)编制甲公司债务重组取得的可供m售金融资产期末公允价值变动及出售金融资产的会计分录。

(4)计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会汁分录。

(5)编制租赁开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。

(6)编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

正确答案:
①甲公司 
  2008年1月2日 扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800—5000-2000×(1+17%)=2000(万元) 
  剩余债务公允价值=2000×40%×2%÷11%)+2000×40%×(1+2%)÷(1+3%)=784.69(万元) 
借:可供出售金融资产 ——成本   800 
    无形资产——土地使用权    5000 
    库存商品    2000 
    应交税费——应交增值税(进项税额) 340 
    应收账款——债务重组    784.69 
    坏账准备    1140 
    营业外支出    75.31 
  贷:应收账款    10140 
②乙公司 
借:应付账款    10140 
  贷:可供出售金融资产——成本    700 
             ——公允价值变动 90 
    投资收益    10 
    无形资产    3000 
    营业外收入——转让无形资产损益  2000 
    主营业务收入    2000 
    应交税费——应交增值税(销项税额)  340 
    应付账款——债务重组    784.69 
    营业外收入——债务重组利得  1215.31 
借:资本公积——其他资本公积    90 
  贷:投资收益    90 
借:主营业务成本    1500 
  贷:库存商品    1500 
(2) 
①甲公司 2008年12月31日应确认的财务费用=784.69×3%23.54(万元),收到利息=2000×40%×2%=16(万元)。 
借:银行存款    16 
  应收账款——债务重组    7.54 
  贷:财务费用    23.54 
2009年12月31日 
借:银行存款    16 
    应收账款——债务重组    7.77(800-784.69-7.54) 
  贷:财务费用    23.77 
借:银行存款 800 
  贷:应收账款——债务重组 800 
②乙公司2008年12月31日应确认的财务费用=784.69×3%=23.54(万元),支付利息=2000×40%×2%=16(万元)。 
借:财务费用    23.54 
  贷:银行存款    16  
   应付账款——债务重组    7.54 
2009年12月31日
  借:财务费用    23.77 
    贷:银行存款    16 
    应付账款——债务重组    7.77 
    (800-784.69-7.54) 
  借:应付账款——债务重 组 800 
    贷:银行存款800 
(3)2008年6月30  
   借:资本公积——其他资本公积    5 
    贷:可供出售金融资产——公允价值变动  5 
2008年12月31日 
  借:资产减值损失    100 
    贷:可供出售金融资产——公允价值变动  95 
    资本公积——其他资本公积    5 
2009年1月10日 
  借:银行存款    710 
     可供出售金融资产——公允价值变动100 
    贷:可供出售金融资产——成本800 
      投资收益    10 
(4)无形资产摊销额=5000÷50 ×9/12=75(万元)。 
  借:管理费用    75 
    贷:累计摊销    75 
(5)借:投资性房地产——成本    6000  
   累计摊销    75 
    贷:无形资产    5000 
      资本公积——其他资本公积    1075 
(6)借:投资性房地产——公允价值变动100 
    贷:公允价值变动损益    100  
  借:银行存款    100 
    贷:其他业务收入     100 


法律行为的特殊书面表现形式为( )。

A.公证形式

B.审核批准

C.登记

D.公告

正确答案:ABCD
法律行为的特殊书面表现形式指公证形式、审核批准、登记、公告形式。


在质量成本控制中,预防和检验成本属于不可避免成本,而损失成本则是可避免成本。( )

正确答案:√
答案解析: 预防和检验成本属于不可避免成本,随着产品质量的不断提高,这部分成本将会不断增大;损失成本则属于可避免成本,随着产品质量的不断提高,这部分成本将逐渐降低。


下列各项中,外国投资者并购境内企业的注册资本与投资总额符合规定的有 ( )。

A.注册资本150万美元,投资总额200万美元

B.注册资本300万美元,投资总额620万美元

C.注册资本700万美元,投资总额1500万美元

D.注册资本1500万荚元,投资总额3900万美元

正确答案:ACD
解析: 《外商投资企业法》规定:①注册资本为210万美元以下的,投资总额不得超过注册资本的10/7;②注册资本在210万~500万美元之间的,投资总额不得超过注册资本的2倍;③注册资本在500万~1200万美元之间的,投资总额不得超过注册资本的2.5倍;④注册资本在1200万美元以上的,投资总额不得超过注册资本的3倍。


董事、监事、高级管理人员不得同本公司订立合同或者进行交易,但公司章程规定或者董事会同意的除外。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核董事、监事、高级管理人员的职责。根据规定,董事、监事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意,与本公司订立合同或者进行交易。


债务人将合同的义务转移给第三人,不需要经债权人同意,但应当通知债权人。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核合同义务的转让规定。根据《合同法》的规定:(1)债务人将合同义务全部或者部分转移给第三人的,必须经债权人同意。(2)债权人将合同权利转移给第三人,不需要经债务人同意,但应当通知债务人,债务人接到债权转让通知后,债权让与行为生效。


中级会计模拟试题9节 第8节


在影响收益分配政策的法律因素中,目前,我国相关法律尚未做出规定的是( )。

A.资本保全约束

B.资本积累约束

C.偿债能力约束

D.超额累积利润约束

正确答案:D
超额累积利润约束,我国法律目前对此尚未作出规定。


下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有( )。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化

正确答案:CD
【答案】CD
【解析】借款费用暂停资本化时间的确定:(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化;(2)中断时间连续超过3个月。


现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠,可以达到的目的有( )。

A.缩短企业的平均收款期

B.扩大销售量

C.增加收益

D.减少成本

正确答案:ABC
解析:现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠,主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。另外,现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货,借此扩大销售量。


某外商甲与国内企业乙约定设立中外合作企业,下列关于甲乙合作方式的描述中,正确的有 ( )。

A.该合作企业将申请设立为不具备法人资格的企业

B.在该合作企业的经营过程中,由外商甲先行回收投资

C.该合作企业采取联合管理委员会负责企业的经营管理

D.该合作企业利润分配不按投资比例分成,而采取产品分成方式

正确答案:ABCD


纳税人销售旧货,则( )。

A.免税

B.按l7%税率计算应纳增值税

C.按4%征收率计算应纳增值税

D.按4%征收率计算税额再减半计算应纳增值税

正确答案:D


主要依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人最不赞成的公司股利政策是 ( )。

A.固定股利政策

B.固定股利支付率政策

C.低正常股利加额外股利政策

D.剩余股利政策

正确答案:D
解析:主要依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人都希望公司能多派发股利。剩余股利政策是在公司有着良好的投资机会时,根据一定的目标资金结构,测算出投资所需的权益资本,先从盈余当中留用,然后将剩余的盈余作为股利予以分配,这意味着就算公司有盈利,公司也不一定会分配股利。而在其他几种股利政策下,在公司盈利时股东一般都能获得股利收入,因此,剩余股利政策是依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人最不赞成的公司股利政策。


破产费用和共益债务由债务人财产随时对清偿,债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的,应先行清偿破产费用。( )

正确答案:√
本题的表述是正确的。


中级会计模拟试题9节 第9节


甲、乙双方签订了一份买卖合同,在合同中既约定了定金条款,又约定了违约金条款。后甲未按合同约定履行合同构成了违约,造成乙经济损失。下列选项中,乙可选择追究甲违约责任的方式有( )。

A.要求单独适用定金条款

B.要求单独适用违约金条款

C.要求同时适用定金和违约金条款

D.要求同时适用定金、违约金条款,并另行赔偿损失

正确答案:AB
解析:本题考核违约责任的适用。根据《合同法》的规定,合同中同时规定违约金条款与定金条款时,只能单独适用某一条款,二者不得并用。


下列各项中,须经有限责任公司股东会以特别决议方式作出决定的是( )。

A.增加或减少注册资本

B.变更公司形式

C.股东向股东以外的人转让出资

D.超出公司净资产50%的对外投资

正确答案:AB
本题考核有限责任公司股东会特别决议的规定。有限责任公司股东会就增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司的解散  与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。


甲、乙、丙三个国有企业于2004年4月1日共同投资设立A有限责任公司,2005年1 月31日,A公司召开股东会。根据我国《公司法》的规定,本次股东会通过的下列决议中, 不符合法律规定的是( )。

A.选举和更换全部董事

B.议批准公司的弥补亏损方案

C.解聘公司经理

D.决定公司内部管理机构的设置方案

正确答案:ACD
《公司法》第三十八条 股东会行使下列职权:(一)决定公司的经营方针和投资计划;(二)选举和更换非由职工代表担任的董事、监事,决定有关董事、监事的报酬事项;(三)审议批准董事会的报告;(四)审议批准监事会或者监事的报告;(五)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;(六)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(七)对公司增加或者减少注册资本作出决议;(八)对发行公司债券作出决议;(九)对公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算等事项作出决议;(十)修改公司章程;(十一)公司章程规定的其他职权。对前款所列事项股东以书面形式一致表示同意的,可以不召开股东会会议,直接作出决定,并由全体股东在决定文件上签名、盖章。(北京安通学校提供)  


根据《民法通则》的规定.经济法主体承担民事责任的方式有( )。

A.排除妨碍

B.消除危险

C.管制

D.恢复名誉

正确答案:ABD
本题考核点是法律责任的种类。管制属于刑事责任的具体形式。


某公司于2001年1月1日发行5年期、每年12月31日付息的债券,面值为1000元,票面利率10%,甲投资者于2005年7月1日以1020元的价格购买该债券并打算持有至到期日,则该投资者进行该项投资的到期收益率为( )。

A.15.69%

B.8.24%

C.4.12%

D.10%

正确答案:A
根据题意可知债券的到期日是2006年1月1日,投资者持有该债券的期限为半年,所以短期债券到期收益率=(1000×10%+1000-1020)/(1020×0.5)×100%=15.69%  


甲公司2006年7月1日购入一项专利权,购入时的成本为120万元,预计可使用年限为6年。2008年1月1日甲公司将该项专利权出售,所得价款为100万元。甲公司未对该项专利权计提减值准备,出售该项专利权适用的营业税税率为5% (不考虑其他税金)。甲公司出售该项专利权形成的净收益为( )万元。

A.-25

B.5

C.10

D.15

正确答案:B
解析:出售该项专利权的账面价值
  =120-120/6×1.5=90(万元)
  出售时应交的营业税=100×5%=5(万元)
  出售该专利形成的净收益=100-90-5
             =5(万元)


下列各项中,根据企业破产法律制度的有关规定,属于破产债权的有( )。

A.破产宣告前成立的无财产担保的债权

B.放弃优先受偿权利的有财产担保的债权

C.破产宣告前对债务的罚款

D.破产宣告时对破产企业未到期的债权

正确答案:ABD
解析:依据《破产法》的有关规定,破产宣告前成立的无财产担保的债权和放弃优先受偿权利的有财产担保的债权为破产债权。A、B选项符合要求。同时,破产宣告时对破产企业未到期的债权,视为已到期债权,也属破产债权。而破产宣告前对债务人的罚金、罚款,不能作为破产债权追缴,以免使原对债务人所作的处罚转移到全体破产债权人身上。