2021中级会计历年真题8卷

发布时间:2021-08-06
2021中级会计历年真题8卷

2021中级会计历年真题8卷 第1卷


下列说法中正确的有( )。

A.如果重组债务的账面价值小于将来应付金额,债务人应将两者的差额确认为当期营业外支出

B.如果重组债务的账面价值大于将来应付金额,债务人应将重组债务的账面价值减去将来应付金额的差额确认为营业外收入

C.债权人涉及或有收益的,债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中。或有收益收到时,直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)

D.债务人涉及或有支出的,债务人应将或有支出包括在未来应付金额中,或有支出实际发生时,将其直接计入营业外支出

正确答案:C
解析:以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额,债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额,减记的金额作为资本公积;如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额,债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额,减记的金额作为当期损失。如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额,或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额,债务人或债权人均不作账务处理。债务人涉及或有支出的,债务人应将或有支出包括在未来应付金额中,或有支出实际发生时,冲减重组后应付债务的账面价值,结清债务时,或有支出如未发生,一般应将该或有支出的原估计金额作为资本公积;债权人涉及或有收益的,债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中,或有收益收到时,直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)。


采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,按月计提折旧应借记的会计科目是( )。

A.其他业务成本

B.营业外支出

C.投资收益

D.主营业务成本

正确答案:A
解析:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,按月计提折旧时,应借记“其他业务成本”等科目,贷记“投资性房地产累计折旧”科目。


预计资产负债表中除了上年期末数已知外,其余项目均应在日常业务预算的基础上分析填列。 ( )

正确答案:×
预计资产负债表中除了上年期末数已知外,其余项目均应在日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。运用。认股权证筹资的缺点:(1)稀释普通股收益;(2)容易分散企业控制权。


对于董事会所作出的利润分配方案中涉及的分红事宜应作非调整事项处理,即仅在年报的附注中进行披露。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


根据我国《公司登记管理条例》的规定,下列各项中,属于国家工商行政管理局直接负责登记的公司是( )。

A.外商投资的有限责任公司

B.国务院授权投资的机构与其他出资人共同投资设立的有限责任公司

C.国务院授权投资的机构单独设立的有限责任公司

D.省级人民政府批准设立的股份有限公司

正确答案:AC
选项BD属于省级工商行政管理局负责登记的公司。


2021中级会计历年真题8卷 第2卷


荣丰公司2007年初购买了一支股票,该股票为固定成长股,成长率为3%,预期第一年后的股利为4元,假定目前国库券利率为13%,平均风险股票必要的收益率为18%,股票的β系数为1.2,则股票的价值为( )元。

A.25

B.20

C.19

D.30

正确答案:A
解析:根据题意,必要报酬率=13%+1.2×(18%-13%)=19%,股票的价值为4/(19%-3%)=25元。


甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系2006年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策,该固定资产2006年应计提折旧100万元,2007年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素,甲公司2007年度资产负债表"未分配利润"项目"年末数"应调减的金额为( )万元

A.90

B.180

C.200

D.270

正确答案:D
甲公司2007年度资产负债表"未分配利润"项目"年末数"应调减的金额=(100+200)×(1-10%)=270(万元)


关于零基预算的说法错误的是( )。

A.零基预算不受现有费用开支水平的限制

B.零基预算的编制工作量很大

C.零基预算有可能使不必要开支合理化

D.采用零基预算,要逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理

正确答案:C
零基预算又称零底预算,是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。这种预算方法不受已有费用项目和开支水平的限制,能够调动各方面降低费用的积极性;其缺点是工作量大、重点不突出、编制时间较长。


企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。( )

正确答案:×
交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利,应当计入当期损益。


2007年1月10日,中熙公司销售一批商品给黄河公司,货款为5000万元(含增值税税额)。合同约定,黄河公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,黄河公司到期不能偿付货款。经协商,中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议:黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债的产品成本为1500万元,公允价值和计税价格均为1200万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为6000万元,已计提折旧2900万元,公允价值为2600万元,已计提减值准备900万元,中熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费,黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。

A.1796

B.900

C.1396

D.996

正确答案:C
黄河公司债务重组利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(万元)(营业外收入),设备处置收益=2600一(6000—2900—900)=400(万元)(营业外收入),产品转让收益=1200(主营业务收入)一1500(主营业务成本)=一300(万元),营业外收入=996+400=1 396(万元)。


2021中级会计历年真题8卷 第3卷


股票回购的动机包括( )。

A.提高每股收益

B.改善资本结构

C.满足认股权的行使

D.防止敌意收购

正确答案:ABCD
股票回购的动机包括:现金股利的替代;提高每股收益;改变公司的资本结构;传递公司的信息以稳定或提高公司的股价;巩固既定控制权或转移公司控制权;防止敌意收购;满足认股权的行使;满足企业兼并与收购的需要。


法定盈余公积金的提取主要是为了满足企业扩大生产的需要,也可用于弥补亏损,但法定盈余公积不能转增资本。( )

正确答案:×
法定盈余公积金提取后,根据企业的需要,可用于弥补亏损或转增资本,但企业用盈余公积金转增资本后,法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。提取法定盈余公积金的目的是为了增加企业内部积累,以利于扩大再生产。


下列有关增值税法律制度的表述中,不符合规定的有( )。

A.建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件,凡用于本单位或本单位的建筑工程的,均应视同对外销售,在移送使用环节征收增值税

B.某软件公司,按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税

C.销售无线寻呼机、移动电话,并提供相关电信劳务服务的,应征收增值税

D.油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务征收增值税

正确答案:ACD
解析:本题考核增值税税法的相关规定。根据规定,选项A,建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件,用于本单位的建筑工程的,不视同对外销售,不征收增值税;选项C,单独销售无线寻呼机、移动电话,不提供相关电信劳务服务的,征收增值税,该选项不符合条件;选项D,油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务,不缴纳增值税。


甲公司需借入200000元资金,银行要求将贷款数额的25%作为补偿性余额,则该公司应向银行申请( )元的贷款。

A.250000

B.170000

C.266667

D.350000

正确答案:C
解析:本题考核补偿性余额的计算。200000元是实际可供使用的资金,即扣除补偿性余额之后的剩余数额,所以,申请贷款的数额×(1-25%)=200000(元),申请贷款的数额=200000/(1-25%)=266667(元)。


某投资者发出部分要约,拟收购A上市公司3000万股的股份,如果预受要约股份为4000万股,其中B股东预受要约股份为100万股。收购期限届满.该投资者应收购B股东的股份数额是( )。

A.30万股

B.50万股

C.75万股

D.100万股

正确答案:C
本题考核点是上市公司要约收购。预受要约股份的数量超过预定收购数量时,收购人应当按照同等比例收购预受要约的股份。3000÷4000×100=75万股。


2021中级会计历年真题8卷 第4卷


在权利质押中,可以质押的权利是( )。

A.汇票

B.存款单

C.土地使用权

D.机器设备

正确答案:AB
本题考核权利质押的范围。土地使用权只能用于抵押,不得用于质押;机器设备是动产,可以抵押,也可以质押,但该质押属于动产质押,不属于权利质押。


2010年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下: (1)2010年,该研发项目共发生材料费用200万元,人工费用500万元,均属于研究阶段支出,以银行存款支付人工费用。 (2)2011年年初,研究阶段结束,进入开发阶段,该项目在技术上已具有可行性,甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持,该新产品专利技术研发成功后,将立即投产。 (3)2011年,共发生材料费用430万元,人工费用470万元(以银行存款支付),另发生相关设备折旧费用100万元,2011年发生的支出均符合资本化条件。 (4)2012年1月1日,该研发项目研发成功,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。 (5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年,该专利的法律保护期限为10年,甲公司对其采用直线法摊销、无残值;税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。 (6)2012年年末,该项无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为720万元,计提减值后,摊销年限、摊销方法和残值不需变更。 (7)其他资料: ①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。 ②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元,甲公司适用的所得税税率为25%。 ③假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。 ④假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。 要求: (1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。 (2)编制2011年和2012年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。 (3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用,并编制相关分录。

正确答案:
(1)2010年
借:研发支出—费用化支出700
贷:原材料200
应付职工薪酬500
借:应付职工薪酬500
贷:银行存款500
借:管理费用700
贷:研发支出—费用化支出700
(2)2011年
借:研发支出—资本化支出1000
贷:原材料430累计折旧100
应付职工薪酬470
借:应付职工薪酬470
贷:银行存款4702012年
借:无形资产1000
贷:研发支出—资本化支出1000
借:生产成本(制造费用)200(1000/5)
贷:要计摊销200
减值测试前无形资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)
应计提的减值准备金额=800-720=80(万元)
借:资产减值损失80
贷:无形资产减值准备80
(3)
①2010年年末
2010年无暂时性差异,应交所得税=(10000-700×50%)× 25%=2412.5(万元),所得税费用为2412.5万元。
会计分录:
借:所得税费用2412.5
贷:应交税费—应交所得税2412.5
②2011年年末
无形资产的账面价值为1000万元,计税基础=1000×150%=1500(万元),可抵扣暂时性差异为500万元(1500-1000),但不确认递延所得税资产。
应纳税所得额为10000万元
应交所得税=10000×25%=2500(万元)所得税费用为2500万元
会计分录:
借:所得税费用2500
贷:应交税费—应交所得税2500
③2012年年末
计提减值准备后无形资产的账面价值为720万元,计税基础=(1000-1000÷5)×150%=1200(万元),暂时性差异为480万元,其中400万元(1200-800)不确认递延所得税资产,计提减值准备的80万元产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产。
应确认的递延所得税资产=80×25%=20(万元)
应纳税所得额=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(万元)
应交所得税=9980×25%=2495(万元)所得税费用=2495-20=2475(万元)会计分录:
借:所得税费用2475
递延所得税资产20
贷:应交税费—应交所得税2495
④2013年年末
无形资产的账面价值=720-720/4=540(万元)
计税基础:(1000-1000÷5×2)×1 50%=900(万元)
暂时性差异=900-540=360(万元),其中300万元不确认递延所得税资产。
注:300万元是假设不计提减值时无形资产账面价值和计税基础的差额,不计提减值时无形资产账面价值=1000-1000÷5×2=600(万元),计税基础=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(万元),形成可抵扣暂时性差异=900-600=300(万元)
递延所得税资产余额=(360-300)× 25%=15(万元)
递延所得税资产本期贷方发生额=20-15=5(万元)
应纳税所得额=10000-(1000×1 50%÷5-720÷4)=9880(万元)
应交所得税=9880×25%=2470(万元)所得税费用=2470+5=2475(万元)
会计分录:
借:所得税费用2475
贷:应交税费—应交所得税2470
递延所得税资产


根据我国《公司登记管理条例》的规定,下列各项中,属于国家工商行政管理局直接负责登记的公司是( )。

A.外商投资的有限责任公司

B.国务院授权投资的机构与其他出资人共同投资设立的有限责任公司

C.国务院授权投资的机构单独设立的有限责任公司

D.省级人民政府批准设立的股份有限公司

正确答案:AC
选项BD属于省级工商行政管理局负责登记的公司。


某企业每年需耗用A材料90000件,单位材料年存储成本4元,平均每次进货费用为1800元,A材料全年平均单价为40元。假定满足经济进货批量基本模型的假设前提。

要求:

(1)计算A材料的经济进货批量;

(2)计算A材料年度最佳进货批次;

(3)计算A材料的相关进货费用;

(4)计算A材料的相关存储成本;

(5)按照经济进货批量订货时,计算A材料平均占用资金。

正确答案:
(1)A材料的经济进货批量 
(2)A材料年度最佳进货批次=90000/9000=10(次)
(3)A材料的相关进货费用=10×1800=18000(元)
(4)A材料的相关存储成本=9000/2×4=18000(元)
(5)A材料平均占用资金=40×9000/2=180000(元)


下列各项中,应确认投资收益的事项有( )。

A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

正确答案:ACD
交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计人公允价值变动损益。


2021中级会计历年真题8卷 第5卷


补偿性余额的约束增加了企业的应付利息,提高了借款的资金成本。( )

正确答案:×
补偿性余额的约束减少了企业的实际可用资金,提高了借款的资金成本,它对于企业应付的利息并没有影响。


根据合伙企业法律制度的规定,下列合伙企业事务中,必须经合体合伙人一致同意方可执行的有( )

A.处分合伙企业不动产

B.改变合伙企业名称

C.处分合伙企业知识产权

D.以合伙企业名义为他人担保

正确答案:ABCD


某公司2005-2011年应纳税所得额分别是:-200万元、40万元、20万元、40万元、40万元、20万元,120万元,若企业所得税税率为25%,则该企业2011年度应当缴纳的企业所得税为( )万元。

A.20

B。0

C.30

D.40

正确答案:C
【答案】C
【解析】因为企业弥补亏损期限最长不得超过5年,所以2011年的利润不能弥补2005年的亏损,所以应纳所得税为=120x25%=30(万元)。


事业单位因从事经营活动,而计提应交纳的所得税时,使用的会计科目有( )。

A.结余分配

B.销售税金

C.应交税金

D.经营支出

正确答案:AC
解析:事业单位因从事经营活动,而计提应交纳的所得税时,应借记“结余分配”科目,贷记“应交税金”科目。


财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2021中级会计历年真题8卷 第6卷


辅助生产成本交互分配法的交互分配,是指将辅助生产费用首先在企业内部( )。

A.辅助生产车间之间分配

B.辅助生产车间与销售部门之间分配

C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配

D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配

正确答案:A


在杜邦财务分析体系中,当权益乘数降低时,企业的负债程度( )。

A.增高

B.降低

C.不变

D.无法确定

正确答案:B
解析:权益乘数=资产总额/所有者权益总额,可见,在其他条件不变的情况下,权益乘数降低,意味着在资产中所有者权益的比重提高,资产负债率降低,所以企业的负债程度降低。


甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购人的债券予以转让,转让价款为 2 100万元。该债券系2001年1月1日发行的,面值为2 000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。转让时,尚有未摊销的折价12万元。2003年7月1日,该债券的减值准备余额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为( )万元。

A.-13

B.-37

C.-63

D.-87

正确答案:A
解析:转让债券实现的投资收益=2100-(2 000+2 000×3%x2.5-12-25)=-13(万元)。


在试算平衡表上,虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的衡等关系,但仍然。不能保证账户记录是完全正确的。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:在试算平衡表上,试算如果不相等,肯定记账有错误;如果相等,一般来说是正确的,但也可能有错误。如果存在记账方向错误,如借贷双方账户记反了,期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。


被投资企业需要投资企业的一处房产,如投资企业全部采用货币资金出资,然后由被投资企业向投资企业购入此房产,则下列说法不正确的是( )。

A.投资企业需要缴纳土地增值税

B.投资企业需要缴纳营业税

C.投资企业需要缴纳城建税、教育费附加

D.投资企业不需要承担选项ABC的税收

正确答案:D
解析:本题考核的是投资方式的税务管理。按照税法规定,本题中选项A、B、C的说法正确,选项D的说法不正确,选项D是针对投资企业以该房屋直接投资入股而言的。


2021中级会计历年真题8卷 第7卷


下列关于破产费用和共益债务清偿的表述中,正确的有( )。

A.破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿

B.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的,先行清偿共益债务

C.债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的,按照比例清偿

D.债务人财产不足以清偿破产费用的,管理人应当提请人民法院终结破产程序

正确答案:ACD


根据《合伙企业法》的规定,合伙企业解散,应当由清算人进行清算。下列关于清算人的说法正确的有( )。

A.可以由全体合伙人担任清算人

B.经全体合伙人过半数同意,可以指定-个或者数个合伙人担任清算人

C.可以委托第三人担任清算人

D.可以申请人民法院指定清算人

正确答案:ABCD


某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批,关税完税价格100万元,已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售,取得销售收入300万元(不含增值税),该公司应该缴纳增值税为( )万元。

A.17

B.34

C.0

D.51

正确答案:A
解析:进口环节应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元),应纳增值税=300×17%-34=17(万元)。


中外合资经营企业一方欲向合营方转让其全部或部分出资时,如合营他方不同意,则欲转让出资方可以向合营各方以外的第三方转让出资。( )

正确答案:×

依据规定,合营一方向第三者转让其全部或者部分出资时,须经合营他方同意,并报审批机构批准,向登记管理机构办理变更登记手续。合营一方转让其全部或者部分出资时,合营他方有优先购买权。合营一方向第三者转让出资的条件,不得比向合营他方转让的条件优惠。违反上述规定的,其转让行为无效。


根据《证券发行与承销管理办法》的规定,首次公开发行股票应当通过向特定机构投资者询价的方式确定股票发行价格,询价对象包括( )。

A.基金管理公司

B.信托投资公司

C.财务公司

D.合格境外机构投资者

正确答案:ABCD


2021中级会计历年真题8卷 第8卷


企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,应与所购置的计算机硬件合并确认为一项资产。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年8月该厂发生以下经济业务:

(1)5日向农户购进免税粮食,开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元,货款以现金支付;

(2)10日外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元,增值税税额为25500元,货款已付;

(3)26日销售粮食白酒5吨,不含增值税的销售价格为60元/斤,另外向购货方收取包装物租金23400元,款项已收讫。

(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤,成本为20万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价,已知粮食白酒的成本利润率10%。

已知:粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。

要求:

(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额;

(2)计算该酒厂当月可抵扣进项税额;

(3)计算该酒厂当月增值税销项税额;

(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。

正确答案:
(1)当月实际销售业务应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)
视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=
27.60(万元),应纳消费税额=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(万元)。
当月应缴纳的消费税=12.9+5.6=18.5(万元)
(2)当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元)
(3)当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)
(4)当月应缴纳的增值税=152320-32000=120320(元)


下列可供出售金融资产的表述中,正确的有( )。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售 金融资产时,以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

正确答案:AD
选项B应是汁入资本公积,选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。


某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。

A.由于物价持续上涨,存货的核算由原来的先进先出法改为加权平均法

B.由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,该公司将环账准备的计提比例由原来的5%降为1%

正确答案:AD
选项AD是为了提供更可靠、更相关的企业财务信息。选项BC属于人为调节利润,不符合准则规定。


票面收益率又称名义收益率或直接收益率,是印制在债券票面上的固定利率,通常是年利息收入和债券面额之比率。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:票面收益率又称名义收益率或息票率,是印制在债券票面上的固定利率,通常是年利息收入和债券面额之比率。本期收益率又称直接收益率、当前收益率,指债券的年实际利息收入与买入债券的实际价格之比率。