中级会计经典例题7辑
中级会计经典例题7辑 第1辑
融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本。（ ）
融资租人固定资产发生的履约成本一般应计入管理费用等科目中。
某股份有限公司2005年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2007年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2006年12月末净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过( )。
A．2400万元
B．1900万元
C．1400万元
D．900万元
解析：本题考核公司债券的发行条件。发行公司债券，其累计债券总额不超过公司净资产额的40%，累计债券总额是指公司成立以来发行的所有债券尚未返还的部分。本题该公司净资产额为6000万元，本次发行公司债券额最多不得超过6000×40%-1000＝1400(万元)。
下列规范性文件中，属于规章的是（ ）。
A．深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》
B．国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》
C．全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》
D．中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》
本题考核规章的制定机关。规章包括由国务院部委及具有行政管理职能的直属机构依据法律、行政法规制定的国务院部门规章，以及由省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府根据法律、法规制定的地方政府规章，选项D属于部门规章的范围。
某企业2002年度的财务会计报告于2003年4月10日批准报出，2003年1月10日，因产品质量原因，客户将2001年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回，企业应冲减主营业务收入等相关项目。下列说法中正确的是（ ）。
A．冲减2003年度会计报表主营业务收入等相关项目
B．冲减2002年度会计报表主营业务收入等相关项目
C．冲减2001年度会计报表主营业务收入等相关项目
D．在2003年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目
报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。
某企业2007年实现销售收入2480万元，全年固定成本570万元，变动成本率55%，所得税税率33%。2007年度用税后利润弥补2001年度尚未弥补亏损40万元，按10%提取法定公积金，按5%提取任意公积金，向投资者分配利润的比率为可供分配利润的40%。
要求：计算2007年的税后利润，提取的法定公积金、任意公积金和未分配利润。
2007年税后利润=(2480－570－2480×55%)×(1－33%)=365.82(万元)
提取的法定公积金=(365.82－40)×10%=32.58(万元)
提取的任意公积金：(365.82－40)×5%=16.29(万元)
可供分配的利润=-40+365.82-32.58－16.29=276.95(万元)
应向投资者分配的利润=276.95×40%=110.78 (万元)
未分配利润=276.95－110.78=166.17(万元)。
在会计期末，公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（ ）。
A．管理费用
B．销售费用
C．其他业务成本
D．资产减值损失
会计期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应计入资产减值损失。
中级会计经典例题7辑 第2辑
下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（ ）。
A．计提存货跌价准备
B．转回存货跌价准备
C．存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D．盘盈的存货
【解析】选项A：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备会减少存货的账面价值；
选项B：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失会增加存货的账面价值；
选项C：
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品等会减少存货的账面价值；
选项D：
借：存货类科目
贷：待处理财产损溢会增加存货的账面价值。
MM理论认为，在没有企业和个人所得税的情况下，企业的价值不受有无负债程度的影响。在考虑所得税的情况下，由于存在税额庇护利益，企业价值随负债程度的提高而增加。 ( )
A．正确
B．错误
封闭式基金在二级市场上的竞价交易，其交易价格由供求关系和基金业绩决定，围绕着（ ）上下波动。
A．基金认购价
B．基金赎回价
C．基金单位净值
D．基金总资产的价值
封闭式基金在二级市场上的竞价交易，其交易价格由供求关系和基金业绩决定，围绕着基金单位净值上下波动；开放式基金通常采用两种报价形式：基金认购价和基金赎回价。
下列各项中，根据企业破产法律制度的有关规定，对企业破产有管辖权的是( )。
A．债务人所在地人民法院
B．债权人所在地人民法院
C．破产财产所在地人民法院
D．债务合同履行地人民法院
解析：根据《破产法》规定，企业破产案件由债务人所在地人民法院管辖。因此，符合法律规定的是A选项。
根据《中华人民共和国公司法》的规定，规模较小且不设董事会的有限责任公司的法定代表人为（ ）。
A．股东会指定的负责人
B．执行董事
C．总经理
D．执行监事
相对于独资企业和合伙企业而言，股份有限公司的主要优点有( )。
A．筹资方便
B．承担有限责任
C．权益容易转让
D．收益重复纳税
解析：股份有限公司相对于独资企业和合伙企业而言，优点是：有限责任、永续存在、可转让性、易于筹资。收益重复纳税是股份有限公司的缺点。
中级会计经典例题7辑 第3辑
下列各项因素中，影响企业偿债能力的有( )。
A.经营租赁
B.或有事项
C.资产质量
D.授信额度
并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免的有( )。
A．可以改善市场公平竞争条件的
B．重组亏损企业并保障就业的
C．引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的
D．可以改善环境的
解析：本题考核反垄断审查的豁免。
企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，如果纳税义务已经发生但未收到款项，确认“应交税费一应交增值税”时，应该借记的科目是（ ）。
A．应收账款
B．其他应收款
C．其他业务成本
D．主营业务成本
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。
A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
我国《公司法》规定了不得担任公司董事或经理的情形，其中包括( )。
A．无民事行为能力者
B．曾担任因经营不善破产清算的公司经理
C．因犯有贪污罪，被判处刑罚，执行期满未逾3年的人
D．国家公务员
解析： 《公司法》规定，有下列情形之一者，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：①无民事行为能力或限制民事行为能力；②因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或破坏社会主义经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年；或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年；③担任破产被清算的公司、企业的厂长、经理、董事，对该公司或企业的破产负有个人责任的，自破产完结之日起未逾3年；④担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业吊销营业执照之日起未逾3年；⑤负有个人债务数额较大，到期未能偿还。
甲公司为增值税一般纳税人，于2011年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值(等于计税价格)为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为( )万元。
A．134．36
B．133．85
C．137．36
D．116
解析：安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值=100+1+5+10=116(万元)。
中级会计经典例题7辑 第4辑
甲公司有关固定资产的业务事项如下：
（1）甲公司2006年6月2日购入一台不需安装设备，购买价格300 000元，发生相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）2007年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元，可归属于该设备的处置费用为5 000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48 000元、40 000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。该设备预计净残值不变。
要求：
（1）计算该设备的入账价值。并编制购入设备时的会计分录；
（2）计算2006年度和2007年度该设备应计提的折旧额；
（3）计算2007年12月31口该设备应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。
（4）计算2008年度该设备应计提的折旧额。（要求列出计算过程，保留到整数）
(1)设备的入账价值=300 000+20 000=320 000(元)
借：固定资产 320 000
贷：银行存款 320 000
(2)2006年该设备应计提的折旧额=(320 000—20 000)×5/15×6/12=50 000(元)
2007年该设备应计提的折旧额=(320 000—20 000)×5/15×6/12+(320 000—20 000)×4/15×6/12=90 000(元)
(3)2007年12月31日该设备的账面价值=320 000—140 000=180 000(元)
可收回金额计算如下：
①设备公允价值减去处置费用后的净额=100 000—5 000=95 000(元)
②设备预计未来现金流量现值=48 000/(1+10%)+40 000/(1+10%)+45 000/(1+10%)=43 636+33 058+33 809=110 503(元)
③根据孰高原则，该设备的可收回金额为110 503元。
该设备应计提减值准备=180 000—110 503=69.497(元)
会计分录如下：
借：资产减值损失 69 497
贷：固定资产减值准备 69 497
(4)2008年该设备应计提的折旧=(110 503—20 000)×3/6=45 252(元)
甲股份有限公司拟成立监事会。按照公司法规定，下列人员中不能担任监事的是（ ）。
A．公司董事长李某
B．公司聘任的副经理刘某
C．公司聘任的财务负责人王某
D．公司高级管理人陈某
根据《公司法》有关规定，本公司的董事、高级管理人员不得担任公司的监事。
根据《担保法》的规定，在下列情形中，保证人应当承担民事责任的是()。
A．主合同当事人双方串通，骗取保证人提供保证的
B．合同债权人采取欺诈、胁迫等手段，使保证人在违背真实意思的情况下提供保证的
C．主合同当事人双方协议以新贷偿还旧贷，保证人不知道的，但新贷与旧贷是同一保证人
D．主合同债务人采取欺诈、胁迫等手段，使保证人在违背真实意思的情况下提供保证的，债权人知道此事实的
企业与政府间的财务关系体现为( )。
A．债权债务关系
B．强制和无偿的分配关系
C．资金结算关系
D．劳动成果分配关系
解析：本题的考点是财务关系的具体体现。政府作为社会管理者，担负着维持社会正常秩序、保卫国家安全、组织和管理社会活动等任务，行使政府行政职能，政府依据这一身份，无偿参与企业利润的分配，企业必须按照税法规定向中央和地方政府缴纳各种税款，故B项是正确的；另外，企业与其债务人之间的财务关系表现为债权债务关系、企业内部各单位之间的财务关系表现为资金结算关系，企业与职工之间的财务关系表现为劳动成果分配关系。
2005年5月5日，甲拒绝归还乙的借款，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2006年10月15日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为25天。根据《民法通则》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间为（ ）。
A．2005年5月5日－2006年5月20日
B．2005年5月5日－2006年5月25日
C．2005年5月5日－2007年5月10日
D．2005年5月5日－2007年5月15日
本题考核诉讼时效中止的计算。拒绝归还贷款的，适用于2年的普通诉讼时效期间（即2005年5月5日～2007年5月5日）；在诉讼时效期间的最后6个月内（即2006年11月5日～2007年5月5日）发生不可抗力和其他障碍（出差遇险等），则可中止诉讼时效的进行，该题是在2006年10月15日发生不可抗力，无法请求25天，在2006年11月5日时不可抗力未消除，需要顺延5天，所以乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是2005年5月5日－2007年5月10日。
【该题针对“诉讼时效的基本规定和中止、中断和延长”知识点进行考核】
王某为做生意向其朋友张某借款10000元，当时未约定利息。王某还款时，张某索要利息，王某以没有约定为由拒绝。根据《合同法》的规定，下列关于王某是否支付利息的表述中，正确的是( )。
A．王某不必支付利息
B．王某应按当地民间习惯支付利息
C．王某应按同期银行贷款利率支付利息
D．王某应在不超过同期银行贷款利率三倍的范围内支付利息
解析：根据《合同法》的有关规定，自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。
中级会计经典例题7辑 第5辑
固定制造费用的能力差异，是（ ）。
A．预算产量下的标准固定制造费用与实际产量 下的标准固定制造费用的差异
B．实际产量实际工时未达到预算产量标准工时 而形成的差异
C．实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而 形成的差异
D．实际产量下实际固定制造费用与预算产量下 的标准固定制造费用的差异
本题的主要考核点是固定制造给用能力差异的含义。预算产量下的标准固定制造费用与实际产量下的标准固定制造费用的差异属于能量差异；实际产量实际工时未达到预算产量标准工时而形成的差异属于能力差异；实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异属于效率差异；实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差异属于消耗差异。
某企业投资方案A的年销售收入为180万元，年销售成本和费用为120万元，其中折旧为20万元，所得税税率为30%，则该投资方案的年现金净流量为( )万元。
A．52
B．69
C．60
D．48
解析：现金净流量＝净利润+折旧+摊销额+财务费用的利息＝[(180-120)×(1-30%)+20]万元＝62万元
工业投资项目，预计第一年有关的流动资产需用额为6000万元，流动负债需用额为3 000万元；第二年有关的流动资金需用额为4 500万元，流动负债需用额为1 500万元，则第二年的流动资金增加额应为（ ）万元。
A．500
B．1 000
C．1 500
D．0
本题考核所需流动资金的计算。第一年流动资金需用额=6 000-3 000=3 000(万元)第二年流动资金需用额=4 500(万元)，第二年流动资金增加额=4 500-3 000=1 500(万元)。
某中外合作经营企业在合同中约定外国合作者在合作期限内先行回收投资，当该企业合作期满时，对合作企业的全部固定资产，中方合作者有优先购买的权利。 ( )
A．正确
B．错误
解析：本题考核中外合作经营企业经营期届满剩余财产的处置。中外合作经营企业在合同中约定外国合作者在合作期限内先行回收投资的，当该企业合作期满时，合作企业的全部固定资产应全部无偿归中国合作者所有。
下列各项中，通常不会导致企业资本成本增加的是（）。
A．通货膨胀加剧
B．投资风险上升
C．经济持续过热
D．证券市场流动性增强
2011年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2010年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产出租适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，A公司2011年度因该专利技术形成的营业利润为( )万元。
A．102
B．67
C．107
D．115
解析：本题考核无形资产转让对损益的影响。2011年度因该专利技术形成的营业利润=160-160×5％-[500-(500／10)×2-40]／8=107(万元)。
中级会计经典例题7辑 第6辑
下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。
A．出售商品的成本
B．销售材料的成本
C．出租非专利技术的摊销额
D．以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
取得乙级资格的政府采购代理机构的代理权限受到一定的限制，其代理的单项政府采购项目预算金额只能在( )。
A．1000万元以下
B．2000万元以下
C．3000万元以下
D．5000万元以下
解析： 《政府采购法》规定，取得乙级资格的政府采购代理机构只能代理单项政府采购预算金额1000万元以下的政府采购项目。
在具体实务中，如果被套期的商品与用于套期的商品相同，则属于直接保值；如果被套期的商品与用于套期的商品不同，则属于交叉保值。 ( )
A．正确
B．错误
解析：在具体实务中，如果被套期的商品与用于套期的商品相同，属于直接保值的形式；如果被套期的商品与套期的商品不相同，但是价格联动关系密切，则属于交叉保值的形式。因此，原题的说法不正确。
某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧100万元，扩建生产线时发生扩建支出200万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元，可收回金额为1250万元。扩建后该生产线新的原价应为( )万元。
A．1250
B．1300
C．1290
D．1205
解析：改扩建后该生产线的支出：(1200-100)+200-10=1290(万元)，大于可收回金额1250万元；该生产线新的原价：1250(万元)。
企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于（ ）。
A．企业临时举债能力的强弱
B．企业愿意承担风险的程度
C．企业对现金流量预测的可靠程度
D．企业的经营规模
企业取得下列金融资产时，应将交易费用计人初始确认金额的有（ ）。
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．应收款项
D．可供出售金融资产
选项A，交易费用应计入投资收益；选项BCD，交易费用均应计入初始确认金额。
中级会计经典例题7辑 第7辑
根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列有关普通合伙企业的说法错误的是( )。
A．合伙人可以是限制民事行为能力人
B．利润分配和亏损分担办法是合伙协议必须记载的事项
C．合伙企业解散清算委托第三人担任清算人的，需要经全体合伙人过半数同意
D．合伙人之间约定的合伙企业亏损的分担比例对合伙人和债权人均有约束力
解析：本题考核普通合伙企业的有关规定。(1)合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力；(2)利润分配和亏损分担办法是合伙协议应该记载的事项；(3)合伙企业解散清算委托第三人担任清算人的，需要经全体合伙人过半数同意；(4)合伙人之间约定的合伙企业亏损的分担比例对合伙人具有约束力，对债权人是没有约束力的。所以此题选 AD。
更适用于企业筹措新资金的加权平均资金成本是按（ ）计算得出的加权平均资金成本。
A．账面价值权数
B．市场价值权数
C．目标价值权数
D．平均价格权数
目标价值权数能体现期望的资本结构，而不是像账面价值和市场价值权数那样只反映过去和现在的资本结构，所以按目标价值权数计算得出的加权平均资金成本更适用于企业筹措新资金。
确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（ ）
【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累计影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
下列关于可转换债券的说法中，不正确的是( )。
A．可转换债券兼顾股权性资金特征和债权性资金特征
B．可转换债券的标的股票是发行公司自己的普通股票
C．可转换债券的票面利率一般低于普通债券的票面利率，甚至低于同期银行存款利率
D．可转换债券的回售条款可以保护投资者的利益
解析：可转换债券的标的股票一般是发行公司自己的普通股票，不过也可以是其他公司的股票，如该公司的上市子公司的股票。
根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列情形时，由证券交易所决定终止其股票上市的有（ ）。
A．最近3年连续亏损，在限定期限内未能扭亏为盈
B．收购人通过收购行为，持有上市公司的股份数额达到该公司已发行股份总数的70%
C．有重大违法行为
D．财务会计报告存在虚假记载且拒绝纠正
下列各项行为中，不适用民事代理行为的是( )。
A．婚姻登记
B．收养子女
C．向人民法院提起诉讼
D．遗嘱
解析：本题考核民事代理的适用范围。代理适用于民事主体之间设立、变更或终止权利义务的法律行为。应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，如遗嘱、婚姻登记、收养子女等。
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